摘要:
纳税鉴定,是税务机关对纳税单位的纳税事项所作的书面规定,是把税收法令贯彻到纳税单位的一种具体形式,是征纳双方共同办税的依据。因此,做好纳税鉴定,对于贯彻依法办事,依率计征的原则,维护国家税收政策的严肃性,密切征纳关系,防止错税漏税,保证及时足额地把应收税款组织入库,都有重要的意义。
一、纳税鉴定的要求和内容
由于纳税鉴定是纳税单位交纳税收的依据,因此,要按照《中华人民共和国工商税条例(草案)》(以下简称条例草案),结合纳税单位的生产、经营内容,对其纳税范围、纳税环节、计税依据、适用税率、纳税次数、纳税期限和其他有关纳税事项,作出全面、准确而又具体的书面鉴定,使纳税单位及其办税人员,有法可依,有章可循。把税务机关的征收要求,变为纳税单位的自觉行动,发挥纳税鉴定在稽征管理中的监督作用。
二、纳税鉴定的具体做法
纳税鉴定是一项政策性强,涉及面广的工作,必须认真细致地去做。一般可采取学习税法、调查现状、对照比较、鉴定到户等步骤。
首先,要组织专管员学习条例草案和财政部有关纳税范围的规定,结合各自联系的行业、单位的生产经营情况,具体到一个户,该用几个税率,就用几个税...
纳税鉴定,是税务机关对纳税单位的纳税事项所作的书面规定,是把税收法令贯彻到纳税单位的一种具体形式,是征纳双方共同办税的依据。因此,做好纳税鉴定,对于贯彻依法办事,依率计征的原则,维护国家税收政策的严肃性,密切征纳关系,防止错税漏税,保证及时足额地把应收税款组织入库,都有重要的意义。
一、纳税鉴定的要求和内容
由于纳税鉴定是纳税单位交纳税收的依据,因此,要按照《中华人民共和国工商税条例(草案)》(以下简称条例草案),结合纳税单位的生产、经营内容,对其纳税范围、纳税环节、计税依据、适用税率、纳税次数、纳税期限和其他有关纳税事项,作出全面、准确而又具体的书面鉴定,使纳税单位及其办税人员,有法可依,有章可循。把税务机关的征收要求,变为纳税单位的自觉行动,发挥纳税鉴定在稽征管理中的监督作用。
二、纳税鉴定的具体做法
纳税鉴定是一项政策性强,涉及面广的工作,必须认真细致地去做。一般可采取学习税法、调查现状、对照比较、鉴定到户等步骤。
首先,要组织专管员学习条例草案和财政部有关纳税范围的规定,结合各自联系的行业、单位的生产经营情况,具体到一个户,该用几个税率,就用几个税率,要改变过去“一户一个税率”“从主业”的做法。在此基础上,再由专管员组织纳税单位的办税人员,学习有关税法,提高思想,统一认识,讨论具体问题,明确征免界限,为搞好纳税鉴定创造必要的条件。
其次,要调查现状,摸清纳税单位的供、产、销各个方面的情况,以便确定纳税范围。对各项收入,不论会计核算上如何处理,均应严格按条例草案和财政部规定的范围执行,不扩大,也不缩小。例如:在供应环节,要了解其外购材料的来源,购入材料是否需要经过发外加工,加工收回后是否再向外销售,外购件销售时是否收取管理费或手续费,是否有进销差价收入,等等。不要只注意自制件出售应予课税,忽视了外购件进销差价收入的课税。在生产环节上,要了解生产经营中的一般方式和特殊方式,主要产品是什么,兼营业务是什么,是自产为主,还是加工为主,有无加工余料收益,有无下放产品返销后再销售的情况,产品有无协作生产环节,等等。在销售环节上,要了解销售渠道,是收购还是自销,自销产品的销售对象又是哪些,产品中的合格品、副次品、废料下脚的划分界限是什么,等等。此外,还要了解是否有招待所,有无承接外单位的运输业务,技术转让,技术服务等收入。摸清了纳税单位的基本情况,是搞好纳税鉴定的基础。
第三,对照比较。在学习税法、调查研究的基础上,把纳税单位原来使用的税率和现在的生产、经营情况,与条例草案的税目、税率对照比较。看看哪些产品的税率用对了,哪些用错了,哪些业务收入过去没有征税,现在需要补充,一一详加审定。从上海市税务局开展的一次全面纳税鉴定来看,由于过去受“从主业”定税率的思想影响,适用税率不当的情况相当普遍。如针织行业,以往大多按“主业”针织品8%课税,实际上情况相当复杂,有的经营化学工业的双氧水应按10%税率计征;有的经营染料——增白剂,应按18%税率计征;有的适用日用机械工业——缝纫机及零件税目的,应按10%税率计征;还有运输收入和代理购销手续费收入,也均应按适用税率纳税等等。在与企业办税人员经过对照比较,提出纳税鉴定以后,再在专管行业组内讨论,集体进行审查,以便集思广益,达到预定的要求。提纳税鉴定方案的过程,既是把税收法令具体化的过程,也是广泛宣传税法的过程。是鉴定到户之前,必须抓好的重要一环。
第四,鉴定到户。按照我们上海的做法,在鉴定到户之前,先搞一个行业鉴定,明确整个行业的适用税率和征免范围,便于在同行业内就户鉴定时有一个规范可循,也便于主管公司配合,共同贯彻税收法令。在行业鉴定报经上级审定后,再重点抓好鉴定到户的工作。逐户鉴定方案经领导审核批准后,即行填写统一的纳税鉴定表式,由税务机关正式行文给各纳税单位,作为企业纳税的依据。
此外,对已经搞过纳税鉴定的企业,还要根据纳税单位生产经营的变化和税收法令的变更情况,及时办理补充鉴定,不要拖延,以保证税收政策的及时贯彻落实。