时间:2020-05-12 作者:張溪棠 吉林省財政厅
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摘要:
国营商业企业年度会計决算报吿是企业各項經济工作的綜合資料,主管机关和財政机关通过对企业年度会計决算报吿的审查和分析,就可以全面地研究該企业在这一年度內的业务和財务活动,了解財务收支計划是否完成及其原因。
財政机关在审查和分析会計决算报告时,必須注意决算报告是否正确地、完整地反映国家財产的增减变化情况,企业是否合理的运用国家資金,积极挖掘潜力,努力降低流通費用,从而达到增加积累的目的。特別是在1958年起商业財务体制及財政体制都有很大变动,商业利潤地方要进行分成,这就加重了地方財政机关的任务,因此,必須做好年度会計决算报告的审查分析工作,为做好1958年財务工作創造有利条件。事实証明,凡財政机关工作人員熟悉业务,善于审查和分析会計决算报告,就能掌握企业眞实情况,发現問題,幷提出积极可行的建議。最近各地財政机关就要开始对国营商业企业年度会計决算报告进行审查和分析,現在着重介紹审查和分析年度会計决算报告的一般方法和重点。
为了及时批复企业报送的年度会計决算报吿,財政机关必須做好审查决算的事前准备工作。如了解企业財产清查和財产損失等悬案的处理情况,掌握編制会計决算报告工作的进度和工作質量...
国营商业企业年度会計决算报吿是企业各項經济工作的綜合資料,主管机关和財政机关通过对企业年度会計决算报吿的审查和分析,就可以全面地研究該企业在这一年度內的业务和財务活动,了解財务收支計划是否完成及其原因。
財政机关在审查和分析会計决算报告时,必須注意决算报告是否正确地、完整地反映国家財产的增减变化情况,企业是否合理的运用国家資金,积极挖掘潜力,努力降低流通費用,从而达到增加积累的目的。特別是在1958年起商业財务体制及財政体制都有很大变动,商业利潤地方要进行分成,这就加重了地方財政机关的任务,因此,必須做好年度会計决算报告的审查分析工作,为做好1958年財务工作創造有利条件。事实証明,凡財政机关工作人員熟悉业务,善于审查和分析会計决算报告,就能掌握企业眞实情况,发現問題,幷提出积极可行的建議。最近各地財政机关就要开始对国营商业企业年度会計决算报告进行审查和分析,現在着重介紹审查和分析年度会計决算报告的一般方法和重点。
为了及时批复企业报送的年度会計决算报吿,財政机关必須做好审查决算的事前准备工作。如了解企业財产清查和財产損失等悬案的处理情况,掌握編制会計决算报告工作的进度和工作質量。采取的方法,可以进行重点了解,也可以邀請各企业主管部門进行座談。对会計决算工作中存在的問題,应推动和协助企业及时解决,同时也应介紹和交流一些編制会計决算报告工作中的先进經驗,以提高企业的工作。
审查会計决算的方式,可以单独审查,也可以和主管部門联合审查。联合审查的好处是可以加强与主管部門的联系,对发現的問題,可以及时的互相研究,比較容易取得一致意見。企业如采取会計决算审查会議形式,財政机关应积极参加,幷提出自己的意見和改进建議。
年度会計决算报告的审查,应檢查会計决算报告是否完整,报吿是否齐全,幷附送財务情况說明書。对会計决算报表应审查是否按規定格式塡报,項目的塡列及数字的計算是否正确;对各表中互相有联系的数字应进行核对。如資产負債表中利潤(或亏損)数及流动資金、固定資金数应分別和損益表及政府資金增减表中有关数字相符;損益表中財产損失数应与財产損失明細表合計項小計栏数字一致;損益表中商品流通費項及附列資料商品純銷售額应分別与商品流通費表合計数及統計报表数字一致。資产負債表、損益表、商品流通費表所有計划栏数字,都应与最后核定年度計划数一致。
此外,还应注意审查財产的眞实性,是否存在虛报財产或虛报盈亏的現象。財产的眞实性包括两个方面:卽財产的数量(質量)和財产的价值是否与实际相符,关于財产的价値应根据規定,在年終决算时一律以原帳面价值結轉下年,不再重估价。因此必須注意企业是否有未經批准而自行重估价的現象,幷应注意企业財产帳面价值是否有与現行价値相差过于悬殊的現象,因为产生这种現象,必定有一定的原因,同时这种現象势将影响当年或次年財务收支計划的完成。对財产是否眞实和重估价可以从政府資金增减表及損益表中营业外損益有关項目进行了解,但一般的仅从报表数字上檢查,还是不能全面的发現問題,必須利用决算表的文字說明、財务情况說明書以及有关部門的檢查报吿等資料,必要时,还可以到企业临时进行了解和抽查。
关于决算报吿的审查和分析方法,为便于較有系統的了解,拟分成以下几方面来加以說明:
(一)資金运用情况。首先应計算和分析流动資金周轉情况。計算流动資金周轉次数和天数,这一指标是綜合反映了在年度內企业資金运用的槪貌,資金周轉率可以分成全部流动資金、定額流动資金及商品資金三方面来进行分析。計算出来的資金周轉率可以与計划和上年实际数对比,通过对比和进一步的分析就能发現在年度內資金运用是否合理,是否节約或浪費。其次应分析期末各項資金占用情况,商品資金和非商品資金占全部流动資金的比例是否恰当。定額資产还应与計划数进行对比。
