摘要:
在大集体工业企业中,“其他应付款”这个会计科目下有一个应付管理费明细科目。这个科目核算企业应付主管部门管理费的提存,是税务检查中应注意但又往往被忽略的一个问题。
在税务检查时,为了审查企业所结算的所得额是否正确,一般要对企业提存的应付管理费进行检查,一是审查其提取率是否符合财务制度规定;二是看销售额乘以提取率的数字同销售科目借方反映的管理费金额、应付管理费科目的贷方发生额是否一致,借以审查管理费的提取数是否影响所得额的正确。由于应付管理费科目的贷方余额,只表示已提未上缴主管部门的金额,在正常情况下,对纳税所得额的增减并无影响,因此,在税务检查时往往忽略继续追查这里边还有什么问题。
可是,有的企业提取的管理费并不一定都按规定上缴主管部门,这里面有几种情况:一是企业在以往的盈利年度提存的应缴未缴的管理费,在亏损年度由主管部门核免了,而未结转到该年度的盈亏中去,长期挂在帐上;或者,企业在核免年度借记其他应付款(应付管理费)科目,贷记利润(营业外收入)科目,硬把这两个不存在对应关系的科目相互抵冲了,实质上是用盈利年度的收入,弥补了亏损年度的亏损,相应地减少了盈利年度的所得额。二是...
在大集体工业企业中,“其他应付款”这个会计科目下有一个应付管理费明细科目。这个科目核算企业应付主管部门管理费的提存,是税务检查中应注意但又往往被忽略的一个问题。
在税务检查时,为了审查企业所结算的所得额是否正确,一般要对企业提存的应付管理费进行检查,一是审查其提取率是否符合财务制度规定;二是看销售额乘以提取率的数字同销售科目借方反映的管理费金额、应付管理费科目的贷方发生额是否一致,借以审查管理费的提取数是否影响所得额的正确。由于应付管理费科目的贷方余额,只表示已提未上缴主管部门的金额,在正常情况下,对纳税所得额的增减并无影响,因此,在税务检查时往往忽略继续追查这里边还有什么问题。
可是,有的企业提取的管理费并不一定都按规定上缴主管部门,这里面有几种情况:一是企业在以往的盈利年度提存的应缴未缴的管理费,在亏损年度由主管部门核免了,而未结转到该年度的盈亏中去,长期挂在帐上;或者,企业在核免年度借记其他应付款(应付管理费)科目,贷记利润(营业外收入)科目,硬把这两个不存在对应关系的科目相互抵冲了,实质上是用盈利年度的收入,弥补了亏损年度的亏损,相应地减少了盈利年度的所得额。二是有的企业由于隶属关系改变了,擅自把应缴未缴的管理费转入专用基金科目。也有一些主管部门,由于某种缘故取消了收取管理费的办法,这时也会发生把应缴未缴的管理费转移的情况。三是有的企业主管部门有意让企业把应上缴的管理费转到其他帐户,以便从其他帐户上挪作他用(如修建宿舍等)。因此,在税务检查时,一定要注意查清应付管理费科目贷方余额的提取时间,结转去向,凡是违反财经纪律的,要坚决纠正,以维护财务制度和税法规定的严肃性。