自今年5月1日起，营改增试点全面推开，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围，标志着我国税制改革迈出关键一步。为了全面了解营改增前期运行情况，7月15日，财政部中国财政杂志社和财政部税政司共同举办了“全面实施营改增座谈会”，部分试点行业的企业代表和业界专家参加了座谈，旨在搭建交流平台，共同推动营改增顺利平稳实施。

做法：凝聚共识 积极应对

营改增作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，在前期试点已经取得了积极成效的基础上，全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大，不仅将进一步激发企业活力，促进社会分工协作，有力支持企业转型升级，而且有助于推动我国现代税制的建立，推进国家治理体系和治理能力现代化的实现。对此，与会企业代表一致认同，并表示企业高度重视营改增改革的实施落地，在凝聚共识的前提下，根据自身行业企业特点，积极应对，在前期加强政策研究，持续跟踪改革试点实施情况，不等不靠，做好准备工作；在全面推开营改增试点后，强化政策宣传，加大执行力度，积极部署各项工作，构建更为高效的业务模式，推动营改增的平稳顺利实施。

一是做好前瞻性研究，准确把握政策，细化解决方案。腾讯公司集团税务筹划及风险管理组高级税务经理孙涌涛介绍说，由公司税务管理团队牵头，提前一年多即启动了营改增政策专项研究，并和行业主管部门、政策立法部门保持顺畅的政策交流，在此基础上，从前瞻性角度分析在各种政策条件下，营改增对公司的利弊影响，并设计有效应对策略。由于营改增工作时间紧、任务重，既涉及企业内部的业务梳理、IT系统改造、税务具体解决方案设计等方面，又涉及和外部用户、供应商的价格调整、确认，合同涉税条款修订等大量商业活动，要做好这项工作，首先要准确把握营改增政策，其次是要有强大的执行力，把各项政策细化为具体的、可执行的解决方案，并在业务管理流程方面全力推进营改增落地实施。麦当劳（中国）有限公司税务总监曲静表示，麦当劳从两年前就一直在关注营改增改革，并做了一些相应的准备工作。如成立专门工作组，在企业内部从前端的商务谈判到后端的财务支持都进行培训和学习。为迎接营改增试点全面推开，麦当劳对POS机、发票管理系统进行升级改造，建立完善电子发票系统。7月1日电子发票正式上线，有效降低了经营成本，既节约了社会资源，也方便消费者保存使用，给顾客提供了更好的服务。同时，还投入了更多资源协调建设采购中心，建立更简单高效的多对一的业务模式。通过采购中心统一进行采购，然后再统一价格卖给全国各地的餐厅，减少由于个别供应商原料价格波动产生的影响，从而有利于餐厅进行利润管理。中青旅控股股份有限公司财务预算管理部常务副总经理谭宁介绍说，自2012年国家开始营改增试点改革以来，中青旅一直与上级主管单位、财政部、税务总局、行业协会等保持持续沟通，积极了解营改增的进程。在今年营改增政策出台后，在第一时间成立了营改增专项小组，集中进行问题处理。中国建筑工程总公司税务主管王春光说，根据营改增工作安排，中国建筑紧密结合自身实际所面临挑战与机遇，高度重视，精心部署，积极稳妥地按照国家税改要求做好各项准备工作。早在2013年初公司就成立了营改增工作领导小组，董事长亲自担任组长，并成立了营改增工作办公室。另外，邀请专家在全国设立的8个片区11个培训专场组织了营改增业务培训，公司各级单位直至基层项目部的负责人和财务、商务、投资、市场及法务等相关专业人员逾5万人受训，为营改增全面顺利实施夯实基础。