資金中最主要的是商品,它是保証商品正常流轉的基本因素,因此,应着重分析庫存商品是否能保証市場供应,是否有积压或过多儲备情况,除将年末实际庫存商品与商品定額流动資金計划数进行对比外,幷可按下列公式計算庫存商品周轉天数,分析商品儲备是否合理。
庫存商品仅从总的金額分析还是不够的,必須利用統計和計划資料来分析主要商品的購銷存情况,計算商品的周轉率,幷弄清其中积压冷背殘次商品有多少,全年已經处理多少,商品儲备是否符合国家商品儲备政策。如果財政机关审查的是省的綜合单位会計决算报告,幷应分析二級站与基层公司商店庫存的比例关系是否合理。
运出、运入在途商品以及待点驗商品余額一般不宜过大,否則不仅会不合理地占用資金,同时也将影响商品的正常供应。如运入、运出在途和待点驗时間过长,說明发貨、托收及点驗工作上存在問題;又如購买者拒收商品,一般說明銷售单位发貨工作有缺点,如不及时解决,往往会引起商品变質等更大的損失。
非商品定額資金应与計划定額对比是否超过計划;低値及易耗品購置是否存在鋪張浪費;对待摊費用中列支的簡易仓棚应注意是否超过規定指标或与基建混用等現象。
貨币資金和結算資金应注意其增减变化的原因,是否及时归还信貸;是否存在不合理的商业信用和新的賒銷款項,过去发生的賒銷款是否及时收回;对逾期应收未收貨款、职工欠款、待处理財产損失和帳款应注意是否及时催收和处理。
(二)資金来源。政府資金应与年初数进行比較,幷通过政府資金增减表查明增减的原因。对交入交出資金应查明資金移轉給哪一部門或由哪一个部門轉来,数字是否与交接淸单一致;已办妥驗收手續的基建工程及購置是否已經全部入帳;对資金增加或减少的其他項目必須詳細檢查包括的內容和增减原因;自有及視同自有流动資金应与定額資产对照,是否存在自有資金过多或不足的現象,往往有的企业由于庫存下降或計划不准,造成自有流动資金过多而长期存放銀行,影响国家資金的合理使用。对汇总单位会計决算报告应分別单位对自有資金比重进行檢查。此外,应注意政府流动資金和固定資金是否有互相流用現象。
銀行借款应审查是否有充分的物資保証,是否有利用銀行借款进行不合理的購置和商业信用現象;临时借款和特种放款应了解是否按照規定用途使用幷及时归还。
(三)对盈利情况的分析。利潤是企业經济活动的成果,利潤計划是否完成与企业各項工作都有着直接或間接的联系,因此必須深入檢查分析銷售、进銷差价、流通費、稅金和营业外損益的变化及对利潤的影响。銷售情况应結合計划部門有关商品流轉計划执行情况的檢查資料进行分析;进銷差价除分析銷售对象和商品結构变化对利潤的影响外,还应着重分析进銷价格增减的原因和对利潤的影响;营业外損益应着重檢查財产損失本年发生数和本年报損数較上年是增加还是下降,財产損失的处理是否恰当,損失的类型有何变化,对其中比較突出的損失事件应深入查明原因。对汇总单位会計决算报告还应檢查分別单位分別地区的盈亏情况,有多少亏損单位和金額,幷分析它的原因。
降低商品流通費用是商业企业增加积累的关鍵,必須深入分析,不仅要檢查絕对額,还要分析費用水平比計划和上年是上升还是下降,节約或浪費金額多少,其中由于客覌影响的多少,由于主覌努力而节約的多少,商业部門在1957年年初大部分单位都制定了节約計划,因此应根据年度会計决算报吿檢查执行的結果,是否完成节約計划及其原因,特別应注意节約費用的各項先进經驗的推广情况及其效果;对运輸装卸搬运費应了解直撥直运、站台分撥、装箱和水运等推广情况,运輸路綫是否合理;商品損耗应与計划及上年数进行对比,是上升还是下降,幷分析它的原因;利息支出应計算資金周轉快慢及自有資金比重变化对利息的影响;基本工資与輔助工資应与劳动工資計划及人員編制进行比較,职工人数(平均数及期末数)和平均工資是否超过計划定額,管理人員与业务人員的比重是否合理,劳动效率是否提高;附加工資应与工資总額进行对比,是否有超額提取和超額使用的現象;經营管理費可按职工人数平均計算,較計划(或上年)提高还是下降。
(四)有关預算繳款的檢查。利潤繳庫情况应根据資产負債表所列利潤額(减除应提企业奖励基金)和繳国庫利潤額(减国庫弥补亏損)进行对比,是否按期入庫,根据商业部門現行利潤繳庫办法,每月利潤应于次月十日前入庫,因此全年入庫利潤可与全年实現利潤有一个月的差額,(卽12月份)如超过一个月,卽說明欠繳;对提存企业奖励基金应审查其是否符合提奖条件和超提条件(最高不超过工資总額5%)。
商业部門基本折旧基金是按季繳庫,因此資产負債表基本折旧基金須在年終应无余額,否則卽說明为欠繳;固定資产变价收入繳款数应从政府資金增减表所列固定資产淸理收入和繳国庫固定資产淸理收入相比較,如前者大于后者卽說明为欠繳。
企业对于各項預算繳款都应該严格的遵照規定,按期足額的解繳国庫,对欠繳比較严重的单位或地区,应提出意見。此外,对企业奖励基金和福利基金的提存和使用状况,应进行一般的了解,是否有結余过多或不足,以及使用不当等現象。
財政机关对年度会計决算报吿审查完毕后,应将发現的問題,提出审查意見和改进建議,送交企业主管部門,如企业主管部門同意审查意見后,年度会計决算报告的审查工作就吿基本結束。
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