时间:2020-05-06 作者:湖北省襄樊市财政局综合计划科
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摘要:
我市是实行市带县体制的试点市,所辖五县三市和市区,184个乡镇。1986年我们开始对预算外资金进行管理,对行政事业单位预算外资金采取按比例专户储存,对国营企业及主管部门预算外资金实行“计划管理,政策引导”的管理办法。1988年,我们对行政事业单位预算外资金由按比例储存改为按“收支两条线”的办法实行全额储存,财政代管,并把预算外资金的管理延伸到全市各乡镇,深化了预算外资金管理工作。到去年7月底,全市专户储存代管预算外资金余额2486万元,其中:县(市)964.3万元,比同期增长430%;乡镇815万元;代管自筹基本建设资金542万元。在改进和深化预算外资金管理中,我们把财政预算外总会计工作当成一项重要基础工作来抓,认识其特点,统一制度,加强核算,搞好服务与监督,巩固了预算外资金管理成果,健全完善了综合计划工作。
一、认识特点,加强财政预算外总会计工作
财政预算外总会计工作是近几年来随着预算外资金的管理需要而开展起来的一项新工作。它的基本任务是反映、监督预算外资金的收支及其活动情况,实行宏观控制。加强财务管理,引导预算外资金的合理使用。预算外总会计与预算内总会计相比,其特点是:第一,范围广,项目多,资金分...
我市是实行市带县体制的试点市,所辖五县三市和市区,184个乡镇。1986年我们开始对预算外资金进行管理,对行政事业单位预算外资金采取按比例专户储存,对国营企业及主管部门预算外资金实行“计划管理,政策引导”的管理办法。1988年,我们对行政事业单位预算外资金由按比例储存改为按“收支两条线”的办法实行全额储存,财政代管,并把预算外资金的管理延伸到全市各乡镇,深化了预算外资金管理工作。到去年7月底,全市专户储存代管预算外资金余额2486万元,其中:县(市)964.3万元,比同期增长430%;乡镇815万元;代管自筹基本建设资金542万元。在改进和深化预算外资金管理中,我们把财政预算外总会计工作当成一项重要基础工作来抓,认识其特点,统一制度,加强核算,搞好服务与监督,巩固了预算外资金管理成果,健全完善了综合计划工作。
一、认识特点,加强财政预算外总会计工作
财政预算外总会计工作是近几年来随着预算外资金的管理需要而开展起来的一项新工作。它的基本任务是反映、监督预算外资金的收支及其活动情况,实行宏观控制。加强财务管理,引导预算外资金的合理使用。预算外总会计与预算内总会计相比,其特点是:第一,范围广,项目多,资金分散。预算外资金涉及各行各业,各个单位,现行收入项目繁多,据不完全统计,我市的预算外收入和收费大项目达143个,而且还在不断增多。第二,单位多,任务重,管理难度大。财政预算内的收入是由税务部门组织,支出部分由财政各职能科(股)分解把关,预算内总会计进行总括和分类核算。而财政预算外总会计按月分单位直接办理代管预算外资金的收支业务,日常会计核算任务重。第三,银行开户多,程序复杂。预算内资金集中在人民银行金库核算,人员稳定,制度较健全,有一定的严肃性和法律保障。收支结算业务规定每日或每五日办理一次,可以随时掌握预算内收支库存情况。而预算外总会计的存款帐户遍及各银行营业部、办事处和信用社,代管资金的划拨制度执行不力,缺乏严肃性,没有法律保障,而且收支业务一月一结帐,日常管理工作难度大。我们在认识分析财政预算外总会计工作特点的基础上,认真加强这项工作。首先,加强力量。根据财政预算外总会计工作的重要性,我们配备业务基础较好的干部担任总会计。全市现有市、县(市)和乡镇财政预算外总会计总计193名。这些同志都具备一定的会计基础知识和政策水平,使整个市、县(市)、乡镇形成了财政预算外总会计工作网络。其次,提高素质。根据预算外总会计工作业务素质要求高的特点,采取定期交流工作情况,互相学习,不断提高。我们利用编制预决算的机会,组织大家互审互学,现场练兵,利用各种专业会议互相提问题,讨论、交流、促进总会计人员业务平衡发展。
