自从工商稅制实行改革,合营企业停征所得稅以后,有的財政干部認为稅利反正是一回事,思想上存在着稅利不分的看法,因此对稅收的检查、管理,一般都比較放松。根据市区14个区的統計,国营、合营商业企业今年一季度基本上对稅收沒有检查的有6个区,結合大抓成本,对极少数戶作了检查的有6个区,只有2个区专門作了一些检查,但戶数也很少。对合作商店、小商小販和临商的稅收管理,各区比較重視。一季度均检查过这些戶的納稅情况,例如普陀、虹口、黃浦等五个区今年以来共检查了2,371戶。
为了保証实現国家預算,配合有关部門对小商小販的改造。我們最近对稅收管理的情况普遍地进行了一次检查。通过检查,不仅发現錯、漏、偸、滞的情况仍然存在,而且在小商小販和临商方面还是相当普遍的。
从目前检查和暴露的情况来看,国合营企业錯漏情况,虽比过去大有减少,但是問題却仍然存在。如楡林区三月份,对国合营工业,共检查了25戶,发現有問題的14戶(占55%),应补稅款14,462元。普陀区的3个专管員在所管戶中,发現有錯漏的6戶,补稅52,030元,滞納稅款30,000元。普陀、虹口两区今年对合营商业定息戶检查了29戶,查补稅款24,190元。国合营企业的錯漏,大体有以下四个主要方面:
第一、計算錯誤,漏报营业額。如:国棉一厂1958年9月份漏报稅款达5万元,今年企业检查时发現补稅。順丰泰厂分期交稅,其中有一期在利用发票軋算营业額时,遺漏未加,漏計营业額2万余元,漏交稅款2,000余元。普陀区光启路食品杂貨第三中心店財会人員将应交稅款4,034.0元,誤为403.43元,少交3,630.97元。
第二、征免划分不清,稅率适用及納稅价格上的錯誤。
1.新产品、新的业务行为下发生的錯誤,例如:国营第三毛紡厂新試制毛麻混紡織品,企业以为用毛作为原料的部分要交稅,用麻的部分可以不交稅,漏稅达11,000元。裕新織布厂过去沒有翻砂加工业务,今年2—3月份新发生这項业务,財会人員以为不要交稅,漏計营业額674元,漏稅20.80元。
2.試行工商統一稅以后,由于我們輔导工作做得不够,至今有的企业財务人員对新的規定还不了解,以致发生差錯。如:上海試剂厂过去試剂照6%交稅,現在已改为5%,但仍照6%交稅,多交稅款3万余元。怡和化工厂生产的小苏打,試行工商統一稅以后,已明确按5%交納,但他們一直誤按3%交納,漏稅达5,000元。
第三、迟交滞納。这类情况比較普遍的存在。例如:普陀区木材一厂,今年一月份因年度結帐忙,稅款3万余元延迟17天后才交納。中新、光明等玻璃厂都有上期稅款延至下期交納的情况发生。
第四、在国合营商业方面:比較多的是委托加工产品納稅的錯漏和附属工厂产品的漏稅。例如:黃浦区新华百貨商店,收回加工商品,出售时按3%交納,漏交2%。冠龙照相机商店,新产制照相机应按列举品目255%交稅,但他們只按一般产品交稅。
小商小販、临商等偸稅漏稅还是相当普遍的。如普陀、虹口等五个区所检查的2,371戶中,查补稅款达167,896元。提籃桥区对小商小販检查了49个組326戶,发現偸漏花样20多种,偸漏稅款29,112元。黃浦区对临商、自发戶等28戶进行检查,查出偸漏稅款27,874元。此外,在检查临商稅代扣单位21戶中普遍发現扣交稅款不按期交库其中扣而不交的有四戶,計2,306元。他們的偸稅漏稅方法大致有:
第一、偸漏統一稅。大头小尾,不开发票,帐实不符,不按行业制度規定使用凭証等各种办法,少报营业額偸漏稅收。普陀区检查皮鞋摊16戶,戶戶有問题,查补营业額2,578元。邑庙区有个茶糖摊販,每月报稅都是80余元,鉆起征点的空子,不保留进貨凭証,使我們不易核实。
