时间:2020-05-12 作者:胡中流
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摘要:
讀了朱福林、傅芝邨两同志写的“試論国家稅收在社会主义建設时期的作用”,受到不少启发。总的来說,这篇文章的看法是比較全面的,有助于提高对稅收作用的認識。同时我認为,如果能从我国社会主义經济的发展过程以及稅收所反映的社会关系方面多加分析論証,对問題的深入研究可能提供更多的綫索。現在我把一些粗浅的想法提出来以供参。
在社会主义条件下利用稅收的必要性
我們知道,社会主义的資金积累問題,是社会主义建設当中一个极为重要的問題。因此,我們的党和政府一向都很重視这个問題。社会主义的积累来自物質生产領域中的工作者所創造的国民收入,它需要在社会的各个部門和社会全体成員中間进行有計划地分配。而在社会主义制度下,国民收入的分配和再分配,主要是通过財政体系、价格体系和劳务收費等方面来实覌的。稅收就是属于財政体系中的一种分配方式。稅收这种分配方式,具有强制、无偿和交納数額固定等特征,这表明了它与其他分配方式的区別。为什么在社会主义条件下还要利用稅收这种分配方式呢?毫无疑問,这与它本身具有的特征有密切关联,但是最基本的,这是由于社会主义的經济規律的要求和我們国家的职能与任务所决定的。
社会主义生...
讀了朱福林、傅芝邨两同志写的“試論国家稅收在社会主义建設时期的作用”,受到不少启发。总的来說,这篇文章的看法是比較全面的,有助于提高对稅收作用的認識。同时我認为,如果能从我国社会主义經济的发展过程以及稅收所反映的社会关系方面多加分析論証,对問題的深入研究可能提供更多的綫索。現在我把一些粗浅的想法提出来以供参。
在社会主义条件下利用稅收的必要性
我們知道,社会主义的資金积累問題,是社会主义建設当中一个极为重要的問題。因此,我們的党和政府一向都很重視这个問題。社会主义的积累来自物質生产領域中的工作者所創造的国民收入,它需要在社会的各个部門和社会全体成員中間进行有計划地分配。而在社会主义制度下,国民收入的分配和再分配,主要是通过財政体系、价格体系和劳务收費等方面来实覌的。稅收就是属于財政体系中的一种分配方式。稅收这种分配方式,具有强制、无偿和交納数額固定等特征,这表明了它与其他分配方式的区別。为什么在社会主义条件下还要利用稅收这种分配方式呢?毫无疑問,这与它本身具有的特征有密切关联,但是最基本的,这是由于社会主义的經济規律的要求和我們国家的职能与任务所决定的。
社会主义生产方式的基础,是生产資料的公有制,是不受剝削的工作人員的同志般的协作及社会主义式的互相帮助。社会主义生产的目的是充分地滿足整个社会經常增长的物质和文化需要。这就决定了我国的国民收入是属于全体人民的,幷且全部用来为人民謀福利。同时,由于生产資料的公有化,按照預定計划生产和消費,就成为十分可能与必要的了。这样,国民經济有計划按比例发展的規律,便决定了必須正确地分配国民收入,使之旣能用于高速度地发展社会主义經济的需要,又能逐步地提高人民的物質和文化生活水平。还須說明,在社会主义社会中仍然存在着商品和商品生产,也就必然存在着价值規律,这就决定了我国的国民收入不仅表現为实物形式,而且表現为价值、貨币形式。再者,我国国民收入的增长,主要是依靠劳动生产率的提高和物質生产領域工作人数的增加来实現的,因此,社会主义的按劳分配規律在刺激社会劳动生产率的不断提高过程中,也具有重要的作用。
从这里也就不难看出,稅收这种分配方式,它不仅适应社会主义的經济規律而存在,而且它还是实現社会主义經济規律要求的工具之一。首先,由于社会主义基本經济規律的作用,必須根据整个社会的利益来分配国民收入,而社会主义的稅收正是具有这种取之于民、用之于民的性質。其次,由于国民經济有計划規律的作用,說明了国民收入在其創造过程中必須划分为必要劳动和剩余劳动两部分,而稅收就是把由剩余劳动所創造的为社会的产品交由国家集中分配的一种形式。再次,由于价值規律的作用,对社会主义企业必須采取經济核算的管理制度。企业的貨币积累旣然是产品的銷售进款与产品成本之間的差額,那末,如果在企业中保留过多的貨币积累,就会对經济核算产生不良的影响。因此,就需要找出一个划分企业貨币积累的手段,才能使企业保持相对的合理的贏利水平。而稅收正是調节企业贏利水平的一个不可缺少的手段。在这里,稅收与价格、成本、利潤等范畴密切联系,可以促进企业按时完成或超額完成提高劳动生产率及降低产品成本的任务。最后,由于按劳分配規律的作用,必須使企业及其工作人員从物質上关心計划的完成和生产的增长。而稅收正是促进国家、集体和个人三者利益正确結合的一个重要工具。由此看来,稅收这种分配方式的存在,是由社会主义經济規律的要求所决定的。