二、健全制度,加强核算
今年,我市对预算外资金采取“收支两条线”办法进行专户储存,会计工作量大增,为了适应管理工作需要,我们对财政预算外总会计工作采取了“统一会计制度,抓住三个关键,处理好三个关系”等一系列强化管理的措施,使会计工作在质量上有所提高。
统一全市财政预算外总会计制度。根据财政部颁发的预算外收支科目,参照河南及黑龙江省财政预算外总会计制度,依照预算会计的基本原理,结合我市实际,我们对总会计制度作了统一规定。
会计科目:按核算内容分为三大类。资金来源科目包括“财政预算外收入”、“专户储存资金”、“专项基金”、“预算外资金暂存”、“预算外资金结余”等五个科目。资金运用类包括“财政预算外拨款”、“财政预算外支出”、“专户储存拨款”、“调出资金”、“专项资金借款”、“预算外暂付”等六个科目。资金结存类为“银行存款”。
记帐方法:采取以资金活动为主体的“资金收付记帐法”。以“收”、“付”为记帐符号,运用复式记帐原理,反映预算外资金的收、付、余情况。平衡公式为“资金来源类”减“资金运用类”等于“资金结存类”。
会计帐簿:总帐按会计科目设置;明细帐按核算要求设置,有收入明细帐、支出明细帐,拨款明细帐,专项借款明细帐,暂存、暂付明细帐,专户储存明细帐,银行存款日记帐(分别银行按帐户设置)。为了对有偿与无偿资金进行控制,我们建立了有偿资金辅助帐,核算当年投放资金的有偿部分。
会计凭证:会计报表及其他会计事项按一般会计原则办理。
抓住三个“关键”,即把握总体,掌握重点,完善关键环节。
第一,把握总体,采用适当的会计核算形式。为了使总会计能够全面反映预算外资金收支总况,为管理工作提供资料。我市财政部门的预算外总会计普遍采用了“记帐凭证核算形式”,其帐务处理程序图如下:
上述图示的记帐程序共分五步,第一步,月初总会计将各开户银行的原始凭证和对帐单拿回后,分户据单逐笔核对,发现据单不符时,及时找开户银行查实,保证据单一致。第二步,根据核对无误的原始凭证,分户登记银行存款日记帐,反映银行存款收支情况,并使存款余额与对帐单一致。第三步,将原始凭证分为收款、付款、转帐凭证三部分,每部分按系统分单位划分归集后编制记帐凭证。第四步,根据编好的记帐凭证和所属原始凭证,登记总帐和明细帐,总帐与明细帐相互核对一致。第五步,根据总帐和明细帐资料按要求编制会计报表。
第二,掌握重点,搞好明细分类核算。财政预算外总会计核算的重点对象是专户储存资金,这部分资金数额大,发生的业务多。我们对这部分资金按系统,分单位建立收支明细帐,反映各单位专户储存资金收、支、余情况。通过“收方”累计额的核算,可以考核单位资金使用进度与去向,看是否按计划开支,是否有违纪现象,通过“余额”核算,便于日常拨款把关,防止多拨和超拨,督促单位按月储存资金。
第三,完善关键环节,理顺银行结算关系。在加强预算外资金管理中,银行结算工作是关键环节,我们始终抓住这一环节不放,不断巩固、完善、发展。一是争得银行支持,全面推行“收支两条线”的专户储存办法。银行为了支持预算外资金管理工作按要求对所有行政、事业单位帐户进行了冻结清理,开设了新帐户,转存预算外收入,并对帐户卡片全部进行了更换。二是加强联系,直接转存预算外存款。宜城县、保康县财政局同银行商定,对行政事业单位预算外“收入上解户”的资金,月初由财政预算外总会计到银行根据数额多少,现场开出“预算外资金划转通知书”,一次划入财政代管帐户,保证全额储存代管。三是设立预算外资金结算专柜。保康县同银行商定,所有行政事业单位的预算外帐户集中设一个专柜,银行固定人员办理结算业务,稳定和保证了结算工作。