第二、代扣临商稅,扣而不交,迟交或漏未扣稅。黃浦区云北无綫电零件厂去年12月陆續代扣临商稅1,462元,一直未交。
第三、少报所得額。低报毛利,乱列費用开支,如:黃浦区旧家具合作商店漏盘存貨,少計毛利,經检查后,毛利由原来的30%增加到44%。黄浦区五星生产社将社員的沐浴費、电影費、唱片、春节联欢会費用都列在产品成本当中,少交所得稅。
第四、进行各种违法活动,近来各区陆續发現流动車輛、旧貨摊、副食品摊等,沒有管的戶还不少。最近发現服装摊、搖袜摊等,收旧袜、紗头加工染色后搖成袜子出售,应交稅而沒有交稅的有四、五十戶。
房地产稅和屠宰稅等其他各稅方面也存在一定問題,楊浦区1958年四季共检查房地产納稅单位62戶,发現戶戶有錯漏,漏稅71万元。单国合营企业方面就发現有整个企业房地产稅漏征,新建、扩建房屋漏征等几类錯漏問題。
从当前稅收工作上存在的問題来看,主要原因首先是我們缺少系統的检查和稽征管理的指导,对干部沒有开展宣传敎育工作。为此,我們要适当充实征管力量,加强稅收作用的宣传工作,着重向干部說明稅收在現阶段的作用,以解决稅收干部中存在的稅利不分以及輕視稅收的思想。同时我們还准备对稅收政策执行情况进行一次检查,检查方法由各区召开专管員座談会,吸收部分工商企业財会人員的意見。检查出来的問題,属于区局規定的,由区局研究解决;属于市局規定的,应报市局統一考虑。在征收管理工作方面,要加强稅收輔导检查工作,具体作法是:
第一、对国合营工业检查的重点,是稅率适用,計稅价格,自制产品投入基建,受托以及委托加工新产品的生产等方面有无漏稅情况,以及商品銷售营业額和报稅营业額是否相符,有无滞交錯交,在检查的同时,还应注意解决征免界限和稅法規定有无妨碍生产等問題,在交稅情况比較复杂的企业,仍应修正补充納稅鉴定和簡化必要的納稅手續。
第二、对国合营商业检查的重点,是委托加工产品,附属工厂产品是否按規定納稅,以及过去交納商品流通稅的商品营业額和一般商品营业額的划分問題,在检查时注意解决稅法規定有无妨碍商业主管部門改善經营管理,保証市場供应等問題,以便及时加以解决。
对国营企业检查的方法,在每月核实企业应交利潤时,在帮助企业加强核算健全制度时,結合进行。但每一专管員应根据自己管戶的情况訂出經常輔导检查制度保証貫彻执行。
第三、对合作組織的检查,主要检查所得稅的申报情况,如制度执行情况,进銷毛利、商品損耗、費用列支等問題,检查統一稅报交有无錯漏,如进銷凭証、稅率适用、規格質量規定的执行等。在检查时,应注意配合有关部門健全制度,改善經营管理。
对合作組織的各稅經常检查应做为专管員的主要任务。检查方法可以深入重点,彻底查深查透,然后以点带面逐步推开,訂立經常輔导检查制度,每一专管員对所管各戶必須爭取做到应收各稅十足收齐,并配合有关部門管好合作組織的財务,和加强正确交納各稅的敎育。
第四、对临商、自发戶、流动摊販的检查,主要加强和有关部門的协作,积极配合市場管理,打击投机违法活动。对偸稅漏稅的行为必須严肃处理,各区必須配合有关部門查清本区范围临商、自发戶、流动摊販的情况,加强控制管理。对已經控制的临商和自发戶,要查淸貨物的来龙去脉,查非法所得和偸漏违法等情节。
第五、在地方各稅方面,应检查本区有无錯漏。由于情况变化,很多过去免稅房屋和土地現为企业所用,以及企业用房的改建或扩建造成的錯漏很多。在检查时,还应研究和改进地方各稅的征收办法。