时间:2020-05-14 作者:李予昂
[大]
[中]
[小]
摘要:
一、稅收工作中的新問題
今年以來,社会主义改造和社会主义建設都在飛躍地進展。随着農業合作化的高潮,全國各地資本主义工商業实行了全行業的公私合营;手工業和小商小販等个体劳动者也实現了各种不同程度的合作化。農業、手工業和商業中的小商小販由个体的生產經营制度轉变为合作化的生產經营制度;資本主义工商業由資本主义的生產經营制度轉变为公私合营的生產經营制度。由于这些从組織形式到生產經营方式和分配关系等方面的一系列的变化,使工商各稅的稅源發生許多变化,幷使稅收工作面臨許多新的問題。尤其是陈云副总理在第一屆全國人民代表大会第三次会議上所作“关于商業工:作与工商关系問題”的發言中提出的八条办法逐步实行之后,工業和商業的关系,工業、商業之間的利潤分配以及批發价格制度和生產經营方式等还要發生新的变化。因此,在稅源方面和稅收工作方面也还要引起新的变化。
目前,稅收工作究竟面臨一些什么問題呢?
首先是現行稅制与新的經济情况不相适应。凡是以資本主义工商業为征稅对象的各項稅法規定,在很大程度上同全行業公私合营实行定息,及小商小販組織成合作商店、合作小組的生產經营以及利潤分配等制度不相适应,过去的...
一、稅收工作中的新問題
今年以來,社会主义改造和社会主义建設都在飛躍地進展。随着農業合作化的高潮,全國各地資本主义工商業实行了全行業的公私合营;手工業和小商小販等个体劳动者也实現了各种不同程度的合作化。農業、手工業和商業中的小商小販由个体的生產經营制度轉变为合作化的生產經营制度;資本主义工商業由資本主义的生產經营制度轉变为公私合营的生產經营制度。由于这些从組織形式到生產經营方式和分配关系等方面的一系列的变化,使工商各稅的稅源發生許多变化,幷使稅收工作面臨許多新的問題。尤其是陈云副总理在第一屆全國人民代表大会第三次会議上所作“关于商業工:作与工商关系問題”的發言中提出的八条办法逐步实行之后,工業和商業的关系,工業、商業之間的利潤分配以及批發价格制度和生產經营方式等还要發生新的变化。因此,在稅源方面和稅收工作方面也还要引起新的变化。
目前,稅收工作究竟面臨一些什么問題呢?
首先是現行稅制与新的經济情况不相适应。凡是以資本主义工商業为征稅对象的各項稅法規定,在很大程度上同全行業公私合营实行定息,及小商小販組織成合作商店、合作小組的生產經营以及利潤分配等制度不相适应,过去的規定有很多不能照旧执行了。因此,有些問題已經作了修正和补充。但是还有一些迫切需要解决的問題,还沒有解决。例如農業生產合作社經营副業如何征稅問題,因为它关系到工農联盟,也涉及到農業生產合作社經营的副業、手工業和手工業生產合作社經营的專業手工業的發展方針和經营范圍,考慮稅收时要注意二者稅負适当平衡問題,國家对集体(祉)和个人(社員)的稅收政策問題,因此必須愼重研究,規定征免界限。
其次,由于經济改組的急剧变化,稅源由分散轉向集中。在新的工商关系和利潤分配变动之后,几年來稅源的核算依据亦有变化,大部分需要重新調查研究。
再次,征收管理制度大部分已过时失效,新的納稅監督制度和征收方法,要随着企業的經济改組和新的生產經营制度的确立逐步地建立和健全起來。同时,随着稅源重点的变动和工作重点的轉移,还需要將征稅力量作新的調配,对稅收工作人員進行新的業务訓練。
