时间:2020-05-06 作者:杨维祖
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摘要:
一、流动资金控制的意义
流动资金的控制有广义和狭义之分。广义的流动资金控制,包括通过预测和编制计划所实行的事前控制,通过执行计划所实行的事中控制及通过考核分析所实行的事后控制。狭义的流动资金控制,专指事中控制,也叫做日常控制,即企业在日常流动资金管理工作中,按照流动资金管理制度和流动资金计划的要求,对流动资金的筹集、运用和分配等实践活动所进行的监督工作。本讲所要介绍的就是这种日常控制。
做好流动资金的日常控制工作,对管理好全部流动资金具有决定性的意义。第一,流动资金的日常控制过程,实际上就是贯彻流动资金管理制度和执行流动资金计划的过程。通过这个过程,对已经发生或可能发生的违背流动资金管理制度和脱离流动资金计划的现象,企业财务管理部门能够随时掌握,并且采取措施加以纠正或预防,从而保证流动资金管理制度的贯彻执行和流动资金计划的全面完成。第二,流动资金日常控制的过程,也是促进企业挖掘增产节约、增收节支潜力,不断提高流动资金利用效果的过程。在流动资金的日常控制过程中,企业财务管理部门可以利用其掌握的流动资金运动的信息,通过调查研究,切实掌握企业“双增双节”的潜力,然后向企业领导提...
一、流动资金控制的意义
流动资金的控制有广义和狭义之分。广义的流动资金控制,包括通过预测和编制计划所实行的事前控制,通过执行计划所实行的事中控制及通过考核分析所实行的事后控制。狭义的流动资金控制,专指事中控制,也叫做日常控制,即企业在日常流动资金管理工作中,按照流动资金管理制度和流动资金计划的要求,对流动资金的筹集、运用和分配等实践活动所进行的监督工作。本讲所要介绍的就是这种日常控制。
做好流动资金的日常控制工作,对管理好全部流动资金具有决定性的意义。第一,流动资金的日常控制过程,实际上就是贯彻流动资金管理制度和执行流动资金计划的过程。通过这个过程,对已经发生或可能发生的违背流动资金管理制度和脱离流动资金计划的现象,企业财务管理部门能够随时掌握,并且采取措施加以纠正或预防,从而保证流动资金管理制度的贯彻执行和流动资金计划的全面完成。第二,流动资金日常控制的过程,也是促进企业挖掘增产节约、增收节支潜力,不断提高流动资金利用效果的过程。在流动资金的日常控制过程中,企业财务管理部门可以利用其掌握的流动资金运动的信息,通过调查研究,切实掌握企业“双增双节”的潜力,然后向企业领导提出先进可行的实施方案,促进企业不断深化其“双增双节”活动,从而不断提高流动资金的利用效果。第三,做好流动资金的日常控制工作,可以为下一步进行流动资金的考核积累资料。
二、流动资金控制的要求
(一)制定合理的控制标准。合理的控制标准,是有效地进行流动资金控制的基本依据。企业在制定流动资金控制标准时,一般应做到这样几点:第一,要数量标准和品质标准并重。数量标准是用来进行定量控制的具体目标,如流动资金定额、预测和计划指标等.有了合理的数量标准,才能准确地进行计量、比较和考核,才能随时掌握各管理单位完成目标的进度,从而合理地进行流动资金的平衡调度,保证预定效益目标的均衡实现。流动资金控制的品质标准,是用来进行定性控制的政策依据,如国家颁布的流动资金管理制度、企业根据国家制度的要求所制定的流动资金管理办法等。品质标准规定着企业流动资金活动的方向。没有品质标准,不进行定性控制,定量控制也无法顺利进行。因而,品质标准是流动资金控制的重要依据。第二,要做到“三结合”。一是企业利益与国家利益相结合,企业利益要服从国家利益。企业制定的控制标准要体现国家的要求,要有利于完成国家下达的计划任务和贯彻执行国家的流动资金管理制度。二是要同流动资金定额、预测和计划指标相结合。企业应根据自身的特点,或以流动资金定额为控制标准,或以预测和计划指标为控制标准,建立起企业内部的控制标准体系。三是控制标准与实现措施相结合。企业在制定流动资金控制标准时,要同时注意制定实现标准的措施,指明实现标准的途径,以利于充分发挥各管理单位的主观能动作用,引导各单位共同完成流动资金控制的任务。
(二)建立流动资金控制体系。工业企业的流动资金控制体系,是在“归口分级管理”的基础上发展起来的控制流动资金的责任体系,它是企业管理系统中的一个子系统。实践证明,建立流动资金控制体系,可以把企业的供、产、销活动与流动资金控制工作紧密结合起来,使各部门、各层次有责、有权、有利,充分调动各方面控制流动资金的积极性。形成流动资金控制的网络,从组织上保证流动资金控制的有效性。
建立流动资金控制体系,在组织上必须明确划分控制单元(职能科室)和层次(车间、班组、个人等),即要有横向的归口控制,又要有垂直的分级控制,并且要通过职责的划分使之形成一个有机的控制组织体系。一般的控制组织体系可简化如下图:
建立流动资金的控制体系,必须明确规定各控制单元和控制层次的经济责任。一般的控制分工是:总会计师负责全面控制,财务管理部门负责综合控制,各职能部门负责本业务系统的总括控制;各层次按照分工负责具体控制。
