时间:2020-05-14 作者:李予昂
[大]
[中]
[小]
摘要:
1957年2月財政部召集了全国財政厅局長和稅务局長会議,在檢查1956年的財政、稅收工作,肯定成績、批判缺点、总結經驗敎訓的基础上,根据国家1957年的生产建設規模和增長速度等,分配了1957年各省、自治区、直轄市的地方預算和工商稅收計划指标,幷安排了今年全国財政和稅收的主要工作。在这次会議上,李先念副总理对于全国財政和稅收工作作了重要的指示,其中对于改革稅制的方針,指出卽要作到簡化稅制,又要改变目前企业向国家預算交納的稅收和利潤的比例,应当統筹兼顧地解决这兩个密切关联的問題。吳波副部長在綜合发言中指示,对于1957年的稅收工作任务,应当作好四項工作。即:(1)完成稅收計划;(2)全面监交利潤;(3)作好改革稅制的准备工作;(4)作好現行稅制的修正补充工作。經过这次会議,对于改革稅制的方針更加明确了,对于今年的工作任务亦有了較詳細的和具体的安排。我們有信心根据以上指示和要求,来作好今年的稅收工作。
为了順利地完成上述各項任务是需要做許多工作的,除了改革稅制的准备工作和修补現行稅法規定,正在积极进行外,認眞地研究經济稅源和改进稽征管理,不仅是保証完成上述任务的兩項重要工作,也是正确貫彻政策,有效組織收入...
1957年2月財政部召集了全国財政厅局長和稅务局長会議,在檢查1956年的財政、稅收工作,肯定成績、批判缺点、总結經驗敎訓的基础上,根据国家1957年的生产建設規模和增長速度等,分配了1957年各省、自治区、直轄市的地方預算和工商稅收計划指标,幷安排了今年全国財政和稅收的主要工作。在这次会議上,李先念副总理对于全国財政和稅收工作作了重要的指示,其中对于改革稅制的方針,指出卽要作到簡化稅制,又要改变目前企业向国家預算交納的稅收和利潤的比例,应当統筹兼顧地解决这兩个密切关联的問題。吳波副部長在綜合发言中指示,对于1957年的稅收工作任务,应当作好四項工作。即:(1)完成稅收計划;(2)全面监交利潤;(3)作好改革稅制的准备工作;(4)作好現行稅制的修正补充工作。經过这次会議,对于改革稅制的方針更加明确了,对于今年的工作任务亦有了較詳細的和具体的安排。我們有信心根据以上指示和要求,来作好今年的稅收工作。
为了順利地完成上述各項任务是需要做許多工作的,除了改革稅制的准备工作和修补現行稅法規定,正在积极进行外,認眞地研究經济稅源和改进稽征管理,不仅是保証完成上述任务的兩項重要工作,也是正确貫彻政策,有效組織收入的关鍵。現在就这兩項工作提出一些意見,希望大家共同研究。
一
几年来,各級稅务机关和多数稅工人員,在硏究經济稅源和征收管理工作方面,曾經創造了不少工作方法,积累了若干工作經驗,幷获得了一定的成績。現在所以再提出这兩項工作加以研究,是因为目前我們的稅收工作,处在新的情况下,遇到了新的問題,需要按照新的要求把工作再提高一步。
自从去年社会主义三大改造基本完成以来,社会的生产关系已发生了根本的变化。反映經济生活最敏感的国家稅收工作,多方面地遇到了新情况和新問題,已經基本上是屬于正确处理人民內部矛盾的范圍。首先,在征納关系方面,由于私营工商业实行全行业公私合营,农业、手工业实行合作化以后,有关的征納关系必須加以調整。其次,在稅政方面,由于各种經济的对比,工业、农业和商业的組織形式与生产經营方式都起了重大的变化,以及工商关系的逐步改变和自由市場的开放,原来的稅法規定,有的不适应了,有的对新情况需要作出补充規定;过去积累的許多納稅人的紀录資料有些不完全适用了,征收管理方法有些感到过时了。再次,在稅源方面,我們所掌握的納稅人的从业戶数的变化,同样反映了社会主义改造的巨大結果。1955年末,全国工业商业(座商、攤販和行商)的总戶数有497万戶,經过了社会主义革命迅猛异常的1956年。經过經济改組、厂店合幷和合作化組織起来,到年末只有261万戶了,减少了47.5%。这种变化,絶不是数量上的簡單增减,而是重大的質的飞跃。工商戶的减少只是反映变化的一个方面。我們还必須看到新生事物,即是出現了許多新的課稅問題的另一方面。
