时间:2020-02-11 作者:河北省国家税务局课题组
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摘要:
——基于全国制造业分省纳税百强数据的实证分析
近年来,我国制造业在迈向“中国智造”进程中持续发展,综合实力不断增强。但与此同时,随着要素成本的快速增加,我国制造业人口红利逐渐消失,经济规模大而不强依然比较突出。坚持创新驱动、智能转型、强化基础、绿色发展,加快向制造强国的转变,实现“中国智造”的发展目标,已成为适应世界经济发展趋势和我国制造业发展要求的战略选择。本报告以2011—2015年全国制造业分省分年度纳税百强企业(指法人企业,不含非法人企业)数据为依据,从税收角度,综合分析我国制造业近5年的发展变化趋势、存在问题及差距,进而提出促进我国制造业由大到强,加快实现“中国智造”转型的对策建议。
纵向对比,中国制造向中国智造加速转型
2015年,全国制造业分省纳税百强缴纳税收13707.8亿元,占全国制造业税收(不含免抵调库、海关代征的税收收入)的33.1%,年均增长5.4%,税收收入稳中上升,且略高于全国制造业税收增速(扣除免抵调收入后,全国制造业税收年均增速5.3%),显示了我国制造业在向智造化...
——基于全国制造业分省纳税百强数据的实证分析
近年来,我国制造业在迈向“中国智造”进程中持续发展,综合实力不断增强。但与此同时,随着要素成本的快速增加,我国制造业人口红利逐渐消失,经济规模大而不强依然比较突出。坚持创新驱动、智能转型、强化基础、绿色发展,加快向制造强国的转变,实现“中国智造”的发展目标,已成为适应世界经济发展趋势和我国制造业发展要求的战略选择。本报告以2011—2015年全国制造业分省分年度纳税百强企业(指法人企业,不含非法人企业)数据为依据,从税收角度,综合分析我国制造业近5年的发展变化趋势、存在问题及差距,进而提出促进我国制造业由大到强,加快实现“中国智造”转型的对策建议。
纵向对比,中国制造向中国智造加速转型
2015年,全国制造业分省纳税百强缴纳税收13707.8亿元,占全国制造业税收(不含免抵调库、海关代征的税收收入)的33.1%,年均增长5.4%,税收收入稳中上升,且略高于全国制造业税收增速(扣除免抵调收入后,全国制造业税收年均增速5.3%),显示了我国制造业在向智造化的转型升级进程中的积极成效。
(一)从亮点初现到以点带面,税收新旧动能转换,反映出经济换档升级进程加快。2011年以来,面对全球错综复杂的经济环境和国内要素成本上升的压力,我国高新技术产业和战略性新兴产业率先突破,2015年,全国制造业分省纳税百强中,高新技术和战略性新兴企业1133个,税收规模2223亿元,年均增速6.5%,超过分省纳税百强税收整体增速1.1个百分点。这其中,中部地区增长最引人注目,高新技术和战略性新兴企业税收全国占比超过2011年3.9个百分点,提升到18.1%,充分显示出国家一系列促进中部地区崛起战略实施的积极成效。
(二)从低端制造到高端制造,人均税收稳中上升,机器换人换出产品增值加速度。随着人口红利的拐点出现,我国制造业加快实施“机器换人”战略,加速固定资产设备更新。2015年,全国制造业分省纳税百强户均抵扣固定资产增值税进项税额3350万元,年末人均固定资产设备占有额26.9万元,比2011年增长9.3%,人均税收17.84万元,增长29.2%。其中,纺织业和家具制造业两个典型的传统劳动密集型行业,万元工业增加值用工分别下降14.8%、38.2%,人均税收分别提高到2.44万元、3.06万元,增长43.9%、68.4%,“机器换人”促进“减员增效”效果明显。
(三)从东部为主到中西崛起,营收创税能力提升,科技创新释放企业效益新红利。近几年,中西部地区后来居上,大力推动以科技创新为核心的全面创新,科技研发费用占比由2011年的37.5%提高到2015年的44.6%,为我国制造业新红利的释放提供了广大空间,促进了创税能力的提升。数据显示,2015年,全国制造业分省纳税百强“新技术、新产品、新工艺”研发费用870.5亿元,投入强度(按“研究新产品、新技术、新工艺发生的费用”与“工业增加值”比重计算)3.8%,比2011年提高0.9个百分点。每百元主营业务收入创造的税金由2011年的8.3元提高到10.1元,增长21.7%。
(四)从规模优势到价值竞争,出口市场逐渐延伸,走出去战略促进国际实力提升。在调结构的稳步推进下,全国制造业分省纳税百强出口格局明显改变。从出口行业看,化工、钢铁、有色金属冶炼三个高耗能行业,企业个数由2011年的114户、67户、54户相继减少到2015年的83户、56户、24户,下降27.2%、16.4%、55.6%;代之而起的医药、计算机通信设备为代表的高新技术制造出口企业增加到2015年的114户、108户,增长32.6%、35%。从出口区域看,18个“一带一路”省份中,福建、上海等9个省份2015年底出口企业扩大到383个,比2011年增长15.7%。
