时间:2020-05-14 作者:進軍
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摘要:
財务收支計划是国民經济計划中通过貨幣形态表現的一个綜合性計划,它与生产、成本、物資供应、劳动等計划,有着密切的联系。为了提高企业的生产和經营管理水平,挖掘企业的潜力,增加國家积累,考察各計划之間有无不平衡的現象,推动各計划的編制更为充分可靠,因此審查企业財务收支計划,就成为財政机关的一項任务。現就个人几年来在工作中的体会,提出一些有关省(市)財政机关審查財务收支計划的方法。
首先应該了解与財务收支計划有关的各項主要指标是否正确。
(1)在生产計划方面,要注意了解生产計划的生产指标是否根据过去的生产情况和供銷条件以及市場的需要情况来編制的。計划生产的品种和数量是否适当,对产值大、利潤小和产值小、利潤大的产品是否安排得合理。是否充分利用了原有的設备来增加产量,各項技术經济定額的先进程度如何。廢品率是否有超过規定的現象。
(2)在劳动計划方面,要注意了解劳动計划是否根据頒发的人数、工資指标和提高劳动生产率来編列的。是否减少了非生产人員的比重。
(3)在供应計划方面,要注意了解供应計划当期消耗与生产費預算是否一致。材料儲备定額是否正确和先进。处理庫存和积压物資是否恰当。
財务收支計划是国民經济計划中通过貨幣形态表現的一个綜合性計划,它与生产、成本、物資供应、劳动等計划,有着密切的联系。为了提高企业的生产和經营管理水平,挖掘企业的潜力,增加國家积累,考察各計划之間有无不平衡的現象,推动各計划的編制更为充分可靠,因此審查企业財务收支計划,就成为財政机关的一項任务。現就个人几年来在工作中的体会,提出一些有关省(市)財政机关審查財务收支計划的方法。
首先应該了解与財务收支計划有关的各項主要指标是否正确。
(1)在生产計划方面,要注意了解生产計划的生产指标是否根据过去的生产情况和供銷条件以及市場的需要情况来編制的。計划生产的品种和数量是否适当,对产值大、利潤小和产值小、利潤大的产品是否安排得合理。是否充分利用了原有的設备来增加产量,各項技术經济定額的先进程度如何。廢品率是否有超过規定的現象。
(2)在劳动計划方面,要注意了解劳动計划是否根据頒发的人数、工資指标和提高劳动生产率来編列的。是否减少了非生产人員的比重。
(3)在供应計划方面,要注意了解供应計划当期消耗与生产費預算是否一致。材料儲备定額是否正确和先进。处理庫存和积压物資是否恰当。
(4)在成本計划方面,要注意了解成本計划是否高估了上年可比产品單位成本。生产費用預算水平和生产上升水平是否相适应。通过生产費用計划了解企业的生产、劳动工資、物資供应、財务等計划是否銜接。主要产品單位成本的計算和可比产品成本降低指标是否正确。車間經費与企业管理費的降低与生产上升的关系如何。原材料价格是否根据國家規定的价格編制的。运杂費有无多估現象。
对有关計划的各項主要指标了解后,就为審查財务收支計划提供了有力的依据。在審查財务收支計划时,主要是应審查企业利潤(包括銷售利潤和营业外損益)和自有流动資金等項。
对銷售利潤的審查,要注意計划銷售数量是否正确,是否符合产銷平衡的要求。因为計划銷售数量的多寡与利潤增减有直接影响。如果在計划中少列了期初产品結存数,虽然产品生产幷未比原計划增長,而只要銷售数量增加,即可获得超計划利潤;如果高估期末結存,則就縮小本期商品銷售量,也就直接縮小計划銷售利潤数。
对出厂价格的審查,也是審查銷售利潤的一个主要內容。審查出厂价格是否符合國家規定。因为,出厂价格的偏高偏低,对利潤变动影响很大。如果計划內列有新产品,而國家还沒有对新产品規定价格,那么就应該了解新产品的出厂价格确定的依据。稅率、税額和利潤率的正确性,也应該进行審查。
对营业外損益。应該審查有无高估支出,低估收入,及有无漏列和不应列入計划。不少企业在計划中沒有营业外收入,而每年在实际过程中都发生了数額較大的营业外收入,造成超計划利潤。因此要根据过去情况,估足营业外收入。
自有流动資金,在財务收支計划中,占重要地位。審查时,应該注意預計自有流动資金实有額是否正确,審查各項資金定額是否合理。对儲备資金应審查消耗量与生产費預算是否一致。儲备資金的采購日数、間隔期、保險期計算是否正确。对在产品应審查生产周期及系数計算是否切合实际,生产周期有无加速。对产成品应審查它能否改进成品資金的結算方式,与銷售計划期末結存数額是否一致或接近一致。審查平均周轉期是否达到加速資金周轉的要求,幷分析平均周轉期的加速或延緩的原因。
固定資产折旧与大修理也需要注意審查,審查新增固定資产与基本建設計划完工进度是否銜接。大修理費用与大修理計划是否一致。
除審查上述各項內容外,并应檢查計划是否完整。有关指标項目之間,表与表之間是否銜接,以提高計划的質量。
在審查財务收支計划的方式上。一般采取有关部門联合審查的方式較好。因为这样做,能够加强省(市)計划部門企业主管部門、財政部門之間的联系,各部門間的意見也容易趋于一致,发現了問題,也能集中迅速解决,节省了人力和时間,能更好的保証計划的質量。
在審查財务收支計划的方法上,可以采用以下几种:
(1)全面与重点相結合。省(市)財政机关、企业主管部門往往管轄几十个甚至几百个企业單位,大部分省(市)所屬企业的特点是單位小,行业多,審查計划的份量很重,但審查时間却很短促,如果要逐一作詳細的審查,在人力和时間上都有困难,如采取全面与重点相結合的審查方法,旣可以重点深入,又可以兼顧一般。
(2)按企业計划中的各項主要指标,进行排隊縱横比較。可以在本企业單位的各期間进行縱的比較,也可以和相同性質企业进行横的比較,以檢查各企业的計划数比以往实际数的改进程度。进行比較的項目,必須是可以比較的。比較的項目应根据需要来确定,如主要产品的出厂价、稅率、利潤率、利潤額,流动資金周轉期和各項流动資金的运用額等。
(3)对一个部門,一个行业或一个計划單位的各項計划进行平衡。將各个計划指标联系在一起进行檢查,从而确定正确的成本、利潤等項計划指标。如利潤計划指标的平衡測算,系根据生产、銷售、成本等方面結合进行。首先根据計划年度已确定按現行价格計算的商品产値,与上年預計完成商品产値比較,幷算出它的增减比数和計划年度的銷售收入比上年預計完成数的增减比数比較,檢查其产銷平衡情况。其次是分析成本降低指标与生产、劳动工資等計划指标的联系。最后在檢查产銷平衡的情况下,根据核实后的成本,对利潤指标进行測算。測算的公式是:
上年修正后的銷售利潤数×(1+商品产値增長百分数)+可比产品比上年預計(或实际)平均成本降低額
运用上述測算方法,还应該注意計划年度已經决定的变动因素。如出厂价变动、稅率变动,以及品种变动等,將銷售利潤加以修正核实,然后再据以計算。营业外損失也应該加入利潤总額之內,幷且还应該注意年度計划中沒有卖完的生产的产品等。
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