1.国营商业与工业購銷关系的改变,国营商业部門之間业务范圍的調整,都要求工商稅收方面給以相应的配合;公私合营企业的急剧增長亦迫切需要解决对它們征稅原則。
2.农民在合作化以后,組織了近80万个的农业生产合作社,广泛地发展多种經济的副业,其中有不少是兼营手工业的生产和加工,因而它和手工业者在社会主义改造中組織起来的大量的專业手工业生产合作社(組),在若干原料的取得和成品銷售方面有矛盾。国家的稅收工作,对这兩类合作体系都必須加以保护和扶植,在稅負上必須尽可能使之平衡。在过去,国家工商稅收对于农民貿易的稅收政策,采取兩种措施,一是农、漁、獵、牧等劳动人民在市場上出售自产品,不論数量多少,以自产自銷証明区别免稅,这在今后还应当繼續貫彻;另一是对应納商、貨兩稅的农产品采取由收購人集中納稅的起运征收办法,避免直接向农民征收工商各稅,現在的情况不同了,农业社还吸收了一部分个体手工业者經营副业,由过去依賴市場供应改为向市場出售成品。如果在稅負上不作适当的新的調整,势必使兼营手工业对專营手工业的冲击程度加深。因此,双方兼顧,适当調节是当前稅收工作需要正确处理的重要問題之一。
3.自从国务院决定开放国家領导的自由市場,作为国家統一市場的补充以来,鼓励农民正当的貿易和限制农民經营商业的問題亦提到稅收工作的日程上来了。无証商販、无証工厂,以及搶購竞銷等現象亦有增加。針对这新情况,稅收工作有責任根据政策参加自由市場的管理。卽不要把应当正常的自由交易管死,又不要对損害自由市場健康发展的非法經营放任不管。如何才能区別情况,掌握得寛严恰当又是一个应当迅速解决的問題。
4.小商小販組織成合作商店和合作小組以来,在稅收方面对它們已有了照顧規定,执行以来总的是符合改造政策的要求的,但中亦存在一些問題。如对安排固定营业額問題,投机牟利和雇用店員有剝削关系的冒尖戶征所得稅問題等,最近又作了新的补充規定,需要我們認眞貫彻。但是还应注意,不要由于允許对一部分合作小組按实际营业额征稅就重来一种变相的民主評議;更不要由于对少数冒尖戶允許征所得稅而失去照顧多数的困难小商販的政策精神。
凡此一切,都說明稅务机关的工作处在充滿了新鮮事物的环境中,旧的熟悉的一套制度和工作經驗不完全适用了。因此,提高硏究經济稅源和改进征收管理的工作,不仅是十分必要的,而且是不容迟緩的,否則就要落后于客覌形势的发展。
二
今年2月全国稅务局長会議对于硏究經济稅源問題已作了討論,稅务总局幷发出專門通知,提出当前調查研究同稅政、稅收有密切关系的7項內容:(1)全国开展增产节約运动問題;(2)开放国家領导下的自由市場問題;(3)农业合作社开展多种副业和手工业合作組織的生产經营問題;(4)国营商业改变同各种工业的加工和收購的关系問題;(5)国营企业之間和对合作社企业之間的业务調整和各种經济进一步改組和轉化問題;(6)1956年自然灾害对1957年的經济和稅源的影响問題;(7)若干新的稅政措施对稅收的效果問題。
这是屬于从全国硏究的范圍和一般的要求,各地区还可以作必要的增减变化。为了把硏究經济稅源提高到新的水平,除了上述一般的硏究范圍以外,还需要明确研究經济的更高的要求。