二是时刻关注政策变化，全面调整企业内部运行管理模式，确保营改增平稳实施。中国铁建房地产集团有限公司副总经理、总会计师杨德昭认为,基于营改增对房地产行业的重大影响，铁建地产从企业运行机制、内部控制、流程再造等方面对企业进行全方位、全层级、全流程的管理优化和变革，确定了营改增应对的四流合一原则、应抵尽抵原则、外包原则、低率变高率抵扣原则、价税分离报价原则、进项销项配比原则、利润最大化原则和老项目简易征收原则，制定总体应对方案，实现“营改增”税制改革的平稳过渡。中粮置地税务高级经理刘宝娟表示，公司对营改增改革进程高度重视，时刻关注政策变化，多次组织测算、调研、学习培训等，总部成立由各城市公司、各项目公司税务负责人组成的工作小组，专项跟进营改增工作。各城市、各项目公司也成立了由财务部、各业务部门组成的工作小组，以利于工作的推进执行。同时，针对房地产、持有物业、酒店、物业公司四个业态分别制定应对办法，包括供应商梳理、合同梳理、新老项目选择、业务应对、发票管理、会计核算和税务申报等，并将相关办法进行分解，落实到各相关部门和业务单位。中铁22局集团有限公司财务部副部长张兆亮介绍,自2012年启动“营改增”试点以来，公司高度重视，密切跟踪政策动向，积极研究探索营改增后企业的管理、内控等应对调整措施，主要开展了模拟测算、学习研讨、政策宣传、业务培训等基础性工作。36号文发布后，企业第一时间进行了学习研究，修订完善相关管理制度和应对方案，进行全系统动员部署。

三是建立相应制度机制，有效指导解决营改增重大问题。中国人民财产保险股份有限公司财会部副总经理张洪涛介绍，根据营改增改革整体工作安排，人保财险自2013年起积极配合财政部、税务总局、保监会开展财产险行业营改增课题研究，大力宣传改革建议和意见。同时，成立营改增项目工作领导小组，引进专业咨询机构参与项目工作，有序推进营改增研究准备工作。营改增试点全面推开后，公司迅速传达了政策精神和要求，紧密部署推进营改增各项工作，在财政部、税务总局及保监会的关心与指导下，实现40个IT系统按时升级与切换上线，下辖分支机构均于5月1日成功开具出增值税发票。另外，为确保营改增各项新流程、新要求顺利实施，人保财险总部先后建立了每日联席会议制度和每周联席会议制度，前者形成急情速报机制，指定专人跟踪收集全系统营改增问题，每天提交联席会议研讨决策、明确意见，重点跟踪处理营改增重大问题及事项，有效指导了各机构问题快速解决，促进新税制下公司经营管理平稳过渡，后者研究解决重大新增问题，协调推动相关举措快速落实。中国银联股份有限公司计划财务部总经理助理赵魁认为，营改增不仅仅是税制的简单变化，而且对企业经营管理各方面产生重要的影响。为有序推进营改增，公司领导高度重视，成立了专项小组，从政策、制度、业务、核算、系统建设等各方面开展前期工作，并通过专题会统筹和研究，从组织层面保障项目有效推进。中铁建设集团有限公司副总经理兼总会计师王闯介绍了公司的应对措施：首先，提升税法遵从度。在36号文下发后，公司第一时间召开营改增实施动员会，部署各项应对工作。利用政策出台前的窗口期，督促正在施工的573个工程在5月1日前尽快办理《建筑工程施工许可证》，对无法办理施工许可证的项目，通过加快合同备案的方式，为后期争取以简易计税方法纳税奠定基础。其次，提升增值税管理体系。专门针对房建性质的施工成本结构，完成《成本管理手册》，从施工项目投标、结算、成本管理等方面提出了明确要求。第三，提升完善日常管理细节。按照“管理架构优先，区域分公司优先”的原则，裁短经营链条、上收税务管理权限，完成各分支机构的梳理工作，截至5月底共确认86家纳税主体。同时，积极研发集团增值税发票管控系统，建立发票稽核机制，健全责任追究制度。

成效：目标明确 收效明显

今年5月1日，全面推开营改增试点工作以来，进展顺利，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业已由营业税全面改征增值税。座谈会上，代表们一致认为，这项改革有利于统一税制、加速经济发展、推动经济结构优化升级，目前税制转换运行平稳，改革成效初步显现。

