近年来，在税收征管实践中，纳税失信现象层出不穷。据国家税务总局网站公布，2014年，全国税务部门打击税收违法犯罪行为查补税款1722亿元，其中，查处百万以上税收违法案件7302件，查补税款386亿元；查处发票违法企业9.9万户，查补税款106亿元，加收滞纳金10亿元，罚款和没收违法所得18亿元。仅就大连市地税系统而言，据统计，2014年共清理欠税户8657户，清理欠税金额33762万元；查处违法违章34286户次，处罚4999户次，处罚金额319万元。可见，纳税诚信的缺失已经成为影响税收工作的重要因素，由此导致的后果愈发严重，纳税诚信体系建设亟待加强。

（一）建立完备的税收诚信法律法规体系。与发达国家相比，我国在税收诚信体系建设方面仍属于初级阶段，这一阶段主要还要靠法律法规来规范和约束。因此，完善税收诚信相关法律法规是当务之急。首先，从大方向上来看，发达国家基本都有专门的关于诚信方面的法律法规，如美国颁布的《公平信用报告法》、欧盟颁布的《欧盟数据保护法》、德国颁布的促进信用监督的《信贷法》和《联邦数据保护法》等。我国也应出台有关诚信的法律法规，从法律的层面褒扬诚信，惩戒失信，促进全社会诚实守信，以此作为税收诚信体系的基石。其次，从税收的角度来看，应适当提高税收立法层次，上升税收法律级次，研究制定税收基本法，并以此为核心建立税法体系，树立税法的权威性，在此基础上尽快出台关于税收诚信方面专门的法律法规，引起全社会对税收诚信问题足够的重视。第三，在税收救济方面，在严格执行和保护现有的制度和途径的基础上，借鉴美国的《纳税人权利法案》、澳大利亚的《纳税人宪章》等，适时出台保障纳税人权利的法律法规。另外，应成立专门的税收救济机构，像新加坡的纳税人服务办公室、澳大利亚的纳税投诉服务部、韩国的纳税人律师服务中心等机构，协助纳税人解决涉税纠纷，保护纳税人的合理诉求。

（二）创建信息共享的纳税诚信管理系统。发达国家一般都建立了个人信用数据库，并实现信息共享，应用到经济活动的各个领域。我国也应借鉴其经验，建立全国联网的纳税诚信管理系统。每个人被赋予唯一且终身不变的识别号，将其所有涉税资料记录在纳税诚信管理系统中，并与其他部门实现信息共享，一旦纳税人出现纳税不诚信行为，相关部门可实现相互配合，形成综合治税的合力，影响纳税人日常活动的方方面面。比如，当非正常户、证件失效户的法人代表注册成立新户时，工商部门不予登记，待旧户的涉税事项处理完毕方可办理，防止其经营不善即“一走了之”；当纳税人出现偷税、抗税、骗税等税收违法记录时，金融机构将对其限制发放贷款，并且其在购房、租房、购车、就业、社保等日常活动中都会受到影响。通过信息共享，可实现全社会共同监督，促进纳税诚信的养成。实践中，我国也正在进行积极的探索，在2015年1月公布的《税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》中，已经尝试明确纳税人识别号制度的法律地位，规定纳税人签订合同、协议，缴纳社会保险费，不动产登记以及办理其他涉税事项时，应当使用纳税人识别号。以此为抓手，不断完善我国的纳税诚信管理体系建设。

（三）完善诚信激励和失信惩罚机制。日本为鼓励诚信纳税，建立了蓝色申报表制度，对于如实记账、正确计税的纳税人可以申请使用蓝色申报表，并享受更多的税收优惠；新加坡对于纳税违法者处以数倍于所逃税款的罚金，情节严重的还会面对刑罚，落得身败名裂的下场。可见，将信用状况不同的纳税人分类管理、奖惩分明是十分必要的。我国可以进一步通过鼓励诚信、惩戒失信，提高纳税遵从。比如，对于诚信的纳税人，在其办理涉税事项时提供绿色通道、享受税收优惠等；对于出现失信行为的纳税人，在纳税申报、发票领购等环节采取一定的限制措施，对纳税违法现象加大处罚力度，并定期重点监控与核查，如有再次发生，从重处罚。正如李克强总理在政府工作报告中所强调，“让失信者寸步难行，让守信者一路畅通”。目前，诚信管理正逐渐成为各级税务机关税收征管的新手段。2014年10月30日，国家税务总局召开新闻通报会，公布了多起涉税违法案件“黑名单”。各地税务机关也纷纷利用新闻媒体、门户网站，公布税收违法案件。

（四）加大力度进行税收宣传教育。西方有句谚语“人不能避免死亡和纳税。”可见，纳税已经成为西方国家根深蒂固的理念，深入公民意识深处。纳税诚信体系的构建，必须以全社会正确的税收观作为支撑。因此，我国应着力加强税法宣传，促进全社会知法、懂法、守法。一是建立长效宣传机制。通过各种宣传形式增加公民的税收知识，提高公民依法纳税的意识。比如，常年在报刊、电视、网站等公开媒体设置纳税普法专栏，定期印发免费税法宣传册摆放在公开场合供纳税人取阅，经常开展纳税人培训和讲座宣传最新政策，制作税法宣传短片在公众场合播放。二是加强校园税法教育。为提升全民的纳税意识，税收教育也应“从娃娃抓起”，通过在基础教育中增加税收教育，如增加税收相关课程、讲座等，能够使公民从小接受税收知识，形成依法诚信纳税的意识和理念，进一步提升全民素质。三是开展税收救济宣传。将税收救济纳入税法宣传的重要部分，使纳税人在遇到涉税争议时，知道如何解决，免除其“后顾之忧”，维护其合法权益，促进纳税人自觉诚信纳税。

（五）共筑社会诚信大环境。古人云，人无信而不立。在很多西方发达国家，信用被视为一个人的“第二张身份证”。构建诚信纳税体系，社会诚信大环境是根本。应加快我国社会整体信用体系建设，营造良好的诚实信用的社会氛围，养成全民诚信的普遍社会观念。一是在全社会弘扬道德与诚信，树立正面典型，广泛宣传，培育诚实守信的社会心理，使每个公民都能意识到诚信是公民的本分；二是尽快完善各类市场的竞争环境，包括产品市场、资金市场、劳动市场等，通过规范市场竞争秩序，提供公平竞争的平台，形成良性竞争的环境，促进诚信守法的社会氛围；三是定期将不诚信行为通过报刊、广播、电视、网络等新闻媒体向全社会公告，使失信行为无处遁行，促进全社会形成对不诚信行为同仇敌忾的氛围。纳税诚信体系的构建既需要完善的法律体系、健全的机制，也有赖于社会整体诚信大环境的土壤滋养。全社会各方共同努力，方可开创纳税诚信新局面。

责任编辑 张小莉