国家的稅收是参与分配国民收入的重要工具之一。根据国家的稅收政策,“应当卽能够保証社会主义建設所需要的資金积累,又能够保証人民生活的逐步改善。”所以稅收对国民收入参与分配和再分配的結果,是覌察能否正确处理积累与消費的比例关系的一个重要方面。只有在深入調查掌握可靠資料,經过分析比較之后,才能够檢查稅政措施在經济上所发生的效果,覌察稅收与經济的相互关系和判断稅收分配的份额同国民收入中的积累基金的比例是否相适应。由此可見,稅务机关的硏究經济稅源,作为計算稅源增减、稅收多少的目的只是直接的一个方面,还有更重要的一方面,就是作为覌察稅收对国民收入的公配份额,衡量負担政策和預測改革稅制的新的分配程度是否正确,都是不可缺少的重要依据。
关于硏究經济稅源的方法,对于分工联系,选擇重点,拟訂計划,組織力量等方面,各地在过去已积累了一些經驗,稅务总局今年又作了綜合規定,这些都是值得重視的。現在再补充几点意見:
(1)要善于从已經暴露出来的矛盾方面加以研究,如发現某个市場某些商品的供产銷不能平衡,就要探索其原因,覌察对稅收的影响;更重要的是善于从表面上的平衡和暫时的适应当中探索各种比例关系,寻找規律,預見事物发展的趋向。幷且要不断地在分析研究当前的現实情况的时候,善于运用“瞻前顧后”的覌察方法,卽要回顧过去的历史实踐,又要展望事物的发展趋向。我們在編制1957年的稅收計划的时候,注意了象1954年大水灾后对下一年稅收影响的經驗,这主要是指依靠农产品作原料的輕工业品,如棉紗、卷烟、酒类等的稅源的重大变化。但是,还必須充分認識到1957年是社会主义改造基本完成后的第一年,而1955年是无此优越的客覌条件的。例如研究今年的营业稅的稅源,就应当据以展望前景,作出比較准确的估計。
(2)調查資料的方法,除了一般使用的調查方法以外,建議各省、区、市稅务局对于調查經济稅源工作,需要推行一种时間快、費力省、效果又較正确的調查方法——抽样調查。
过去稅务机关,大部采用“典型調查”的方法,而且已积累了一些經驗。但由于选擇典型时,常有某些主覌成分,容易同客覌实际情况发生偏离。抽样調查是广泛地有标准地搜集資料的最經济最迅速的方法,也是較科学的、較客覌的方法。例如我們要比較研究合作商店和合作小組的稅負情况,完全不必要对每一戶都作調查,但如果就个別城市少数行业选擇典型調查来覌察,不可能具有普遍的代表性。如果采用抽样調查方法,分别大中小城市,从这些城市按統一調查的类型和指标去抽样調查各若干戶,加以綜合比較,檢查資料差异的程度和性質,就有可能使主覌片面的因素大大减少,得出同全面情况偏离小的較正确的結論。应当指出,这种抽样調查方法在稅务机关的工作中应用的范圍是广泛的,希望加以推行,进一步积累一些好的經驗。
(3)稅务机关領导重視,加强檢查和負責同志亲自参加硏究,对于提高調查研究工作的質量有着重要的作用,許多省、市、县的稅务机关,对于新的調查研究工作已經重視起来,有的已經收到初步效果。例如广东省稅务局对于新会县和浙江省諸暨县对于国家領导下的自由市場和农村多种經济情况調查,基本上作到了主动及时,提出問題,分析情况和得出明确的結論,指导了自己的工作。希望各級稅务机关大家都动起手来,一定会將研究經济稅源工作提高到新的水平。
三