社会主义国家的职能和任务,对于稅收的存在和利用,也有密切的关系。我們国家在現阶段的主要职能是組織社会生产和領导經济及文化事业,同时还要积极地增强国防力量,以保卫国家安全及和平建設。这就要求国家預算全面地担負起建立集中的貨币基金的任务,幷且按照整个国家的利益来分配和使用这些資金。由于稅收直接属于国家預算支配的收入,幷且它具有及时、均匀、稳妥、可靠的特点,所以,在形成国家的集中性貨币基金中,稅收对保証預算收入具有重要的作用。只要利用稅收的分配方式,稅收的財政作用是会长期存在的,幷且可以随着生产的不断增长及国家計划管理水平的逐步提高而加强稅收的这种財政效果。但是,稅收除財政作用外,它还要根据党和政府在一定时期的方針政策,积极地发揮对經济方面的影响作用。例如在多种經济成分存在的时期,稅收曾經是对私人資本主义实行利用、限制、改造的一个有力武器;在“三大”改造胜利完成以后,对国营經济主要的表現在促进企业加强經济核算和厉行节約制度的作用方面,同时,它也是巩固和发展人民公社制度的一个工具。因此,稅收的这种分配方式与国家的职能和任务的要求也是分不开的。
稅收在正确处理人民內部矛盾中的重要作用
稅收是国家动員社会主义資金积累的一种主要方式,也是对于人民所創造的財富的一种分配方式。所以,在分析研究稅收作用的时候,决不能离开稅收所体現的阶級关系和社会关系以及它在处理这些关系中的作用。毛主席在“关于正确处理人民內部矛盾的問題”中曾經明确地指出“在我国現在的条件下,所謂人民內部的矛盾,包括工人阶級內部的矛盾,农民阶級內部的矛盾,知識分子內部的矛盾,工农两个阶級之間的矛盾,工人、农民同知識分子之間的矛盾,工人阶級和其他劳动人民同民族資产阶級之间的矛盾,民族資产阶級內部的矛盾,等等”。大家知道,在我們国家里的稅收,它是代表国家利益的,它同集休利益和个人利益存在有对立的方面,但是由于“我們的人民政府是眞正代表人民利益的政府,是为人民服务的政府……。一般說来,人民的內部矛盾,是在人民利益根本一致的基础上的矛盾”,所以它本身就包含了解决这一矛盾的因素。我們的党和政府在認識和利用經济規律的基础上,通过稅收这种分配方式,在正确处理国家、集体和个人利益等关系方面,也发揮了一定的积极作用。現在根据我国的社会主义国民經济中主要存在的全民所有制和集体所有制的組織形式,分別加以說明。
首先,对全民所有制的国营企业来說,利用稅收这一分配方式,有利于处理国家与企业之間的关系,有利于处理企业与企业之間的关系,同时也有利于处理企业与职工之間的关系。
1.从国家与企业的关系来看:国营企业的經济核算是建立在国家对企业的領导同每个企业經济上业务上的独立性相結合的基础上的。企业为了实施經济核算,必然地要进行一系列的計价算帐、以收抵支和爭取贏利等項措施。但是由于企业的生产条件、技术条件和生产品种不同,也就表現出不同的成本及贏利水平。为了促使企业努力改善經营,降低成本,就需要把企业的貨币积累划分为稅收和企业利潤的两个部分。稅收在处理这一矛盾的时候,一般是对积累水平高的产品采取較高的稅率,对积累水平低的产品采取較低的稅率,这样旣可以避免企业积压資金,又可以适当地調节企业与企业之間或者产品与产品之間的贏利水平。对于同一的产品,在一般情况下,采用同一的稅率,而由于产品成本的降低和节約制度的貫彻,就会促进企业贏利水平的提高,这样就可以起到鼓励先进鞭策落后的作用。同时,稅收的这一部分貨币积累,被严格地規定在商品价格中,在每批产品銷售后随即上繳国庫,它不受企业是否降低产品成本的影响,这样就可以保証国家預算收入的可靠性和稳定性,幷且有利于发揮国家对企业的財政监督作用。
