根据現行制度規定,国营企业的技术組織措施費,安全技术劳动保护措施、新种类产品試制費和零星基本建設投資(統称四項投資),应由中国人民建設銀行执行撥款监督。目前对四項投資的資金分配、使用和計划执行中还存在着不少問題。主要有兩方面的原因:一方面是制度規定不能适应四項投資建設日益发展的需要;另一方面,在各企业中从事具体工作的同志和建設銀行的經办同志大都存在着一些“重基建,輕四項投資”的思想,从而放松了对这部分投資的管理和监督。这种情况应該予以改变,因为四項投資的建設任务在日益增加,仅就沈阳鉄西区各厂矿而言,1957年基本建設与四項投資的比例为5∶1。因此基本建設和四項投資兩者是不可偏廢的。現在根据个人在工作中的体会,提出如何加强对四項投資的財政监督的几点意見。
(一)在投資分配方面的审查应按財政部“关于1957年国营企业財务收支計划中若干費用划分問題的暫行規定”中的有关規定进行。“季度使用計划”或主管部門批准的“年度項目表”是經办行的撥款主要依据。目前有些單位不仅沒有提送年度項目表,甚至連季度使用計划也不提送,因此經办行必須督促各單位及时編报。对年度項目表或季度使用計划的审查內容主要是:(1)审查各季所列价值之和是否超过主管部、局批准的“四項投資”总额。对試制新种类产品出售的样品价款是否冲减了預算撥款。各項措施的价值应按定額和价格目录审查是否有高估現象。如沈阳电工机械厂安全技术劳动保护措施中列釘湾筒式乙烘发生器換开閉式10台計划工作量为5,000元,实际成本仅2,970元。(2)审查技术組織措施、安全技术劳动保护措施費和新种类产品試制費的內容是否附合規定,可根据“关于1957年国营企业財务收支計划中若干費用划分的暫行規定”所列技术組織措施及安全技术劳动保护措施費的內容审查。但一般在計划上写得不够明确,主要应向各單位具体了解各項措施的效用。目前有不少單位技术組織措施項目是屬于增添設备的性質,因为今年基建投資不足,而不合理的改由技术組織措施投资来解决,在审查时应特別注意,幷予以剔除。(3)审查各項技术組織措施是否能在短期內实現經济效果。一般可按照計划上所列各項技术組織措施的說明及其經济效果的計算加以审查。如沈阳第三机床厂一个車間,天車明銅綫改角鉄綫的措施漏列了小天車部分的改修,因而使計划价值少列了1万元以上。(4)审查四項投資中各項目能否增加固定資产的数量或价值,有否將不增加固定資产的費用和应由流动資金来解决的低値易耗品列入計划。如沈阳电工机械厂鍛工場房屋增設噴霧风扇一台仅181元;沈阳第三机床厂購置安手压力一台仅75元,單位价値都不滿500元,但也列为增加固定資产。(5)审查新种类产品試制是否能在工艺过程、技术特征及性能方面有显著改进,是否本着节約的原則,能否利用現有設备。(6)审查零星基本建設投資是否用得恰当,是否过多,按現行制度規定对有基本建設任务的單位其零星基本建設应由基建投資內解决,不再另列零星基本建設投資。对零星基本建設投資每企业每年不得超过一万元。目前有些單位零星基本建設投資是不符合規定要求的。如沈阳变压器厂今年有基本建設任务,但仍有零星基本建設投資。沈阳第三机床厂今年零星基本建設投資計划为3万元,超过規定指标。
(二)监督資金合理使用,是当前加强对四項投資財政监督的重要环节。目前在这方面还沒有一套完整的监督办法,加上各單位的四項投資都是由基本业务部門兼办的,往往容易发生資金上互相混用的情况。在监督資金合理使用方面主要应从以下几方面进行:(1)审查四項投資預算和設备訂貨合同。目前有些單位的四項投資預算不切实际,有高估現象,結果按預算进行准备工作后,造成了一些物資的积压。經办行可以在审查基本建設預算的同时抽出适当力量对四項投資的預算有重点的进行审查,审查的方法大体上与基本建設的建設預算的审查相仿。对設备訂貨合同应审查所列內容是否在計划范圍內,交貨日期是否与計划要求有矛盾,价值是否高估等。(2)严格按預算撥付資金。目前在某些單位中普遍存在着不执行預算紀律的情况,一般都按照实际成本办理結算,对預算与实际成本的差额也不追查原因,因而經常发生預算超支。如沈阳第三机床厂的噴漆室通风抽尘工程預算价値为9,119元,实际成本达18,772元。經办行应按預算控制資金的撥付,在撥付价款中应合理掌握預付訂金,严防基本业务与四項投資在資金上的相互挪用。为了防止資金的相互挪用也可在事后通过單位会計报表对挪用情况分析原因督促处理。(3)监督充分动員內部資源,挖掘資金潜在能力。按規定1956年四項投資結余資金可以結轉1957年繼續使用,目前有些單位上年結余資金很大,較之应完未完工程价值超过很多,而且在結余資金中有不少是积压物資,更有的將应完未完工程也列入年度計划內申請撥款,形成重复。如沈阳第三机床厂1956年結余資金(减去应偿还負債后的凈額)为617,305元,应完未完工程价值仅158,000元,如以結余資金抵冲也足有富裕,但該厂却又將应完未完工程158,000元全部列入年度計划內申請撥款,重复領用了財政資金。同时有些單位对結余資金的充分动員也沒有引起足够的重視。对积压的器材,沒有积极設法处理。由此可見,經办行必須注意审核結余資金的合理使用,充分挖掘資金的潜力,发揮財政监督的作用。(4)有重点地試办計划外小型技术組織措施貸款,这是一項新业务,发放的貸款必須符合以下內容:①必須是增加固定資产的数量或价値者;②必須在短期內实現經济效果者;③必須符合技术組織措施的內容。为了防止貸款資金被基本业务部門挪用,必須审查貸款申請書所列借款和偿还日期是否合理。一般来說,借款日期应与預付訂金与竣工結算期相一致,偿还时期应与經济效果的实現期相統一的。此外,对放出的資金必須监督專款專用,幷定期檢查放款,保証督促按期收回。
(三)在监督四項投資計划的完成和动用方面,目前也还沒有一套完整的統計核算制度,去年有些主管部門規定了一些报表,但今年大都已經廢止了,在不具备統計資料的情况下,应該按照“季度使用計划”所列“开工进行日期”和“实現措施日期”逐項与內部核算資料(如“技术組織措施項目完成报表”和“固定資产交接竣工証明”等)有关內容核对分析其完成程度,然后深入有关部門了解产生的原因,找出影响計划完成的原因,据此提出确切的建議督促改进。