各企业积极主动应对营改增改革，纳税申报工作进展顺利。为更好地适应税制变化，各企业在经营模式、市场营销和生产组织方式等方面做出适应性转变，很多企业主动从商业链构建、财务管理、合同管理、供应商选择等方面，完善了企业治理机制，内部管理水平明显提高。麦当劳介绍，以前全国2200多家餐厅在各地分别缴税，营改增之后只需40个纳税主体缴税，仅仅在1个月内完成了全国20多个省共2200多家的增值税汇总申报，由省级或计划单列城市集中申报、各地分缴的形式大大减少了工作量，取得了明显效益。人保财险介绍，各项业务流程及IT系统运行平稳顺畅，承保出单及发票处理均正常运转。中国银联表示，根据“36号文”的要求，在内部制度上完善了相关增值税纳税、发票开具等制度和业务流程，开发新建了增值税管理系统，改造了报账系统、核算系统，初步搭建增值税管理体系，并作为纳税样本企业顺利申报缴纳两期增值税，初步实现了“开的了票、记的了账、交的了税”的基本要求，并为下一阶段税收工作奠定了基础。中粮置地介绍，所属各房地产项目均已完成新老项目备案工作，并在6月27日之前完成第一次纳税申报。业务部门已完成合同模版的调整以及目标成本管理的调整，相关价款实现价税分离。同时，各公司调整了资金支付及发票开票流程，并完成了营业税发票及税控机的缴销工作。中国建筑介绍，重新梳理了物资采购、工程分包、劳务分包等供应商库，尽可能地选择能够提供增值税专用发票的一般纳税人，供应商库的梳理进一步夯实了税改工作的基础，优化了增值税抵扣链条管理流程，确保税务风险的可控可避，编写梳理了营改增相关制度与流程。摸底排查了公司项目情况，并积极做好首期纳税申报准备工作，确保首期纳税申报工作的顺利完成。

与会代表认为，营改增有效消除了营业税重复征税的弊端，税负有效降低。“营改增”后，企业上下游之间形成了完整的环环相扣链条，企业管理工作做得越好，能够抵扣的税额就越多，还能给下游企业增加抵扣项，企业转型升级的动力普遍增强。腾讯公司表示，2016年5月1日全面实施营改增，公司的所有业务都纳入增值税范围，采购侧可抵扣的增值税范围进一步扩大，成本进一步下降，公司享受了税改红利。麦当劳介绍，对麦当劳这样有规模及配备完整供应链的连锁集团来说，由于前期集中采购成本较高，营改增后原材料全部可以抵扣增值税，因此税负下降，可获得明显效益。中青旅也表示从这两个月的实际申报情况看，税负有一定程度的降低。

