摘要:
1957年国营企业財务收支計划表格及編制說明中規定,“企业直接办理农产品采購,則按最低需要,編列自有流动資金定額,超过自有流动資金的儲备,由人民銀行信貸解决”。究竟最低需要額应如何确定,茲就我在工作中所接触到的兩种方法,提出来与大家共同研究。
第一种方法是,农产品原材料的季节性采購,以各季生产費用最高月份的費用額作为自有流动資金定額。采这种方法,是考虑到采購农产品的季节性,不能和采購一般工业品一样,是不能够計算平均供貨間隔日数的;但是原材料入庫后的整理和准备日数仍是必要的。同时为了保証产品質量和避免成本忽高忽低起見,即令生产上只耗用一种原材料,也必需儲备几种等級的原材料,以便于生产时搭配使用,所以一般是按照相当于一个月生产費用的儲备,作为自有資金定額。例如,某企业的蘆葦收購工作从当年第四季度开始,到次年第一季度基本結束,企业生产逐月上升,蘆葦的收購和自有資金情况如下:(元)
第二种方法是以企业在采購农产品前最低月份的結余額,作为自有資金定額。从上述蘆葦收購和結余情况来看,企...
1957年国营企业財务收支計划表格及編制說明中規定,“企业直接办理农产品采購,則按最低需要,編列自有流动資金定額,超过自有流动資金的儲备,由人民銀行信貸解决”。究竟最低需要額应如何确定,茲就我在工作中所接触到的兩种方法,提出来与大家共同研究。
第一种方法是,农产品原材料的季节性采購,以各季生产費用最高月份的費用額作为自有流动資金定額。采这种方法,是考虑到采購农产品的季节性,不能和采購一般工业品一样,是不能够計算平均供貨間隔日数的;但是原材料入庫后的整理和准备日数仍是必要的。同时为了保証产品質量和避免成本忽高忽低起見,即令生产上只耗用一种原材料,也必需儲备几种等級的原材料,以便于生产时搭配使用,所以一般是按照相当于一个月生产費用的儲备,作为自有資金定額。例如,某企业的蘆葦收購工作从当年第四季度开始,到次年第一季度基本結束,企业生产逐月上升,蘆葦的收購和自有資金情况如下:(元)
第二种方法是以企业在采購农产品前最低月份的結余額,作为自有資金定額。从上述蘆葦收購和結余情况来看,企业在9月末,即采購季节开始前一日的結余額266元,就是自有資金定額。这时企业已沒有季节性儲备,并且全部淸偿了銀行季节性儲备貸款,各季自有資金定額情况如下:(元)
按照第一种方法計算自有流动資金定額的优点,首先是能适应生产逐月上升的需要,其次是保証了企业为維持正常生产所需的儲备(如几种等級的原材料的搭配等),但是它有以下缺点:
①一个季度之中費用最高的月份是那一个月,在編年度計划时还不易算得很准确,特別是在經济情况多变的情况下,顯得更难掌握。
②財务計划規定,計算每日的生产費是按一季90天平均計算,如果自有資金定額相当于一个月的生产費用,那么第四季度的自有資金便不是280元,而是275元(即〔270+275+280〕÷3=830+3=275)。兩者就不一致了。当然,这还不一定就是280元高了。
③最大的缺点是企业自有資金和銀行放款的界限混淆不清。按理講,企业为維持生产所需的定額資金,由財政上給予自有資金,在生产过程中对季节性与非季节性的超定額資金的临时需要,由銀行放款解决。如按第一种方法計算自有資金定額,即令是农产品結存額最低的时候,也要貸款5元,也就是企业全年各月都要貸款,无异乎把这部分銀行放款变成了企业的定額信貸。
采用第二种方法的优点是:①划清了銀行放款和自有資金的界限。②掌握各季采購和結余情况幷不困难,因为我們已有好几年管理經济的經驗,可以根据歷史資料及計划年度的新情况,来确定自有流动資金。这种办法也有它的缺点,就是把企业歷年所积存的不合理积压,也由財政上核給了自有資金,从而促使企业不关心积压原材料的处理,甚至把应当由国家儲备的物資列入了企业的經常儲备。
鑒于以上情况,我个人認为,財务計划表格及編制說明中規定的“最低需要額”,应理解为剔除不合理的积压后的最低月份結余額。这样旣考虑了采購和生产情况,也考虑了国家資金的合理运用。