最后,在社会生產关系起了根本变化以后,稅收工作的指導思想必須作相应的轉变。有关國家稅制的發展方向問題、稅制改革的作法問題、現階段稅收的性質和作用問題,以及如何确定征稅原則、建立新的征納关系問題等等,要求我們从理論到实际,歷史地、客覌地作新的硏究,來加以解决(这一点涉及內容較廣泛,拟另作研究)。
半年多來,我們國家的稅制正在着手准备進行改革。但在改革未完成之前,为了尽可能适应新的經济情况和配合社会主义改造政策,对現行各稅的征稅規定和征收管理办法,已經做了若干过渡性的修改和补充。从工作实踐中深切体会到,牽涉各种經济成份的利益和國家利益的稅制問題,如果在社会生產关系已經發生根本变化以后,再不作改变就要对經济發展發生妨碍。同时,这种改变又必須在經济改組相对穩定之后來進行,不能操之过急。如果在經济改組形式尙在变动不定的时候,稅制措施急于随着改变,就会造成混乱。因此,必須肯定:在經济改組形式大体穩定下來以后,稅制措施才可以作相应的改变。經济变动和稅制措施的改变,是不能齐头幷進的。同时还应估計到,稅制規定和經济情况不能完全适应的現象,今后也还会存在。問題是在于我們应当如何敏銳地覌察經济变化的發展形势,正确地掌握稅制改革的方針,來适时地解决稅制与客覌經济情况不相适应的矛盾。
二、半年多來稅收工作的回顧
为了做好今年的旺季征收工作,回顧一下半年多來的各項工作是必要的。因为这些工作正是为今年旺季及以后工作准备了条件的。
1.在稅收計划执行方面:上半年稅收完成年度計划48.12%,比去年同期稅收实績增長了14.42%,加上7、8月份的稅收,大約完成年度計划的65%,其中,剔除所得稅后的經常性稅收,与去年同期稅收实績占年度决算的比例基本上一致。半年多來,工商業的生產、經营的基本情况是好的,反映在稅收方面亦是好的。但是增長程度在地区、部門、品种之間也不平衡。稅源方面有三个比較突出的問題,値得我們注意:第一,若干重点品目產銷情况不好。在商品流通稅和貨物稅中,占收入比重較大的卷烟、酒、糖產銷都不够好。第二,上半年農村市場不够活躍,小城市和農村的稅收增長緩慢。第三,因受水灾及台風灾害的影响,有一些地区对完成稅收計划產生了新的困难,全年按实际稅源核算,与年初計划比較,出現一部分差額。現在財政部已根据新的情况,对稅收計划作了适当的調整,因此,完成全年計划的条件是存在的。
2.在現行各稅的修正补充工作方面:由于我們对改革稅制采取逐步和分批進行的方針,將來新旧稅制必然有一段幷存的时間,因此除積極做好改革稅制的准备工作外,还必須注意对現行各稅的整理工作。对于那些虽有規定但是过时了的,应当作必要的修改;对那些已出現新的情况,但还沒有作新的規定的,应当制定出新的征稅規定。这样才能与社会主义改造高潮的經济發展的要求相适应。今年在这方面我們管作了一些工作。如頒發了“关于私营工商業在改造过程中交納工商業稅的暫行規定”;公布了文化娛乐稅的条例和施行細細則;發布了征收公私合营企業1956年度工商所得稅的規定。对資本家在合营时將帳外資財向企業投資,企業过去積欠的稅款、滯納金,以及公私合营中清估財產的盤盈盤虧、升值降値等問題,根据中央指示精神作了具体規定。規定供銷合作祉自1956年起,随同所得稅附征一部分積累。在商品流通稅和貨物稅中,对計稅价格、中間產品納稅、簡化照証制度、改進征收管理等問題,作了一些規定。以上这些新措施,解决了我們工作中的一些問題,有利于今后的工作。
