效率与公平,很难两者兼得。现实中,往往会由于效率与公平兼顾不当而产生矛盾,这些矛盾和问题倘若不能及时有效地解决,就会影响社会和谐、危及经济可持续发展。财税政策作为政府进行经济调控的主要政策工具和体制保障,必须准确分析和判断经济社会运行中存在的各种矛盾和问题,适时调整完善,以提高资源配置效率,缩小收入分配差距和促进基本公共服务均等化,寻求效率与公平的最佳平衡点。具体而言,财税政策安排要注重以下四个方面:
(一)有利于资源投向对社会更有效的领域
对整个社会更有效的领域是一个动态的概念,对不同的国家、不同的地区,在不同的时期内,其内涵是有差异的。从我国目前和今后一段时期(5-10年)来看,该领域应当具有以下特征:有利于产品附加值的提高和产业的升级换代,具有高尖端的科学技术含量,具有较强吸纳劳动力就业的能力,产生的“外部不经济性”影响最小。因此,应该对高新技术产业,特别是战略性新兴产业给予最为优惠的税收政策,对中小企业,特别是中小型服务业,制定扶持性的税收政策,以鼓励其发展;运用限制性税收政策调节环境污染等“外部不经济”问题,如通过开征燃油税、环境保护税等“黑色税”,并逐渐提高税率,以渐进方式解决环境污染问题,同时通过建立完善生态补偿机制,治理环境并给予被污染的群体适当经济补偿,从而实现经济结构调整与产业升级换代、经济发展与就业扩大、资源节约和环境保护并举的目的。
(二)有利于已配置资源利用效益的提高
社会资源利用效益的提高有赖于经济增长方式由粗放型向集约型的转变,因此,财税政策要促进资源利用效益的提高就必须促进经济增长方式的转变。要推行消费型增值税,鼓励企业进行技术改造;实行有利于鼓励企业技术创新的税收政策,对企业的技术创新投入允许在税前加倍扣除。特别需要强调的是,对于节能减排方面的技术除了给予所得税税前加倍扣除优惠政策外,应当给予增值税、消费税等方面的“套餐”鼓励性政策。同时,通过开征燃油税、环境保护税,提高资源税征收标准等措施,力促企业节能减排。此外,对企业员工的继续教育费用给予税前加倍扣除的优惠政策,以推动企业员工素质的提高,最终促进劳动效率的提升。
(三)有利于遏制收入分配和经济发展的两极分化
目前我国的两极分化主要表现为人与人之间、城乡之间、地区之间占有财富的两极分化,这需要通过国民收入的二次分配来解决。应该开征遗产税和赠与税,调节因财产继承造成的次代财富两极分化;完善个人所得税,加强个人所得税的征管力度,缩小贫富差距;开征社会保障税,建立覆盖全社会的养老保险体系,使老有所养;完善最低生活保障制度,使鳏寡孤独、老弱病残皆有所养,不为社会文明所遗弃;建立城乡基本医疗制度,使普通群众病有所医,目前应当优先建立和完善大病统筹和救助保障制度。
(四)有利于全社会公共服务的均等化
公共服务均等化是公共财政的基本目标之一,要求政府为社会公众提供基本的、在不同阶段具有不同标准的、最终大致均等的公共物品和公共服务。公共服务均等化主要包括区域公共服务均等化、城乡公共服务均等化和全民公共服务均等化。其中,区域公共服务均等化的实现责任主要在中央政府,而城乡公共服务均等化的实现责任主要在地方政府,对于中西部一些欠发达省份,中央政府要通过加大财政转移支付力度,提高当地政府的财力保障能力和改善基本公共服务的能力。同时,在财力划分上,要按照财力和事权相匹配的要求,进一步理顺省以下各级政府间的财政分配关系。增加一般性转移支付规模和比例,加强县级政府提供基本公共服务的财力保障。此外,完善基本公共服务提供方式,积极引入竞争机制,扩大政府购买公共服务的范围,实现提供主体和提供方式多元化,并适时推进非基本公共服务市场化改革,增强多层次供给能力,满足社会公众的多样化需求。
责任编辑 廖奎