2.从企业与企业的关系来看:經济核算与利用价值規律具有紧密的联系。所以,国营企业与集体經济或者国营企业与国营企业之間,在实現商品关系的时候,必須貫彻等价交換的原則。但是,由于价格政策作用的結果,就有可能使物質生产領域中所創造的社会純收入,在部門、企业和产品之間发生轉移等情况。为了有利于貫彻等价交換的原則,必須利用稅收来作为解决这一矛盾的工具之一,即把那些价格高于价值的貨币积累部分适当地通过稅收形式及时地上交国家預算,而不由企业支配。这样就会使各个企业之間的贏利水平处在大体均衡的基础上,既有利于国家有計划地安排生产,又有利于企业之間組織和开展社会主义的生产、劳动竞賽。因此,利用稅收的这一分配方式,就会有利于处理企业与企业之間的分配关系。
3.从企业与职工的关系来看:一切增产节約的效果,是要通过人的因素来实現的。这就需要各个企业在服从国家統一領导和政治挂帅的前提下,正确地貫彻物質鼓励的原則,以便进一步激发职工的积极性。因此,必須使企业的贏利与企业和职工的物質利益紧密的联系起来。但是,正如前边所談,形成企业积累大小的原因是多方面的。如果不通过稅收把基于客覌因素所形成的积累加以調节,就很难对眞正由于主覌努力所取得的积累部分进行相互的比較,这样也就容易出現奖励不公平的情况,从而会失去物質鼓励的应有作用。同时,也有可能使企业和职工同志对产生积累的来源发生錯覚,把其他部門积累的轉移或者客覌上的优越条件看作是自己努力的結果,从而会放松为提高贏利水平所进行的艰巨斗爭。所以,有必要利用稅收在正确处理企业与职工的关系中发生重要的影响作用。
这里还应当簡单提出的是,在正确处理国营企业的积累分配当中,除了需要利用稅收方式以外,也不能忽視利潤上繳方式的积极作用。只有把这两种繳納制度結合使用,才能够最妥善地安排和处理上述的各种关系。如果只用稅收,企业就会缺乏物質利益的关怀和刺激,有时还可能把企业必需的流动資金征走,从而給企业的生产带来不利的影响;如果只用利潤上繳制度,就不能保証国家預算經常及时地取得收入,也就必然地影响到社会主义建設資金的供应。这显然都是不合适的。我們認为,对国营企业采取稅收和利潤上繳的两种交納方式,是社会主义国家領导和管理經济的一項必要措施。因此,在社会主义条件下,应当使两者相輔相成,而不能片面地强調某一方面。
其次,对集体所有制的人民公社来說,利用稅收的这一分配方式,有利于正确結合国家、集体和社員三方面的利益。
由于人民公社是集体所有制的經济組織,它的产品和收入归公社集体所有,而不能由国家直接进行分配和使用,因此,要集中公社的一部分財力参加国家的建設事业,就需要通过稅收方式将公社的一部分产品和收入轉变为全民的、即国家所有。說到这里,可能有人提出这样的一个問題:国营企业的产品和收入,旣然都是全民所有,为什么还需要通过稅收加以分配呢?我們知道,对国营企业的征稅与对集体經济的征稅在性質上是不同的,前者仅仅保留了稅收的形式,使之有利于內部积累的分配,而后者則具有那种强制性的轉移产品所有权的稅收的性質。
对人民公社征稅,又如何能够正确結合国家、集体和社員三方面的利益呢?
1.从稅收的目的和用途来看:公社上繳国家的各項稅收,其中有相当大的部分是作为农田水利等項支出用的,它直接服务于发展农村經济的需要。就是用之于国家的工业建設和社会文化敎育事业等項設施的那一部分,在我們社会主义的国家里,同样的也会給广大农民带来最大的利益。所以,我們国家的稅收,是巩固工农联盟的一个重要工具。
2.从稅收政策的作用来看:我国在恢复国民經济以后,从1953年起,党和政府就实行了稳定农业稅負担的政策。这样,随着生产的增长,也就相应地减輕了农民的負担,增加了农民的收入。旣有利于农业生产的发展,又有利于农民生活的提高。同时,由于我国地域辽闊,經济情况十分复杂,有的公社条件較好,有的公社条件較差,这就存在着地区与地区、公社与公社之間的关系問題。稅收在处理这类矛盾中,可以起到积极的配合作用。几年以前,当农村尙未全面实現农业合作化的时候,稅收对于調节阶級收入也曾經发揮过明显的作用。这一切都与正确处理国家、集体和社員三方面的利益有着密切的关系。
在社会主义条件下,利用稅收来实現一定的产品分配关系,是一个客覌存在。正确地运用它,就会积极地发揮促进生产的作用;如果忽視稅收的应有作用,或者在使用上不够恰当,也会給經济生活带来某些不利的影响。建国十年来,党和政府有成效的利用稅收这一分配方式,在积累社会主义建設資金和配合有計划地发展生产方面,取得了巨大的成績。在今后一个相当长的社会主义建設时期內,必定会在党的正确領导下,使稅收工作更好地承担起它的历史任务。
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