3.在加强監督改進征收工作方面:自从今年私营工商業社会主义改造高潮到來以后,各級稅务机关根据当地改造后經济改組和稅源重点轉移的新情况,依照五屆全國稅务会議“按業、按片重点管理”的原則,对征收管理工作的組織形式、工作方法作了改進,相应地調配了征管干部的力量,已取得了一定的成績。大部分地区对國营、合作祉营和定息的合营企業推行了納稅鑑定和納稅輔導工作。根据經济改組后企業新的生產、經营形式,相应地建立了新的專責監督檢查制度,組織学習了國营、合作社企業的財务会計制度,研究改進征收管理制度。全國一律取消了民主評議的征收方法,幷大量簡化了照証和取消貨运管理手續等。
4.在政治思想、干部敎育工作方面:社会主义改造高潮到來以后,稅务总局与各地稅务局召开了專門会議,布置了上半年的工作,幷根据党中央指示精神,在各級党政領導下,对部分干部由于对社会主义改造高潮認識不足,錯誤地認为稅收工作不重要了,因此放松工作、等候轉業等混乱現象進行了批評和敎育,在較快的时間內即基本改正过來。以后,全國大多数地区的稅务机关先后开展了先進工作者运动,湧現出不少的積極分子,工作出現了新的气象,因而大大地推动了工作的前進,使稅务机关的政治思想工作提高了一步。
以上說明,半年多來,經过各級党政領導的关心、有关部門的支持和全体稅工同志們的努力,稅收計划执行情况是比較好的,工作是有一定成績的。但是仍应指出,在我們工作上也存在着缺点。主要是在第一季度对社会主义改造高潮后的形势認識不足,沒有及时的提出与改造形式相适应的征稅办法和管理办法,还存在漏戶、漏稅的情况某些稅务干部看不淸稅务工作的前途,一度產生混乱思想;有些地区誤認为稅收工作立即可以簡化,过多地抽走和拔尖抽調稅干,削弱征稅力量。这些問題虽然大部得到了改正,但是对更好、更多地完成稅收計划是有一定影响的。我們在現行稅制的修正、补充和其他工作方面,亦做了不少的事情。但也必須指出,由于社会主义改造高潮到來后,客覌經济的迅速發展和变化,我們的工作有些是跟不上形势的要求的。在上半年工作部署中我們把注意力多放在稅制改革的准备工作方面,在一定程度上影响了某些迫切問題的及时解决。由于我們对某些急待解决的重要問題沒有及时規定新的办法,使基層征稅机構在工作上發生一些困难。
三、做好旺征工作的几項要求
經过半年多的努力,工作中存在的大部分問題,已經逐步地加以解决了。在今年八月省、市、自治区稅务局長座談会中,又对若干重要的稅收政策問題确定了处理原則。其中除了必須报請上級批准的以外,其他的征稅規定正在分别下达。今后的要求是正确地貫徹执行这些新的規定。根据目前的材料,今年的市場旺季,已經出現早來的迹象,估計旺季市場將会相当活躍,时間亦会是比較長。这是做好今年旺征工作的客覌有利条件。为了做好旺季征收工作,我們提出以下几項要求:
1調动一切積極因素,大力組織收入,做好旺征工作,保証完成全年稅收計划。
今年是國民經济在各方面趋于高漲的一年,又是農業、手工業和私营工商業社会主义改造高潮到來后的第一年。由于各地大力貫徹中央“少扣多分”,保証90%以上的農業生產合作社員增加收入和擴大農業社副業生產的指示,農民收入將有增加。据有关部門估計,今年下半年農村总的收入將比去年同期有不少增加。今年又是职工工資总額增加最多的一年。同时今年下半年工商利潤分配关系將有新的調整。由于这些原因,今年下半年市場將出現新的活躍情势。至于部分地区所受水灾、風灾,对今年旺季稅收虽然有一定的影响,但从國民經济和農村市場的發展趋势來看,有利条件还是主要的。通过我們的主覌努力,特别是充分發揮各級稅务机关开展先進工作者运动的積極作用,我們对完成全年的稅收計划是有信心的。为了保証完成全年的稅收計划,我們在旺征工作中应該做好以下几項工作:
