摘要:
建筑安装企业如何合理使用流动資金,是建筑安装企业在財务管理上的一个重大問題。最近,我們了解了北京地区建筑安装企业流动資金的使用情况,发現有以下几个問題:
(一)資金周轉速度慢。1957年,26戶建筑安装企业自有流动資金1-3季度平均周轉次数为3.43次,周轉天数为79天;非自有流动資金平均周轉次数为2.52次,周轉天数为107天。全部流动資金平均周轉次数約1.12次,周轉天数达241天左右,比計划多占用流动資金4,000万元左右。
(二)自有定額資产普遍超过定額。26戶建筑安装企业自有定額資产的实际运用平均余額超过計划定額50-60%左右,甚至有的建筑安装企业超过計划定額一倍。其中超过定額最大的項目是:“低値及易耗品”、“周轉使用材料”、“应收发包人已承付工程款”等三項,約占超过部分的50-90%。
由于自有定額資产的实际余額超过自有及視同自有流动資金的实有額,因而就大量的占用了非自有流动資金、应繳未繳的利潤、基本折旧基金和应上繳的多余自有流动資金等。
(三)材料預付款的額度偏高。目前預付款撥付額度大于核定額度,核定額度大于实际运用額度,实际运用額度又大于正常儲备額度。如北京市某建筑工程公司1957年預付款的核...
建筑安装企业如何合理使用流动資金,是建筑安装企业在財务管理上的一个重大問題。最近,我們了解了北京地区建筑安装企业流动資金的使用情况,发現有以下几个問題:
(一)資金周轉速度慢。1957年,26戶建筑安装企业自有流动資金1-3季度平均周轉次数为3.43次,周轉天数为79天;非自有流动資金平均周轉次数为2.52次,周轉天数为107天。全部流动資金平均周轉次数約1.12次,周轉天数达241天左右,比計划多占用流动資金4,000万元左右。
(二)自有定額資产普遍超过定額。26戶建筑安装企业自有定額資产的实际运用平均余額超过計划定額50-60%左右,甚至有的建筑安装企业超过計划定額一倍。其中超过定額最大的項目是:“低値及易耗品”、“周轉使用材料”、“应收发包人已承付工程款”等三項,約占超过部分的50-90%。
由于自有定額資产的实际余額超过自有及視同自有流动資金的实有額,因而就大量的占用了非自有流动資金、应繳未繳的利潤、基本折旧基金和应上繳的多余自有流动資金等。
(三)材料預付款的額度偏高。目前預付款撥付額度大于核定額度,核定額度大于实际运用額度,实际运用額度又大于正常儲备額度。如北京市某建筑工程公司1957年預付款的核定平均額度为29%,实际撥付額度为35%,实际运用額度为25%,正常儲备額度只有17%。由于实际撥付的額度过大,使建筑安装企业經常儲备大量的器材和結算戶积存巨款,以及被自有定額資产所移用或垫付工程成本的亏損。
产生上述問題的原因是:
(一)器材儲备过多过早。1957年建筑安装企业承包任务較1956年减少,但器材的儲备量却比1956年增加,如某建筑工程公司1957年承包任务比1956年减少33%,但器材的庫存余額却比1956年增加28%。器材儲备过多过早是有一些客覌原因的。但是在主覌上也存在一些問題。如沒有認眞地編制器材供应計划和改善器材供应工作,使購入的器材数量与实际需用数量发生脫节。同时,还有些同志片面强調保証生产,盲目加大庫存,再加上对旧的积压不积极处理,因而越滾越大。
(二)預付款的撥付和监督偏松。近年来預付款的核定額度一般經协商后确定額度,但在协商时,往往使額度偏高。如北京市建筑工程局所属的几个建筑安装企业的預付款核定額度,約高5-7%。另外,建設銀行在监督使用方面也較松,建設单位的基建任务削减后,銀行沒有及时調整預付款数額,收回多撥的款項。
(三)工程价款結算不够及时。26戶建筑安装企业在1957年9月底“应收发包人已承付工程款”期末余額占年度承包工作量的7.64%,超过計划定額一倍以上,妨碍了流动資金的正常周轉。
(四)施工計划完成不好。一般是由于甲、乙双方协作不好,拖延完工日期,目前一般工程的完工日期平均拖长了30-60天左右,甚至有的还要长,这样,也影响流动資金的正常周轉。
此外,还由于債权債务不能及时結算,企业經营管理不善等也影响流动資金的正常周轉。
为了使建筑安装企业改变現有情况,加速流动資金的周轉速度,降低定額,在反浪費反保守运动中,爭取在財务管理工作上大跃进。我們提出以下几点建議:
(一)必須积极处理积压器材。一方面要彻底清理庫存,摸淸家底,积极处理积压器材,是改善現有流动資金周轉慢的一个重要环节。另一方面要加强器材供应計划管理工作,根据工程的实际需要分別輕重緩急儲备材料,認眞編制器材采購計划,凡是有庫存的应先动用庫存,沒有庫存的再行采購。在可能情况下,要建立合理的器材儲备定額。同时还須改善和健全器材供应和收发保管制度,从而降低材料的运杂費和損耗率。
(二)認眞履行包工合同,如期完工。工程不能如期完工,不仅增加了工程費用的开支和妨碍資金的正常周轉,而且还要影响到新增固定資产的及时交付使用,使投資效果不能充分发揮。因此,建筑安装企业在施工前必須做好各項准备工作,認眞編制施工作业計划幷經常考核計划的执行情况。如发現計划編制不正确、劳动生产率不高、材料及劳动力的供应不能滿足施工需要和甲、乙双方协作不好等問題时,要深入找出問題的癥結所在,及时地設法改进或反映給主管部門和有关部門研究处理,保証工程按期或提前竣工,加速資金周轉。
(三)及时結算工程价款。已經完成幷按規定可以結算的分部分項工程,应及时向甲方收回工程价款,从而加速資金周轉。如有不及时結算工程价款的,要檢查和分析造成的原因,及时設法解决。同时,建設銀行也要督促建筑安装企业严格执行結算紀律;对因工程增减变更,使增减帳不能及时提出或工程質量等問題而发生不能及时結算时,应督促甲、乙双方尽速协商解决,或反映主管部門研究处理。
(四)建設銀行要加强对預付款的撥付监督。在保証供应施工所需要材料的原則下,尽可能把預付款的額度降低一些,促使建筑安装企业减少器材儲备量。在預付款的使用上也要监督按照規定用途使用,对跨年度工程未扣回的預付款及甲方备料款則应全部抵付本年度預付款。对一切应扣回的款項要及时扣回,应調整的要迅速調整,对多余的自有流动資金,应督促上繳,債权債务也应督促及时淸算,以防止过多地占用資金。
此外,还应經常通过报表分析或現場檢查来考核建筑安装企业流动資金的运用情况,同时,还应进一步研究降低流动資金定額的途徑和方法,以减少建筑安装企业流动資金的需要量,从而扩大基本建設的投資。