企业的资产，一般分为流动资产和固定资产。除了现金一项为价值的尺度不变动以外，其余不论是属于流动资产的商品、原材料、在产品、半成品、产成品、副产品和应收货款等，还是属于固定资产的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及专利权、专有技术、商标权、版权等，都会因用于生产经营和取得时的不同情况，需要进行计价或估价。而资产的估价又与企业的损益计算有着十分密切的关系。如果估价高于实际价值，就会使企业的利润不适当地增加；估价低于实际价值，又会使企业的利润不适当地减少。因此，正确地确定资产的估价标准与原则，对于合理计算企业应纳税所得额和企业进行财务核算，都是一个必须解决好的重要问题。

外国企业所得税法施行细则从我国物价稳定的实际情况出发，本着从宽从简的精神，采取了以取得时的原价或成本价为估价原则。对流动资产的估价仅以存货为范围，由于销货或提供劳务而取得的应收票据或发生的应收帐款，细则没有列入估价范围。这是因为应收款项一般是以扣除坏帐损失准备金（即呆帐损失准备）后的数额为估价标准的，而这种呆帐损失的情况，在我国一般是不会发生的。因此，细则没有明确实行准备金的制度。如果事实上确有个别呆帐发生，自然可以按实际发生数列为损失。对存货的计价，细则只承认或限于成本法，至于成本与时价孰低法、完工百分比法、最后进价法、重置成本法等方法，细则都未认可。

存货的成本价，从商业企业来说，应包括进价加运费、关税、工商统一税和运输中的保险费等，但一般不应包括借款的利息，因为它是属于用作流动资金的借款。从工业企业来说，应以所耗用的原材料、人工以及各项制造费用的总额为存货的成本价。

存货成本的计算方法，细则只列了三种。即：先进先出法、移动平均法和加权平均法。三种方法究竟采用哪一种，细则规定可以由企业选择。但一经选用，就要有相对的稳定性，以免由于计算方法的随意改变，引起计算上的混乱。确需改变计算方法的，必须依照规定报经当地税务机关批准。未经批准而变更计算方法的，不予承认。

对固定资产的计价，细则明确规定以原价为准。所谓固定资产，一般是指企业为长期使用的目的，而保有的生产用或营业用的资产。也就是说，不是以短期内销售为目的，而是长期保有并用于生产、销售、运输等经营过程的资产。所以，对一项资产是否属于固定资产，要视企业保有的目的和在经营过程中的作用来判断。如机床在电机企业中属于长期使用而保有的设备，应为固定资产；但在机床厂则是以销售为目的而保有的产成品，应作为商品或产成品进行盘存，是流动资产，不属于固定资产的估价范围。细则规定，可折旧的固定资产是“在用的”，“使用年限在一年以上”。这是许多国家的普遍作法。至于“单位价值在500元以下”的，可以按实际使用数列为费用，这是指不属于生产、经营用的主要设备，而使用期限又较短的物品，只是一项从宽从简的规定，并非又有一个按金额确定可折旧性资产的标准。如缝纫机，尽管单位价值在500元以下，但在服装厂是生产用的主要设备，自应列为固定资产；但在铸铁工厂只是购进几台供职工缝补工作服使用，就不一定非限于列为固定资产逐年折旧，而可以从宽考虑，准许按实际使用数列为费用。

所谓固定资产的计价以原价为准，通常是指作价取得的固定资产，以取得的价格为成本价，包括进价加运费、安装费和使用前所发生的有关费用。自行制造或建筑的固定资产，以制造、建造过程中所发生的实际支出为计价标准，包括人工、材料和制造费用。

一般来说，对固定资产计算折旧要有三个前提条件：一是先要确定资产的计价，得出其价值；二是要估计残值；三是要明确折旧的年限。这在细则的第十五、十七、十八条已分别作出了明确规定。有了以上三条，才能谈到用什么方法计算折旧的问题。计算折旧的方法有多种。诸如：直线法，又称平均法；定率减值法，又称余额递减法或斜线法；工作时间法；生产数量法；变率递减法，又称使用年数比例法；等等。细则十七条规定，一般应当采用直线平均法进行计算，但也没有限死，在细则十八条规定，企业需要改变折旧方法的，要报经批准。

细则规定用直线平均法计算折旧，是以一年为计算单位的。其使用期间不满一年的，依照细则第十六条规定，应按实际使用的月数占全年的比例计算，不足一个月的，按一个月计算。

按直线平均法计算，要求按不少于最短年数平均分摊作为每年的折旧额。也就是要每年的折旧额相等，不能一年多，一年少，也不能前多后少或前少后多。但在不少于最短年限的前提下，可以自选自定折旧年数。如机器设备，在细则上规定最短年限为10年，企业可以选定为12年或更长一点的时间，并用直线平均法计算每年的折旧额，不论盈亏或是在免税期，都要计算折旧，每年的折旧额要相等。

企业经营数年以后，如果经申请并被批准变换折旧方法时，通常作法是：将用原折旧方法未折旧的余额减残值后，再按未折旧的年数，用新的折旧方法计算折旧。