①及时地研究分析市場經济情况。各級稅务机关应当十分重視掌握自己地区的稅源特点和存在的問題,加以分析研究,提出意見,及时反映給領導部門,以便从商品的產銷方面采取措施。在國民經济計划总的要求下,增加生產、擴大銷售,从積極方面來爭取擴大稅源,是增加國家收入的根本办法。
②各級稅务局必須注意把大部分力量投入組織收入的工作中去。凡是領導薄弱的單位,抽調干部过多,影响到征稅的單位,上一級稅局应当進行一次檢查,向党政領導反映,爭取早日配备起來。稅局領導同志要逐級下去檢查工作。在旺季征收期間,尽可能减少不必要的会議,注意抓緊稅源重点進行監督檢查。同时还要对干部加强政策思想敎育,使他們充分認識今年旺征工作的特点和完成今年稅收計划的可能性与艰巨性,在正确貫徹政策的基礎上完成計划。
③今年旺季征收中一律不采取“自查补报”、“反偷漏斗爭”等已經过时的作法。对農民、小商小販、小手工業者在組織起來以前的漏欠稅款,一律不再追补(当然今年新欠的还应当清理)。这样做可以防止强迫命令的事件發生,幷且可以把征收力量集中地用在对旺季的征收工作上去。
2.切实貫徹新的征稅規定,積極解决稅收上存在問題。
現行工商各稅在今后一段时期內还是主要的征稅手段。为了适应新的情况,对現行各稅進行必要的修正或作若干过渡性的規定,以及正确地貫徹执行这些規定,將是我們今、明兩年內很重要的工作任务。应当指出,最近國务院批准的“关于对私营工商業在改造过程中交納工商業稅的暫行規定”是当前稅收工作的一項重要規定。它体現了國家稅收配合对当前私营工商業和小商小販安排改造的政策,各級稅务机关必須切实貫徹执行,同时还要促請商業部門早日确定小商販的营業額和合作商店的費用率,以便据以核稅。当前在現行稅制中最迫切需要解决的是農村工商稅收的处理原則問題,現在我們已經提出方案,爭取及早得到解决。此外,社会主义改造后帶來的問題还很多,如营業稅的分業稅率过分复雜;印花稅因为國营和合作企業所立憑証不断变化,鑑別应否貼花感到困难;商品流通稅、貨物稅上計稅价格、中間產品納稅、廢金屬回爐征稅等問題,在生產关系改变后,問題就顯得突出。对于这些問題,我們爭取在短期內求得适当的解决。必須認識:配合社会主义改造做好國家稅收工作,是一項艰巨复雜的任务。各級稅务机关,除了切实領会中央的政策方針,正确貫徹新的征稅規定以外,还必須加强調查硏究,密切联系國营、合作企業和負責改造的部門,同他們在工作中互相配合,才能够完成这个艰巨复雜的任务。
3.根据稅源变化,明确工作重点,合理調配干部力量,貫徹城市按業对口、農村按片統管的原則,改進管理征收工作。
①今后工商各稅的稅源和工作重点是國营、合作社营及实行定息的合营企業。我們必須区别企業規模的大小,納稅事务的繁簡,有計划地、适当地調配足够数量的干部,加强納稅監督。幷根据城市按業对口、農村按片統管的原則,合理組成專管工作組或設置專管員,按照干部条件首先对重点行業和重点戶建立起專責管戶工作。有些城市在專業公司設有專管組(員)办公和縣、区稅务干部帮助農業生產合作社及其副業單位建立財会制度的經驗,都是加强工作联系和深入輔導的可行办法。
②在干部訓練方面,由于國营、合作祉营和其他組織起來的業戶,改進和改变了財务会計制度,因此,在征管工作中迫切需要熟悉業务和查帳技術的干部。各地应積極采取各种学習和訓練的办法,在短时期內有效地提高干部業务水平。有些城市聘請國营企業的財务会計工作同志就企業財会制度作报吿或講課的經驗,是成功的。
