预算执行情况分析工作,是组织实施国家预算的重要一环。通过对预算执行情况的检查分析,可以及时了解影响预算收支增减变动的因素,反映国家有关方针政策的贯彻,为决策部门提供信息,以协调国民经济的健康发展,保证国家预算的正确执行。下面结合工作实践谈谈预算执行情况分析的主要内容和方法。
编制财政收支预算,是整个预算工作的开始。预算付诸实施后,总会遇到各种各样变化了的情况,预算执行中也会出现一些问题,需要对预算的执行情况进行认真分析,采取措施,以保证实现财政预算的收支任务。预算执行情况分析是一项经常性的工作,包括的内容很多,主要有以下几个方面:一是对经济形势的分析。着重分析国民经济指标完成情况对财政的影响。就工业企业来说,不仅要掌握其工业产值的完成情况,同时要分析产、供、销经营情况,产品成本、费用的升降情况,及其对企业利润和财政收入的影响,发现问题,以便对症下药,促进提高经济效益,增加财政收入。二是对政策执行的分析。如是否坚持收入按政策、支出按预算,追加按程序的原则。对各项税收是否做到该收则收、该减则减、该免则免。有无违反国家经济政策的情况等。三是对重点项目的分析。预算收支的具体分类,在财政部每年制定或修订的国家预算收支科目中都作了统一规定。分析预算执行情况,不可能次次都将每个科目的情况逐一加以检查分析,主要是对那些对预算执行影响较大的项目进行重点分析。如预算收入方面,重点一般放在工商税收和企业收入(国营企业所得税、调节税、上缴利润、计划亏损补贴)上,分析企业已实现税利是否及时、足额缴库,有无偷漏、拖欠挪用的情况。预算支出方面,重点一般放在基本建设支出、农业支出、科教文卫事业费、行政管理费上。总的要求是:正常的机构经费,严格按预算拨款;各项专款,事前要有可行性调查研究,资金要按进度拨付,同时要抓资金使用的效果分析。四是对财政管理的分析。财政、财务管理和监督的松与紧,对财政预算的执行影响极大。财政、财务管理和监督工作松弛,就会在收入上出现“跑、冒、滴、漏”,支出上出现花钱大手大脚、不讲效益的现象。因此,预算执行情况分析要对财政、财务管理和监督工作进行检查,分析其对预算执行情况的影响,从而促进抓紧财政、财务管理工作,减少以至杜绝违反财经纪律的现象。五是对特殊因素的分析。在预算执行过程中,由于政治经济形势、自然条件以及其他种种原因,可能会出现一些特殊的情况。比如财政体制的改革、税收政策的变化、工资价格的调整、自然灾害的突然袭击等,都会给预算收支带来一定的影响。因此,在分析预算执行情况时,不能忽视对上述特殊因素的检查分析。
对预算执行情况进行分析,可以采取各种各样的方法,在实际工作中经常采用的分析方法大致有以下几种:
一是对比分析法。以本期完成实绩为主,与年度预算对比,分析完成计划的进度,实绩与计划的差异;与上年同期比,分析比上年好与差的状况和特点,预测本期发展的趋势;与条件大体相同的地区对比,分析本地区的特点和差距,以便向先进地区学习;与历史最好水平对比,以便总结经验教训,改进工作。同时要同经济发展情况对比,分析财政收入的增长速度是否与之相适应。二是因素分析法。即找出影响预算收支的各个因素,分别测定各个因素对预算收支影响的程度,加以分析。三是分类分析法。通常是分为预算收入、预算支出、存在问题、措施意见四个部分进行分析。预算收入部分,工商各税按税种分析,企业收入按行业分析。预算支出部分,按支出性质或用途分类分析。存在问题部分,将预算执行中值得注意的问题集中进行分析,以求引起有关方面和部门的重视。措施意见部分,针对存在问题,提出相应的措施意见。四是动态分析法。这是研究预算收支在时间上的变化及其规律性的方法,可以分析收支的发展趋势。如由于生产、流通周期以及收入季节性和缴款办法的影响,全年收入有“上四下六”的规律;由于季初第一个月份集体企业所得税汇缴集中,其收入往往大于后两个月。在支出方面,由于收入和管理上的原因;下半年一般要大大超过上半年。有时年终一个月出现支出往上冒,收入往下掉的现象。五是平衡分析法。这是对收支平衡关系的检查和分析。平衡是预算管理的核心内容,预算安排要讲求平衡,预算执行随时都要讲求平衡。平衡分析就是要在不平衡的情况下,找出影响平衡的因素,以便及时采取措施,保证财政决算收支的平衡。六是各种方法的交叉混合运用。上面提到的几种方法,可以单独使用,以解决某一方面的问题,但不能仅仅局限在哪一种方法上,更多的时候是要将各种方法结合起来交叉混合运用,从不同的角度观察分析预算收支执行情况和发展趋势。