摘要:
企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度。2000年,我国开始推行完善城镇社会保障体系改革试点,提出发展企业年金,并实行市场化运营和管理。试点十余年来,我国企业年金得到了一定的发展,但是目前无论规模还是运营管理,都还与发达国家存在较大差距,其中,税收支持体系不完备是主要的制约因素。
2000年国务院颁布的《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》和2003年国家税务总局发布的《关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》对企业年金税收政策进行了规定,即试点地区由企业缴纳的年金费用在工资总额4%以内的部分可以列入成本,在计算缴纳所得税时扣除。与发达国家通常在缴费、收益和领取等环节给予企业和个人全面的税收优惠相比,我国目前实行的单一环节单一优惠的模式支持力度偏低,导致企业年金发展的动力不足。
另外,列支比例相对单一,没有考虑到不同企业经济情况和企业中员工工资水平的差异,难以实现促进公平的政策目标。从企业来看,生产经营比较稳定、经济效益较好是建立年金计划的必备条件。从个人来看,低收入的雇员是真正需要企业年金的人,但政府通过年金计划给予的税收补...
企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度。2000年,我国开始推行完善城镇社会保障体系改革试点,提出发展企业年金,并实行市场化运营和管理。试点十余年来,我国企业年金得到了一定的发展,但是目前无论规模还是运营管理,都还与发达国家存在较大差距,其中,税收支持体系不完备是主要的制约因素。
2000年国务院颁布的《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》和2003年国家税务总局发布的《关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》对企业年金税收政策进行了规定,即试点地区由企业缴纳的年金费用在工资总额4%以内的部分可以列入成本,在计算缴纳所得税时扣除。与发达国家通常在缴费、收益和领取等环节给予企业和个人全面的税收优惠相比,我国目前实行的单一环节单一优惠的模式支持力度偏低,导致企业年金发展的动力不足。
另外,列支比例相对单一,没有考虑到不同企业经济情况和企业中员工工资水平的差异,难以实现促进公平的政策目标。从企业来看,生产经营比较稳定、经济效益较好是建立年金计划的必备条件。从个人来看,低收入的雇员是真正需要企业年金的人,但政府通过年金计划给予的税收补助不足以抵消低收入者的现实消费压力,鼓励其进行长期储蓄。因此,实际上参加年金计划更多的是大中型企业中收入较高的雇员。故而,在一定程度上拉大了行业间、企业间、群体间的收入差距。
下一步,应积极研究适合我国国情的企业年金税收政策,创造良好的制度环境,使其充分发挥对基本养老保险体系的补充作用。
1.明确企业年金税收支持政策的基本原则。一是确保税收政策的公平性。企业年金作为一种补充养老保险,其政策待遇应本着与基本养老保险相一致的原则,而我国基本养老金在运行过程中完全免税。另外,在政策取向上,应探讨如何对高薪员工和中低收入水平员工实现同等激励。基于企业年金更加有利于高收入员工这一分析,在对企业年金给予税收优惠的同时,应对优惠比例做出一定限制。二是综合考虑财政承受能力。对企业年金给予税收支持意味着要放弃相当一部分当期财政收入,需要在即期收入减少与未来社会保障支出减少之间寻找平衡。因此,目前在我国经济建设和改善民生支出压力较大的情况下,应量力而行、循序渐进。
2.完善企业年金税收支持政策体系。一是抓好试点地区已有政策的落实工作,进一步扩大试点范围,将其延伸到中小城市。并在总结试点经验的基础上,尽快出台全国统一的鼓励企业年金发展的税收政策。二是针对不同缴费主体和不同发展阶段的企业,研究制定灵活有弹性的税收支持政策。例如在企业年金发展的初期给予更多的税收优惠,税前列支比例可在目前4%的基础上进一步提高,以鼓励企业和个人缴费的积极性,尽可能地扩大企业年金的覆盖面;待其逐渐发展成熟,适当降低税收优惠的幅度。三是完善年金投资管理环节的税收政策。目前,我国企业年金市场化运营机制还不十分规范,大多数企业年金计划都是微利甚至亏损,及时完善投资管理环节的税收政策,有助于激励企业年金的市场化运营管理,最大限度地实现年金的保值增值。四是加强税收管理。严格规定享受企业年金税收优惠政策的条件,设定企业年金的规模和筹资水平的上限,限定待遇水平、缴费水平和受益人资格。同时,规定企业年金的受益结构和受益人领取年金的条件,使税收支持政策真正落到实处。财
责任编辑 张蕊