摘要:
自5月1日全面推开营改增试点以来,建筑业营改增话题热度超越了任何一个行业,其营改增政策也引起了较大的社会关切。这主要是基于建筑行业两大特点:一是行业规模大,建筑业每年完成产值达18万亿元,上缴税收近6000亿元,保障了5000万人就业,在整个国民生产行业中占有举足轻重的地位;二是涉及区域广,管理高度分散,呈现“点多、线长、面广”的特点,以中铁建设集团为例,1117个项目部分布在全国30个省市。建筑业推进营改增之所以复杂,在于涉及面广,包括政府不同层面、不同区域的利益,行业上下游产业的利益,以及建筑企业本身的利益。
在营改增实施前,中铁建设集团对政策进行了预判,认为会产生两大影响:一是会对经济指标产生影响。增值税“价税分离”的计征原理,会对公司的营业收入、成本费用产生一定影响。短期来看,公司成本费用的下降幅度会小于营业收入的下降幅度,导致公司利润下降。收入方面,11%的增值税率远高于3%的营业税率,收入降幅较大;支出方面,可抵扣项目能否取得专用发票实现充分抵扣,将直接影响成本费用的高低;现金流方面,公司可抵扣支出中,存在部分不能取得专用发票的情况,抵税规模将有所降低。二是会对公司经营管理产生影响。增值...
自5月1日全面推开营改增试点以来,建筑业营改增话题热度超越了任何一个行业,其营改增政策也引起了较大的社会关切。这主要是基于建筑行业两大特点:一是行业规模大,建筑业每年完成产值达18万亿元,上缴税收近6000亿元,保障了5000万人就业,在整个国民生产行业中占有举足轻重的地位;二是涉及区域广,管理高度分散,呈现“点多、线长、面广”的特点,以中铁建设集团为例,1117个项目部分布在全国30个省市。建筑业推进营改增之所以复杂,在于涉及面广,包括政府不同层面、不同区域的利益,行业上下游产业的利益,以及建筑企业本身的利益。
在营改增实施前,中铁建设集团对政策进行了预判,认为会产生两大影响:一是会对经济指标产生影响。增值税“价税分离”的计征原理,会对公司的营业收入、成本费用产生一定影响。短期来看,公司成本费用的下降幅度会小于营业收入的下降幅度,导致公司利润下降。收入方面,11%的增值税率远高于3%的营业税率,收入降幅较大;支出方面,可抵扣项目能否取得专用发票实现充分抵扣,将直接影响成本费用的高低;现金流方面,公司可抵扣支出中,存在部分不能取得专用发票的情况,抵税规模将有所降低。二是会对公司经营管理产生影响。增值税计征复杂,要求公司对内部生产运营做出相应调整。收入方面,要合理划分各法人单位建筑、销售、租赁等各项收入,准确计算销项税;支出方面,要强化劳务、分包、物资采购管理,积极获取增值税专用发票,及时认证抵扣进项税。在公司外部,每年公司不仅要向上游产业收取上百亿的增值税专用发票,还要向下游产业开具同样数量级的增值税专用发票。这对进一步严格规程提出了更高的要求,需要加强增值税专用发票的收取和开具管理,提高系统支撑和风险控制力度。另外,营改增试点推开后,既有老项目的管理延续,也有新项目的调整改造,对集团信息化工作带来很大挑战,要求尽快制订业务规则调整方案,为营改增做好系统支撑。为此,集团公司统一部署,稳步推进营改增各项工作,取得积极进展。
(一)着力提升税法遵从度,提高应对能力。一是在营改增政策出台后,第一时间召开营改增实施动员会,部署各项应对工作。同时,在内网中增设政策宣传窗口,加强政策宣介。二是利用政策出台前的窗口期,对4月30日时间点上的项目确权、甲方沟通、税务协调等方面进行有效布置。三是准确分析税改政策,督促已有的500多个工程在5月1日前尽快办理《建筑工程施工许可证》,对无法办理施工许可证的项目,通过加快签订合同的方式,为后期争取以简易计税方法纳税奠定基础。
(二)着力重大方案设计和文本修订,提升增值税管理能力。一是组织相关部门积极研究营改增政策,专门针对集团房建性质的施工成本结构,修订完成《经济管理手册》,从施工项目投标、结算、成本管理等方面提出明确要求。二是对劳务分包物资供应商进行梳理规范,调整物资集中采购的管理模式,规范现金、合同、发票的一致性。三是下发合同签订要点,在对现有合同类别调研的基础上,就价格标准、发票取得、付款方式等涉税重要事项的规定进行相应调整。四是鉴于集团内部资金调拨的有偿性无法免税现状,主动取消内部调剂资金的贷款利息,改由通过绩效考核的方式进行管控,主动降低税收成本。五是有效梳理不同纳税主体之间的资金往来,防止新的出血点出现,确保集团内部的管理组织形式达到收入成本的一致性,规避税务风险。
(三)着力重点事项突破,提升完善日常管理细节。集团公司长期以来都是分公司代管项目的模式,首先按照“管理架构优先,区域分公司优先”的原则,裁短经营链条、上收税务管理权限,完成各分支机构的梳理工作,截至5月底共确认80多家纳税主体。其次,下发《进项税抵扣清单》指导具体工作,为方便职工报销,印制增值税开票信息卡片,并及时进行跟踪、指导。第三,从增值税发票的领购、保管、申请、开具、复核、验旧、传递、认证等环节入手,认真梳理增值税发票管理各环节的风险点,完善细化发票管理办法,并开发切合集团实际的增值税发票管理控制系统,建立发票稽核机制,健全责任追究制度。
营改增试点工作现已全面推开。鉴于目前集团公司新开工程少、符合老项目简易征收标准工程多的情况,总体来看,营改增政策对集团公司收入和利润的影响较小。下一步,集团公司将继续推动合同、物资设备、成本费用、收入、预算、计价、资产、资金等多维度管理更新升级,完善基础资料管控,规避税务风险,努力降低影响。
责任编辑 黄悦