七年多来,国家稅务机关,根据稅法規定的征收方法和业戶登記、証照管理,以及稅务檢查等制度进行工作,基本上是貫彻了“区別对待,繁簡不同”的原則的。回顧一下在征收管理方面做过一些什么工作,对于在新的經济情况条件下改进提高工作是有益处的。对物征稅有駐厂征收、查定征收和起运征收三种方法;依额(营业额、收益額、所得額)征稅有查帳計征、民主評議和定期定额三种方法;对于工商业戶的开、歇、幷、迁、讓等有申报登記制度;在管理方式方面,按照不同要求,曾經采用分业管理,分段管理和各稅分管,各稅統管等方式;在征管配备力量方面,有派駐征收人員和分段分业設置專責管理人員、巡回管理、委托代征等組織形式;在凭証管理方面,規定企业必須建帳(营业帳册)建票(統一发貨票)和对貨物的完稅照証、貨运管理以及在出入境查驗和口岸檢查等制度。凡此种种,主要是对資本主义工商业大量存在,偷漏稅情况还极严重的客覌条件下所必需的多样的斗爭方式。不如此,就不可能保証国家稅收的完成,亦不可能实現稅收保护社会主义工商企业同資本主义工商企业进行誰战胜誰的經济斗爭。这是应当肯定它的积极作用的,幷且有一些今后亦是适用的。但是,随着各种經济成分的比重和斗爭任务的改变,就必須灵活地不断改进征收管理的方式和方法。近几年来,已經作了若干重大改变,如:撤銷了駐厂征收人員,代之以專責管理;相应地將各稅分管代之以各稅統管;逐步廢止照証制度代之以源泉控制;取消民主評議和停止群众性的反偷漏斗爭,代之以核实計算和新的定期定额的征收办法等。經过去年改造运动的高潮,各种工商企业的組織形式,生产經营方式都有巨大的变化,国营、合作社营和公私合营的三类企业的交納比重,已占工商稅收总额的92%,不仅成为稅源重点,而且亦是征收管理工作的重点。但是还有几种新型不容忽視的征收管理对象,它們的戶数仍然不少,而交納比重不大,分散不易控制,对市場的影响較多。即:(1)从原来約240万戶的小商小販大部分組織起来的合作商店和合作小組。(2)占約有120亿营业额的自由市場,包括手工业合作社的产品,投入自由市場的农副业产品的商品部分以及个体經营的商品生产。因此在征收管理工作方面,存在許多新的急待解决的問題。这就需要从組織上,制度上和方法上作相应的改进。如果在思想上認为三大改造基本完成以后,稅源已經高度的集中,对这些約占8%的較小稅源認为无足輕重,存在忽視放任的态度,就有可能由于它們之間相互冲击,影响到稅政措施的正确貫彻执行。必須指出,我們卽要反对保守不变,留恋老一套的征收管理方法不求进步的思想;同时,又要反对放任自流輕視征管工作,和对过去的制度方法急躁否定态度。
現在,对于改进提高征收管理工作提出一些意見和要求。
(一)国营企业、供銷合作社組織和定息的公私合营企业都是納入国家計划的范圍。它們是国家統一市場的主体,对于这些企业的征收管理工作,应当是調配胜任的專管人員繼續加强納税监督,根据新情况改进工作方法。李先念副总理在指示中强調財政监督的重要性,要求通过稅务机关采取有效措施去监督企业部門,把应納的稅收和应交的利潤及时上交国庫。我們必須坚决执行这一指示。
納稅监督是对于国营、合作社营和公私合营企业进行財政监督的重要方式之一。它包括四項基本內容,即:通过納稅鉴定和納稅輔导,掌握納稅計划,进行納稅檢查,四者是有机結合着的,孤立的只做任何一項都是不够的。
(1)納稅鉴定工作,对每个企业来說,絶不能是一劳永逸的工作,企业的生产經营有变化,稅收的規定亦有变化,这就需要每年(还可能在几个月內)对变化較多的企业作全面鉴定,对变化較少的可作部分补充鉴定,(完全不需要再鉴定的企业是很少的)。不論是在作全面的鉴定或者部分的补充鉴定,都是一項細致的工作,同时亦是加强企业納稅責任,增进征納双方联系和了解企业經营情况,克服認識分歧的基本方法。就全国的主要城市来說,大部分已經做了納稅鉴定工作,幷取得了效果。但还有些稅务机关的領导人和專管人員是不够重視这項工作的,有的人員則是做过之后,不願再进行了,就不免成为进一步提高工作的障碍。这是应該加以克服的。