③在管理方法方面,納稅鑑定、納稅輔導和納稅檢查是納稅監督的三个有机联系的环節。因此,首先应当做好对企業的納稅鑑定工作,确定企業的納稅标准和范圍。其次,要耐心進行納稅輔導工作,协助企業健全納稅制度,此外,还要加强經常性的納稅檢查工作,監督企業正确計算和按时交稅。从八月份起,合作小組的稅款將由中心商店彙交,稅务机关必須随时督促和積極协助这些中心商店办好彙交工作。至于貨运管理、証照制度等必須根据新的規定,作進一步的簡化改進。
④在征收方法方面,必須坚决廢除民主評議的征收方法。对國营、合作祉营和定息的合营企業,一律实行查帳征收。对这些業戶应在协助其健全会計制度的基礎上查帳計征。少数地区可对有条件的企業試行自行計算自行交納办法。要实行这种办法,企業必須按期报送可靠的納稅計划,稅务机关必須設有專責人員經常進行檢查企業的計算是否正确,交納是否及时。这是一种納稅計划自行計算交納和稅务机关檢查相結合的办法。如果只有企業的自行計算自行交納,忽視了前后兩段,必然形成自流。因此,应当明确这也屬于查帳征收的范圍。目前已实行的企業,要進行一次檢查整頓,沒有实行的暫不推廣。对小商小販必須切实做好按年定額征稅的工作。至于農村代征工作,只許限于过去規定的范圍,不再擴大。代征过多的地区要加以整頓,幷应注意經常的工作和檢查。
4.加强对稅务工作的內部監察工作:
七月間稅务总局召开的稅务監察工作彙报会,明确了今年下半年稅务監察工作必須以監督正确貫徹政策、大力組織收入为中心。檢查稅收政策、法令的正确貫徹,特別着重檢查稅务机关执行“关于私营工商業在改造过程中交納工商業稅的暫行規定”和農業生產合作社副業征、免稅界限的情况,以及征收所得稅等具有重大政策性的工作。要求各級稅务机关加强对內部監察工作的領導,健全稅务監察机構,積極組織力量,深入重点地区和工作較弱地区的基層單位,進行旺征工作与政策、法令貫徹执行情况的監督檢查,幷進行具体帮助。一方面要督促積極地組織收入,堵塞漏稅、淸理欠稅,使应收的稅款十足收齐;另一方面,必須正确貫徹政策、法令,糾正工作中的錯征、乱征以及不擇手段、强迫命令的違法乱紀現象,以保証在正确执行政策的前提下,完成今年的稅收計划。
5.大力开展先進工作者运动,充分發揮全体稅务干部的積極性和創造性。
社会主义革命高潮到來以后,全國廣大稅务干部的劳动热情空前高漲,大多数地区的稅务机关已經先后开展了先進工作者运动。根据中共中央关于積極領導先進生產者运动的指示和財政部胡副部長“关于大力开展先進工作者运动,把財政工作提高到先進水平”的講話精神,我們应該在全國各級稅务机关廣泛深入地开展先進工作者运动。开展先進工作者运动可以自下而上地發揮稅务干部的積極性和創造性。把貫徹政策,完成稅收工作任务,建立在有度大群众保証的基礎上;而对領導者來說,它是一种政治与業务相結合的綜合性的領導方法,因此只要开展得好,它必然会成为推动我們各項工作的强大动力。財政部已决定在明年召开一次全國財政系統先進工作者代表大会。这对于稅务部門先進工作者运动的开展,是一个很大的鼓舞力量。
以上就是我們在今年旺季中应該做好的几項主要工作。在这几項工作中,又必須以組織力量大力做好旺季征收工作和切实貫徹各种新的征稅規定,作为我們一切工作的中心,保証在貫徹政策的前提下來完成今年的稅收計划。
相关推荐
主办单位:中国财政杂志社
地址:中国北京海淀区万寿路西街甲11号院3号楼 邮编:100036 电话:010-88227114
京ICP备19047955号京公网安备 11010802030967号网络出版服务许可证:(署)网出证(京)字第317号