横向对比,中国制造到中国智造任重道远
近年来,我国政府高度重视“中国智造”,促进了“中国制造”逐步走向“中国智造”。但与世界制造业强国相比,诸多方面还存在较大差距。随着全球制造业自主创新能力的不断增强,“中国制造”向“中国智造”转型正处于一个新的风口,未来的任务依然艰巨而紧迫。
(一)主要成本迅速上升,人口红利价格优势逐步消失。近几年来,我国制造业各项主要成本迅速上升,特别是劳动力成本受人口结构变化推动工资水平上扬的影响,呈现单边上扬的趋势。以代表工资薪金水平的个税增幅为例分析,2015年全国制造业分省纳税百强人均缴纳个税5212元,近3年平均增速12.2%,比上年实际增长8.2%,而一些发达国家,如德国、美国,同年劳动力成本仅比上年增长了2.7%、3%。
(二)核心技术严重缺失,是制约转型升级的主要硬伤。与发达国家相比,我国制造业部分核心技术、系统软件、关键零部件和高端装备仍然依赖进口。从抵扣固定资产进项税额看,2015年,全国制造业分省纳税百强进口设备进项税占比由2011年的8.7%提高到14.8%,四年间提高了6.1个百分点。从研发费用投入看,2015年科技研发费用占主营业务收入比重为0.64%,虽比2011年提高了0.06个百分点,但仍远远低于发达国家水平,如德国科技研发投入超过了营业收入的10%。
(三)过剩行业产能拖累,去库存与去产能将长期并行。从全国制造业分省纳税百强行业榜单看,一些产能过剩行业相继退出,但部分过剩行业仍然名列在册。如水泥制造、炼铁、炼钢、铁合金冶炼、铜冶炼、铅锌冶炼6行业,入围2015年全国分省纳税百强的企业289户。2015年,主营业务收入利润率0.7%,低于全国分省纳税百强平均利润率7个百分点;而年末资产负债率60%,比全国分省纳税百强平均负债率高出4.7个百分点,面临着结构转型升级的进一步调整。
促进中国制造向中国智造转变的对策建议
李克强总理在2015年政府工作报告中首次提出“中国制造2025”的宏大计划,指出实施“中国制造2025”,坚持创新驱动、智能转型、强化基础、绿色发展,加快从制造大国转向制造强国。未来10年将是我国制造业发展的机遇期,也是攻坚期。与此同时,2016年营改增试点改革全面推开,建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围,确保实现所有行业税负只减不增的政策目标,将惠及包括制造业在内的广大企业,更将有利于促进经济转型升级,增添市场和企业活力。总体看,“中国制造”到“中国智造”前景十分巨大。
(一)供给侧发力引导企业打造品牌。实现“中国智造”的转型升级,提高质量、打造品牌尤为重要。因此,按照供给侧结构性改革的要求,各级政府部门应积极鼓励和帮助企业走创新之路,实施结构调整、技术创新、产品转型、品牌打造,引导企业以品牌建设带动产业集聚,以品牌建设优化资源配置,以品牌建设拉长产业链条,推动供给结构和需求结构的双升级,塑造更高质量、更高效率的供给体系,实现更高水平、更高层次的供需平衡。
(二)落实扶持政策化解转型成本。从“中国制造”走向“中国智造”离不开各级政府的政策导向和大力支持。特别是在我国制造企业向研发智造新常态发展的新形势下,各级政府部门应进一步加大扶持政策力度,对制造业智能化更新改造投资予以支持。包括鼓励企业投入研发支出,落实好研发费用税前加计扣除政策,使用好节能环保专用设备税收优惠目录,推进经济转型升级。
(三)全面引导产业链纵深化发展。创新驱动是加速实现“中国智造”转变的关键和根本。因此,各级政府部门要与企业主体上下联动,加强具有知识产权的核心技术开发,掌握核心技术、关键技术,抓好科技攻关,以此提升制造工艺及服务品质,从价值链中间环节向技术研发、产品设计、产品标准制定、产品精深加工、废旧产品回收、销售渠道构建、品牌培育及售后服务等价值链两端延伸,实现价值链条延长和链位升高,调动价值链各环节行为主体的积极性。
(四)加快信息化工业化深度融合。推进信息化与工业化深度融合,是推进实施制造强国、实现“中国智造”转型升级的主线和灵魂。从当前看,我国企业“两化融合”整体上仍处于以局部应用为主的阶段。2015年我国两化融合发展总指数72.68,比2014年增长6.54,但与发达国家相比,仍有很大差距。国家应加强政策体制建设,加快信息化人才培养,努力完善信息化和工业化协调机制,进一步加大经济、民生、能源、交通及制造和基础设施建设等方面的信息化改革力度,为整体经济转型升级和两化的深度融合提供体制保障。
(课题组成员:于洋 和建英 于晓成 张勇生 李娜 张翠玉)
责任编辑 张蕊
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