(2)納稅輔导工作,是專管人員对企业及时进行宣傳政策、法令,协助健全財会制度,督促編送納稅計划以及解答企业对納稅等問題的重要方式。这方面專管人員做了不少的工作,幷有不少受到企业的欢迎的生动事例。經驗証明,專管人員的輔导愈深入,錯征漏交的現象愈减少,促进了企业領导重視納稅工作,同时又协調了征納关系。
(3)編送納稅計划是每一企业的一項納稅責任。目前,大多数企业能够按照規定办理,但是有的企业由于財务計划工作的水平較低或者由于产銷計划的变动較多,編制納稅計划还不够完全准确,專管人員应当在这方面加以輔导,协助編制工作,还可以通过編制納稅計划进行組織稅源的工作。对于少数企业对編制納稅計划的条件不具备的,应当允許緩期办理,專管人員还应当从鉴定和輔导入手,耐心地协助企业健全財务工作来为編送納稅計划創造条件。
(4)納稅檢查是納稅监督的最后一个环节,亦是專責人員执行稅务监督必須認眞进行的一項主要工作。依靠檢查可以使过去所进行的鉴定、輔导和計划等工作受到一次自我檢查,同时檢查企业的有关报表,分析完成納稅好坏的原因,不仅可以使誤交漏稅的給予最后的糾正,更重要的是完成监督企业巩固經济核算。現在,全国稅务机关全面接受监交利潤工作,更加有条件結合了解納稅和交利的总情况了,要求所有專責人員認眞地作好納稅监督的全部工作。
以下摘录苏联財政部对于工业企业和商业企业、貿易机構及公共飲食业財务經营活动的檢查和分析方法指示中的兩段話,根据我国具体情况,参考这些經驗和方法,妥慎运用,对于我們提高納稅监督工作,是有帮助的。
“檢查和分析企业財务經营活动的任务是:发掘和动員能够增加工业內部积累的一切来源,对积累計划和預算交款計划的完成历行节約方面加强监督,以及在經营活动中监督企业正确地使用物力、人力和財力,进一步巩固經济核算制。
为此,必須注意檢查和分析以实物和現金表現的产品生产計划、产品銷售計划、劳动生产率計划以及成本計划的完成情况,注意現有生产能力的利用情况以及新技术和先进生产方法的采用情况”。(指示第1頁)
“檢查和分析商业企业、貿易机構以及公共飲食业的目的是:查明能否扩大商品流轉,减少流通費用以及加强对完成商品流轉計划、利潤計划和解交預算任务的监督”。(指示第41頁)
(二)对国家領导下的自由市場,基层稅务机关負有責任参加管理市場工作,在征稅工作业务上亦是需要的。但是,应当如何进行管理問題还沒有比較成熟的經驗。吳副部長在二月全国稅务局長会議的綜合发言中,曾提出四項原則:(1)必須是有利于自由市場正常发展的前提下,适当加以管理。(2)必須是在市場管理委員会的統一領导下去参加管理,稅务机关不要自搞一套。(3)手續要尽量簡化,从寛掌握。(4)和鄰区加强联系。
为了貫彻上述原則,管好自由市場,一般地說,应当注意以下几个环节:首先,需要对进行交易的人員,区别正当的农民貿易与放弃农业經商的农民;要区别合法經营的合作商店、合作小組和小商販与无証的冒充农民的投机商人;以及合法組織起来的手工业合作社(組)与自发組織的无証工厂等。其次,对于上市商品,要划清国家統購統銷物資、統一收購物資和允許自由銷售的商品的范圍。第三,还需要区别自由市場的类型,掌握城市郊区、平原地区、近山地区、河湖地区和經济作物地区以及民族聚居和杂居地区等市場的特点。第四,要加强对交易貨棧、交易所和私人行棧等服务性商业組織的登記、监督和对个体的介紹交易人員的管理敎育。第五,还需要注意开放自由市場前后的价格情况和季节变化規律等。了解这些有关市場的情况,才有可能在統一的管理制度下,作好征稅与市場管理的工作。
