摘要:
我国现行货物和劳务税制度是1994年税制改革确立的,其中货物税制度基本税种是增值税,劳务税制度主要税种是营业税。由于对销售货物和提供劳务适用不同征税方法,扭曲了生产、流通等领域中提供货物和提供劳务的内在联系,增加了经济运行成本,货物和劳务税制度已不适应当前经济社会发展要求,亟待改革。
改革货物和劳务税制,必须顺应新时期新阶段我国经济社会发展的方向,符合社会主义现代化建设规律,有利于推进经济社会发展转入科学发展的轨道。改革的基本思路,就税制结构而言,核心是要建立健全货物税和劳务税二者统一规范的抵扣机制,即对纳税人提供货物和提供劳务征税时,允许其按照规定扣除包含的货物税和劳务税税款,并按照此要求协调提供货物和提供劳务的适用税率。同时,改革的内容还应体现时代特征,具有一定前瞻性,应将新的生产经营活动内容和方式纳入到货物和劳务税征收范围,合理调整起征点,以及体现部分重点政策导向,如支持教科文卫事业和就业等等。
货物和劳务税制度改革对当前经济社会发展具有重要意义。
一是有利于完善社会主义市场经济体制。按照现行货物和劳务税制,对提供劳务征税时,可能产生对此前环节包含的货物税和劳务税...
我国现行货物和劳务税制度是1994年税制改革确立的,其中货物税制度基本税种是增值税,劳务税制度主要税种是营业税。由于对销售货物和提供劳务适用不同征税方法,扭曲了生产、流通等领域中提供货物和提供劳务的内在联系,增加了经济运行成本,货物和劳务税制度已不适应当前经济社会发展要求,亟待改革。
改革货物和劳务税制,必须顺应新时期新阶段我国经济社会发展的方向,符合社会主义现代化建设规律,有利于推进经济社会发展转入科学发展的轨道。改革的基本思路,就税制结构而言,核心是要建立健全货物税和劳务税二者统一规范的抵扣机制,即对纳税人提供货物和提供劳务征税时,允许其按照规定扣除包含的货物税和劳务税税款,并按照此要求协调提供货物和提供劳务的适用税率。同时,改革的内容还应体现时代特征,具有一定前瞻性,应将新的生产经营活动内容和方式纳入到货物和劳务税征收范围,合理调整起征点,以及体现部分重点政策导向,如支持教科文卫事业和就业等等。
货物和劳务税制度改革对当前经济社会发展具有重要意义。
一是有利于完善社会主义市场经济体制。按照现行货物和劳务税制,对提供劳务征税时,可能产生对此前环节包含的货物税和劳务税款再次征税的情况,使纳税人在提供不同劳务之间以及在国内国外提供相同劳务时,税收负担不同。统筹平衡货物税和劳务税负担,有利于进一步发挥市场机制在资源配置中的基础性作用,减少税制对不同经营行为的影响,以及地方投资在选择服务业或制造业时因为税制而产生的调整,提高经济效率的制度性保障,促进完善社会主义竞争性市场体系。
二是有利于产业结构升级,提高信息化水平和自主创新能力。自主创新通常需要设备和物质材料的持续投入,走新型工业化道路则离不开信息技术上水平,而发展现代服务业往往需要现代装备的更新升级。通过建立健全规范统一的货物和劳务税征收机制,实现对创新和研发征税能够扣除材料和设备税负、对新技术投产能够扣除技术投入的税负,对服务业升级能够扣除装备更新和信息化建设的税负,可以较大降低科技研发和发展生产性服务业成本,增强自主创新能力和科技发展动力,推动服务业现代化和新型工业化进程。可见,采用统一规范的货物和劳务税征税方法,有利于科学技术的研发、引进、推广和转化为高效率的生产力,有利于发展绿色经济,把节能减排转化为循环经济。
三是有利于提高我国的比较优势层次。目前,我国在国际产业分工中仍处于低端位置,比较优势在于劳动力比较密集的产业或者是资本密集型产业中劳动力比较密集的区段。实现货物征税和劳务征税之间的相互抵扣,既有利于制造业提升技术水平,又有利于现代服务业发展;既顺应国际国内行业分工合作的经营潮流,又有利于核心技术的研发、引进和推广。因此,在国际经济形势整体下滑背景下,抓住时机改革货物和劳务税制,有利于保持传统比较优势,更有利于我国在国际产业分工和比较优势方面,获得更加有利的战略地位。
四是有利于改善出口产业结构,促进服务业发展。我国经济的一个突出特点是出口依存度高,出口主要靠商品出口,劳务出口比重低。改革开放以来,我国商品出口规模迅猛发展在很大程度上得益于出口退税政策。由于对商品征收增值税,而增值税具备特有的抵扣机制,实行出口退还增值税的办法,可以有效削减商品在流转环节的税负,提高商品的国际竞争力。而对劳务主要征收营业税,营业税不具有抵扣机制,无法实现彻底退税,鼓励劳务出口只能在出口环节实行免税方式,难以从机制上消除出口劳务包含的货物税和劳务税。从2009年开始,我国在20个城市和地区试行服务外包税收优惠政策,包括对服务外包按照规定给予免征营业税的照顾。而通过改革货物和劳务税制,能够自然地从体制上为服务出口提供优惠条件,进一步减少服务出口所包含的货物税和劳务税税负,实现更加彻底的劳务出口退免税机制,增强我国劳务出口在国际上的竞争能力,改善出口结构。另外,通过改革,建立货物税和劳务税全面互动的作用机制,有利于促进现代制造业与服务业有机融合、互动发展,有利于拓展新型服务领域,不断培育形成服务业新的增长点。
五是有利于扩大就业。通过建立健全货物和劳务税内在抵扣机制,统一调整货物和劳务税起征点,将促进就业的政策机制融合在货物和劳务税制度中,不仅适应劳务分包、转包等合作经营方式,也有利于社会分工体系的完善和中小企业发展,有利于提高居民收入和建立促进就业和再就业的长效机制。
责任编辑 方震海