(三)采取先进的信息传递技术。及时、可靠的流动资金运动信息,是有效控制流动资金的重要条件。因此,企业应根据自身的经济条件和技术条件,结合流动资金控制体系的特点,采取先进的信息传递技术,迅速、灵敏地反馈流动资金运动信息,以利于及时总结经验教训,不断提高流动资金控制工作的水平。
(四)抓住重点。定额流动资金是企业全部流动资金的基本组成部分,它的利用效果如何,直接决定着全部流动资金的利用效果。因此,企业的流动资金控制应以定额流动资金为重点。
三、流动资金控制的方法
(一)储备资金的控制方法储备资金是指从采购材料支付货款开始,一直到材料投入生产为止的整个过程占用的资金。通常由材料供应部门及其业务系统,按照储备资金定额进行具体控制。控制的一般方法是:
1.编制材料采购计划,规定材料采购资金限额。按采购计划和采购限额组织材料采购,是既能保证生产需要,又能防止材料超储积压的有效方法。材料采购资金限额的确定应以材料采购数量为基础,按下列公式分步计算确定:
例如:某种主要原材料全年计划耗用量为45000公斤,计划单价为2元;期初实际结存量为62500公斤,其中有超储积压25000公斤,计划年度处理60%期末定额结存量为37500公斤。则:
计划采购数量=450000-(62500-25000×60%)+37500
=440000(公斤)
计划采购资金限额=440000×2=880000(元)
采购资金限额确定之后,可以按月分解列入月度财务收支计划,并由材料供应部门将月度采购限额落实到采购人员。采购人员应按采购限额组织进货,供应部门应按采购限额控制采购人员进货,财务部门应按采购限额控制供应资金。
2.掌握库存动态,制定储备资金定额。掌握库存动态,就是从实物数量上控制库存材料的储备,一般的做法是通过确定主要材料的最高、最低和采购时点三个储备量,以随时掌握库存动态,防止盲目进货,超储积压;制定储备资金定额则主要是从资金方面综合控制库存材料的储备,使库存中储备的材料既能保证生产的正常需要,又能防止资金的积压浪费。
材料储备资金定额的制定方法,教材中已有详细介绍,这里不再赘述。材料的最高、最低和采购时点储备量,可用以下方法计算确定:
上式中的“平均日耗量”可用计划期耗用总量除以计划期日数求得:各种“日数”可用制定储备资金定额时确定的日数。
例如:某种主要材料全年计划耗用量为450000公斤,制定储备资金定额时确定的平均供应间隔日数为15天,在途日数为5天,整理准备日数为2天,因货源不正常确定保险储备日数为8天。则:
上述储备资金定额和三个储备量控制指标确定之后,即应归口供应部门进行控制,并由供应部门再分解落实到仓库、班组以至仓库保管员,层层加以控制。如仓库保管员发现某种材料已达最高储备量指标时,可通知采购员停止进货;发现已接近最低储备量指标时,应向采购员发出警告,要求采购员紧急组织进货;发现已达采购时点储备量指标时,应提醒采购员立即组织下一次进货。
3.应用“ABC分类法”,抓住主要材料进行重点控制。在材料种类繁多的企业里,由于各种材料的耗用量、价值不同,因而库存储备量和占用资金比重也大小不一,这就需要将多种材料加以分类,选出主要的加以控制。
“ABC分类法”,也叫重点法,近几年已被广泛应用于储备资金的控制工作中。这种方法简明而易于掌握,控制重点突出,反映的数据直观迅速,并且便于检查考核。应用“ABC分类法”,需要按照材料品种和占资金数额两个标志,将库存材料分为A、B、C、三类:储备品种占比重小、资金占比重大的为A类,储备品种占比重最大、资金占比重最小的为C类,其余为B类。A类是重点控制对象。具体应用这种方法时,应先绘制材料分类表,然后绘制分类控制图,由控制人员按图控制。
(二)在产品资金的控制,在产品资金包括在制品,自制半成品和待摊费用占用的资金。按照流动资金控制责任的划分,待摊费用一般由财务部门直接控制,在制品与自制半成品占用的资金由生产部门分管,并将定额指标层层分解之后下达到有关车间、班组、半成品库以至生产者个人,实行层层负责控制。
在产品资金控制的主要方法是:制定在产品资金定额,实行综合性的定额控制;正确编制生产作业计划,确定科学的投产批量,控制零部件的成套投产;加强生产各环节的平衡调度,控制生产周期;控制半成品储备数量;节约生产消耗,控制生产费用。
(三)成品资金的控制。成品资金日常控制的对象,包括库存产成品占用的资金和结算期间的资金占用的资金两部分。控制的主要方法是:制定合理的成品资金定额,实行综合性的定额控制;正确编制销售计划,对销售工作实行计划控制;制定产成品库存量指标(产成品库存量指标=平均日产量×产成品储存日数),控制产成品库存数量;强化销售结算工作,加速收回货款。
复习思考题:
1.为什么要加强流动资金的日常控制工作?
2.做好流动资金的日常控制工作有哪些要求?
3.掌握教材规定的流动资金定额的制定方法。
4.结合实际工作认真复习储备资金的控制方法。
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