处理好三个关系。在总会计日常工作中,一是处理好财政部门直接管理的预算外资金与专户储存资金之间的核算关系。前者是财政部门按规定收取并按计划直接支出,具有分配和再分配职能。专户储存资金属代管性资金,财政只能引导监督,没有支配权。在财政预算外总会计核算中,两类资金要截然分清、不能混淆。二是处理好有偿资金和无偿资金的核算关系。属有偿部分,有偿资金核算在总会计核算业务中有重要意义,有偿资金的积累,回收,增值等指标不仅能考核总会计核算工作质量,而且也能考核综合计划管理水平,无偿资金在财政预算外总会计核算业务中比重很小,工作量不大。两者在总会计日常核算中,联系很紧,主要通过计划、合同书,总帐科目以及辅助帐为依据搞好核算。三是处理好在代管资金中单位用款与融通资金的核算关系,保证社会经济效益和资金本身效益的统一,大力发展财政信用。专户储存代管资金存款余额的增加,为发展财政信用提供了资金,但融通资金风险很大,它不同于财政自有周转金无偿变有偿的管理办法的改变,要发展融资这种财政信用,要用很大的精力组织专户储存,保证储存额稳定地巩固下去,并及时反馈信息,在保证单位及时用款的前提下,积极发展财政信用。另外,就是确定融通资金比例和资金增值率。我市确定融资比重占代管资金的30%左右,时间半年为最佳,最长不得超过一年。资金占用费行政事业单位借款月息为4‰,企业为6‰,以后随着银行利率的提高将调升融通资金占用费率。
三、服务监督,巩固成果
财政预算外总会计在搞好收支核算的同时。对外还负有服务监督职能。在日常工作中,我们以服务为主,把监督穿插在服务之中,从而达到巩固预算外资金管理的目的。
——热情服务、及时拨款。我市对行政事业单位预算外资金实行全额储存后,各单位每月初到财政部门报送月报,转存预算外收入,按计划下拨当月资金。月初,我们加派力量,及时处理日常事务,提高工作效率,来一户办理一户,使单位满意。为了照顾储存大户的业务特点,我们对医院,宾馆招待所根据收入情况,核拨一定数量的业务周转金,一方面保证其收入按规定分月储存,另一方面消除了顾虑,使他们用款方便,存款积极。
——加强指导,引导和完善单位预算外资金收支的会计核算工作。实行“收支两条线”管理办法后,单位的预算内与预算外资金分开存款,分别记帐,按月报报表,各单位的会计核算工作要相应地进行改进。为此1988年我市各县(市)、乡镇财政部门都先后对所属行政事业单位会计人员进行短期培训,加强了单位会计工作。并从制度上和会计科目设置及帐务处理程序上都作了具体规定和要求。单位每月七日前向财政部门报送预算外资金收支月报表,收支业务多的单位固定专职预算外会计,使单位预算外会计工作由原来附属于预算内逐步转变成为一项相对独立的工作。
——严格把关,认真审核各单位预算外支出。各单位年初编制的预算外资金收支预算经审定后,属于正常开支部分由财政预算外总会计据转存资金情况分月下拨;属于用预算外资金弥补预算内超支的,审核超支原因,合理的拨款弥补,不合理的不弥补,促使单位节约开支;用预算外资金购置专控商品的,经批准后方予以拨款。1988年以来,我们共核减不合理开支291笔,金额232.9万元,有力地促进了“双增双节”运动的开展。
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