新增固定資产的动用是基本建設投資的最終体現。分析檢查新增固定資产动用計划的执行情况,是对基本建設进行財政监督的一个重要环节。現將我們在
1956年10月对沈阳市某厂进行分析檢查的方法介紹如下:
檢查新增固定資产动用計划的完成情况,主要是根据基本建設投資定期統計报表,結合基本建設計划和其它統計資料进行分析,幷根据分析結果,到現場檢查对証,查明影响計划完成的原因,积极提出建議,督促改进。
在分析檢查前,首先要熟悉投資定期統計报表,特別是按用途分列的國家投資計划和动用的固定資产計划完成情况表(基建第Ⅱ号表)和國家新增能力計划完成情况表(基建第Ⅲ号表)的內容、編制方法和各項指标的計算及其相互联系。对統計报表的数字,必須进行詳細審查,審查的方法是:
(1)根据年度基本建設計划審查統計报表中所列本年动用項目是否与計划相符。
(2)根据“交工驗收証明”和“竣工报告”等資料審查統計报表所列实际完成的动用項目是否經过正式的驗收动用手續。如該厂一号变电所1956年9月虽已开始动用,但尙有外牆粉刷、地溝盖安裝等尾工沒有結束,也沒有經过正式驗收动用手續,按照現行統計制度規定这类工程不应列入固定資产动用計划完成額內,应作为“未經正式驗收手續但已实际开始动用的工程”来处理。
(3)根据統計报表所列实际完成动用額的項目審查有无將不增加固定資产的費用計入完成額內。如該厂將技术組織措施費500元,列入固定資产动用計划完成情况內。
(4)根据“开竣工情况調查表”審查統計报表所列实际完成动用項目是否已經竣工或者实际已經驗收动用,而沒有列入动用实际完成額內。
(5)注意用途項目有无錯列和数字計算有无錯誤。如該厂將流通性建設中已經驗收动用的大卡車等13台运輸車輛共計182,800元的实际动用数誤列入生产性建設項目內。
对統計报表各項数字審查正确后,就可以开始將各項指标进行对比分析,以檢查新增加固定資产动用計划的完成情况。
(1)根据投資定期統計报表和年度基本建設計划分析新增固定資产动用計划总的执行情况。如該厂截至1956年第三季度止,实际完成动用的固定資产累計僅占年度动用計划的19.1%,占1—9月份計划的41.5%。說明固定資产动用情况是很差的。如果不及时采取措施势將影响全年新增固定資产动用計划的完成。
(2)檢查按用途分別开始利用量的价格指标执行情况。进行这項檢查,以基建第Ⅱ号表为依据。分析的方法:以全年各期动用計划数与各期实际完成数进行比較;以自年初到檢查时止計划数与实际完成数相比;自年初到檢查时止实际完成数占全年动用計划数的百分比来分別覌察年度計划及一定时期計划的执行情况。在分析各类用途动用計划完成情况时,要特別注意生产性建設动用計划的完成情况,生产性建設与流通性建設、非生产性建設动用計划完成的对比情况,分析是否均衡地完成动用計划。防止样样鋪开,分散使用資金,以致影响到新增固定資产动用計划的完成。
(3)对实物指标和价値指标表示的計划执行情况的分析。这項分析,以基建第Ⅲ号表为依据,結合年度基本建設計划和竣工結算資料进行。分析的方法:首先分析实际的新增能力和实际完成价値是否完成了計划指标;然后再从这两項指标之間存在的差距,进一步查明产生的原因。如我們发現該厂鉄路專用綫工程实物指标按計划完成了,而价格指标超过了計划的原因是由于設計考虑不周,規定的土方工程数量与实际有出入因而增加了运输費用。此外,根据設計要求追加了一些警冲标和指路灯所以使实际完成价値超过了計划数。簡易宿舍工程則是实物指标和价値指标均超額完成了計划,主要是根据建厂要求經主管部同意追加了1000平方公尺的工程量,工程造价也由原每平方公尺28元改为36元,这样就使实物指标和价値指标均超过了計划。
(4)从未完工程量結存額进行分析。根据主要項目的未完工程計划余額与实际余額对比,考核資金使用是否合理。分析那些項目由于不遵守計划規定日期竣工而使未完工程量实际結存額超过計划余額,造成資金的不合理占用。
(5)从投資效果上进行分析。分析一定时期內新增固定資产的动用速度,标志动用速度的統計分析,有效率系数和平均动用速度等指标。效率系数是以一定时期內的固定資产动用額与同期实际完成投資額和期初未完工程結存額之和相比,其計算式:
这个指标說明一定时期內支付的投資額中有多少已形成动用的固定資产。如該厂1956年第三季度止固定資产累計完成动用額为1,669,500元。期初未完工程沒有余額,报告期止实际完成投資額7,306,700元。效率系数为22.85%,从而說明在投資完成額內只有22.85%,实現了投資效果。
平均动用速度是以一定时期的固定資产动用額与同期的未完工程平均結存額相比,其計算公式
这个指标說明开始利用量相当于平均未完工程量的多少倍,这是比較合理的反映。如該厂固定資产实际动用額1,669,500元、未完工程平均結存額1,037,800元,平均动用速度应为1.6。从而說明开始利用量相当于平均未完工程量的1.6倍。
通过上述二个指标的分析,我們就可以衡量投資的經济效果。
最后針对报表分析发現的問題,还应該深入現場,作进一步的檢查,以查明产生問題的原因。根据我們对該厂进一步分析檢查后,查明計划完不成的原因,主要是:
(1)沒有遵守計划規定的日期开工和竣工,根据該厂1956年9月份“开工情况調查表”第三季度止計划开工96件,实际只开工了74件,按照基本建設計划要求截至第三季度計划竣工39件,实际只竣工了13件。
不能遵守計划規定日期开工和竣工的原因是:設备及材料供应不及时,設計不及时,不正确;施工中发生了質量事故,推迟了竣工日期;基建与生产交叉組織得不好,計划規定今年生产方面全部停产期为三个月,后因國家增加了一部分生产任务,就縮短了停产期,使基建与生产在組織穿插工作上发生了矛盾。
(2)未完工程量結存額大,沒有及时发揮投資效果。該厂截至1956年第三季度止,未完工程量实际結存額占計划余額的142.86%;效率系数为22.8 5%,平均运用速度为1.6倍。由此可見,該厂由于未工完程量結存余額龐大,不能及时发揮投資效果。其原因是:对工程收尾工作重視不足、承包單位为了單純完成施工作业計划的工作量指标,往往只抓住完成計划起决定作用的主要項目,不重視对耗費工时較多的尾工处理,因而使很多工程不能办理竣工驗收手續。沒有集中力量抓住主要項目的建設,截至1956年第三季度止,生产性建設的实际完成額僅占全年計划的19.6%,占1一9月份累計計划数的41.87%,而非生产性建設項目却超額完成了任务,这样必然使資金分散,增大未完工程余額。
經过以上分析檢查,我們曾針对該厂在新增固定資产动用計划执行中存在的問題提出了建議,幷督促改进。