建议：敬陈管见 完善税制

与会专家听了企业代表的发言后，从宏观层面对营改增提出了期盼。中国财政科学研究院院长刘尚希认为，营改增实际上非常复杂，这种复杂性带来一个基本的问题，就是不确定性。无论是对政府来讲，还是对企业来讲，都可能面临着这个问题。从税制改革的角度看，增值税的税制在向现代税制转变的过程中将面临着各种各样复杂的情况，存在着不确定性；从财政的角度看，税负只减不增，这是原则，但在实施过程中如果出现税收大幅度下降，则会影响到财政的稳定性，反之，如果税负上升则会影响稳增长。如何把握，本身就是不确定性。对企业来讲，不确定性就更多，涉及到业务模式的适应性和选择的问题，以及在多档税率下如何选择的问题，对于一般纳税人和小规模纳税人来说，计税方式是应采用抵扣还是简易征收的方式，同时，还要面临企业之间和上下游企业之间的各种各样的博弈等。双方对两个主体存在的不确定性可能最终都体现在政策方面和征管方面，即政策和征管的关系问题。财税部门事前做了大量的研究、做了充分的准备，但在时间比较仓促的情况下也不可能了解得特别透彻，那么，在这种情况下，政策会有一些不完善，所以要不断地有升级版。就像电脑软件一样，要经常通过“打补丁”来应对“漏洞”，这是很正常的一种现象。比如，涉及到多档税率的问题，需要有一个过程，很难一步到位。涉及到征管的问题，国税与地税之间的磨合、数据的移交、对征管政策的理解以及执行中出现的偏差等等。如何把这种不确定性降到最低，方法就是需要形成一种合作的关系。像这次座谈会就是一个很好的方式，企业把发现的问题和情况让政府了解得更清楚，同时财政部关于营改增方面的政策、信息也可以及时地传递给大家。总之，以一种合作的方式去共同努力，在合作中不断降低这种不确定性，推动改革目标顺利地实现。中税网税务师事务所总裁王冬生提出，营改增后，企业、社会关注税负，但其实对企业真正有所影响的是利润。税负和利润不是简单的此消彼长的关系，应正确看待，行业税负只减不增，不代表行业中的每个企业都减负，不代表立刻可以减负。对于未来增值税税制的期待包括：统一税制、简并税率、完善抵扣、加快立法等。毕马威会计师事务所间接税合伙人沈瑛华提出，金融业推行营改增在国际税收实践中都是大胆的探索和创新。前期已经出台了一系列文件，对金融业营改增可能涉及的问题进行明确，但是，金融业业态复杂，发展日新月异。政策层面，应该加快对一些问题的研究，譬如对我国金融业走出去的影响，资产证券化、基金分红、明股实债等税务处理；管理层面，目前全国各地的税务机关对金融业营改增政策的解释并不一致，希望尽快出台全国层面的统一的解释，增强执法的统一性。

与会企业还从各自行业角度，提出了一些具体的建议：

一是进一步明确抵扣范围，细化优惠政策。中青旅提出，我国公民出境旅游的业务越来越多，大多数成本项目均为境外机构提供的账单，无法满足全产业链条的连续抵扣方式，希望进一步明确出境免税政策。华夏基金管理有限公司建议，基金公司和代销渠道应就各自收取手续费净额确认收入并向投资者开具发票，避免重复开票。专项风险准备金在计提时点不计缴增值税，而将纳税义务时点明确为相关合同终止并且双方就结算事宜达成一致以后。同时，建议明确基金的分红是否缴纳增值税。中国银联建议，针对餐饮、超市等商户开展的正常的促销活动，应允许其开具服务费、营销费等专票，避免合作公司营销费用的支出无法正常抵扣。人保财险提出，保险公司组织架构及经营管理方式较传统增值税行业有较大差异，建议对赔款进项抵扣、金融商品转让年度负差结转问题作进一步明确。对涉农保险等一些险种给予一定的税收优惠政策。中粮置地建议，对旧改项目土地成本抵扣问题、持有物业土地成本抵扣问题、持有物业“取得”的界定问题、回迁房和无偿移交政府保障房是否视同销售问题、土地一级开发土地成本问题、酒店总分纳税问题等，做出明确规定。中铁22局建议，尽快出台贷款利息抵扣相关政策。

二是进一步统一税收政策，明确申报纳税主体。中铁22局建议，尽快明确和统一各地税务机关对项目备案、“三流一致”、附加税、预缴税金等具体事项的规定，以便于施工企业与各地税务机关的衔接。中国银联建议，研究推行同一法人增值税集中汇算清缴政策，支持集团化公司的发展，降低集团化公司的税务成本和管理成本。华夏基金建议，明确增值税由基金公司在总部统一进行申报和缴纳。

三是进一步完善发票形式。中国银联提出，针对金融企业上下游开具、索取发票量巨大的实际情况，建议尽快推行增值税电子发票。中铁22局建议尽快开放进项税认证等系统接口，以便于提高工作效率。

四是进一步改进税控系统。海闻科技股份有限公司提出，加强信息化建设，完善税控系统，通过税控设备与税控系统实现与税务局的信息交互。在大企业的进项认证环节，建议尽快通过税控设备下载平台，来提高进项认证工作的效率。