要主动建議領导管理自由市場的有关單位,迅速組成委員会加强統一領导,是十分迫切的。全国的自由市場的管理通則,工商行政主管部門正在硏究。重要的是各地根据具体市場的类型、規模和商品交易的特点,制訂自己的具体办法。各地区基层稅务机关应当提供过去的市場資料供市場管理委員会的参考。希望稅工人員要善于領会参加管理自由市場的精神,要認眞克服官僚主义,密切依靠群众,严格遵守对合法的正当的交易給以保护,对非法的損害自由市場健康发展的現象进行严格管理的原則。
(三)基层稅务机关对农业社經营副业的征稅管理是一項新的工作,应当充分認識其复杂艰巨程度,不仅要認識稅源分散零星,而且农业社的兼业經营副业手工产品,多数与專业手工业社的关系和矛盾較多,加之农民对交納工商稅收多无习慣,稅工人員对此还缺乏經驗。
为了做好这一項工作,特提出以下几点意見和要求:
1.国务院批准由財政部发布的“关于农村工商稅收的暫行規定”的总的政策精神是:卽要鼔励农村发展多种經营,又要保护專业手工业的生产經营。这就是說,国家鼓励农业集体經济的多种副业經营在稅負上有适当的照顧,但是不能完全不納稅以免影响了專业的手工业合作社的发展。同时,农民的集体利益也应当照顧国家利益,不过多的影响財政收入。应当依規定納稅。农业社、社員和个体农民出售自产品是正当的交易,稅收有所照顧,但是,对于少数农民放弃农业經营商业,在稅收上是不能給予照顧的。因此,基层稅务机关首先应当向农业社、社員和个体农民耐心地反复宣傳政策精神,和說明征稅規定,这是极重要的一項工作,凡是講解愈清楚,工作就愈好做。
2.基层稅务机关应当根据所管地区情况,适当地安排組織对农业社征管的力量。幷要求稅工人員同农业社的副业單位負責人和会計人員直接发生征納的工作关系,热心地帮助他們健全会計制度,輔导他們学会納稅的計算手續,幷且采取巡回檢查他們的納稅情况,以防止欠稅現象的发生,如果发現有錯漏的問題,应当耐心进行敎育,除了經常違反稅法有意偷稅情节严重的以外,一般都不准采取处罰手段。
3.对于农业社社員和附近的个体农民有应当納稅的,可以委托由农业社指定的專人代征,凡規定有代征手續費的(如屠宰稅等)必須照章給予报酬。
4.必須依靠乡人民委員会的領导支持,向他們随时提出农业社納稅情况的好坏材料,取得乡人委的督促和敎育,表揚納稅好的,批評敎育納稅态度不好的單位和人員。
5.研究农业社和社員向外地运銷商品应納的稅款回本地交納的办法有无发生滯納情况,幷檢查起运时是否携帶規定的自产自銷証明。要切实防止被投机商販套用这种証件逃稅。
作好征收管理工作,是准确处理稅收工作方面人民內部矛盾的重要一环。我們应当解决的問題是很多的,以上只是談到征收管理工作的基本方面的一些主要問題,只要我們抓紧做好这三方面的工作,就可以帶动其他方面的征收管理工作的提高。
× × ×
从近一年来的各地工作报告和先进工作者运动的材料中,看到了許多稅工人員在研究經济稅源工作和征收管理工作的先进事例、成功經驗,是値得学习的。充分說明了稅务机关的研究經济稅源和改进征收管理工作,是对客覌事物实踐和認識的統一过程。我們不应当滿足于現有的成績,应当从再实踐、再認識,提高到新的水平。
相关推荐
主办单位:中国财政杂志社
地址:中国北京海淀区万寿路西街甲11号院3号楼 邮编:100036 电话:010-88227114
京ICP备19047955号京公网安备 11010802030967号网络出版服务许可证:(署)网出证(京)字第317号