2001年美国安然事件发生后,内部控制问题越来越受到政府、学术界和实务界的关注,许多企业花费巨额资金设计和完善内部控制体系。与企业相比,我国行政事业单位的内部控制制度建设相对滞后,在内部控制方面还存在一些问题。一是很多单位没有规范的内部控制制度,仅凭经验进行简单的控制,或者用一般财经规章制度代替内控制度,仅就开支范围、开支标准、审批权限等简单加以限制。二是相关人员内部控制意识薄弱,尤其是部分单位高层领导和科研工作人员,办事只图方便快捷,仅仅把财务部门看作是单位的“钱袋子”,无论支出凭据是否合法,认为只要领导签字就能够报销,致使财务管理和监督流于形式,不能发挥应有的作用。三是单位内部管理比较粗放,管理制度不健全,业务流程设置不尽合理,许多事项的运作与管理仅仅是凭经验和惯例,没有相应的制度保证,不合理兼岗现象较为普遍。
2008年5月财政部等部委发布了《企业内部控制基本规范》,将于2009年7月1日起正式实施。但由于该规范没有考虑行政事业单位的特点,也没有体现行政事业单位资金和经费管理体制上的如收支两条线管理、实行部门预算、政府采购等特殊性,对行政事业单位的适用性并不强。因此,迫切需要设计一套操作性强、系统完整、规范合理、行之有效的内部控制制度,加强行政事业单位内部控制,有效促进行政事业单位行政管理和社会服务水平登上一个新的台阶。
一是加强对预算执行情况的控制分析。所有收支应编制预算,统一核算;预算一经下达执行,不得调整,如需追加,应严格审批;定期反馈预算执行情况;预算执行完毕应对预算执行情况进行分析、考核并采取改进措施;明确规定财政预算资金实行责任人限额审批,超出限额的实行集体审批,重大项目支出由单位办公会议集体讨论决定,严格控制无预算的资金支出。
二是加强单位内部牵制制度。建立健全授权批准控制和职务分离控制制度。在具体业务分工上,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须有其他部门或人员参与,并且与之衔接的部门或个人能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。
三是加强审计监督职能。内部控制制度建立后能否切实实施,需要内部审计部门和外部力量共同予以保证,行政事业单位应建立健全内部审计制度。内部审计既是内部控制的一个部分,也是监督内部控制其他环节的主要力量。通过内部审计,监督控制环境和控制程序的有效性,监督内部控制制度的执行和执行结果的及时反馈,帮助行政事业单位更有效地实现预期控制目标。同时,在监控过程中,内部审计可以促进控制环境的建立,为改进控制制度提供建设性建议,为组织成功达到所需要的内部控制水平服务。另外,还可以借助外部审计机关再次对行政事业单位内部控制制度及其实施情况进行审计。
四是加强计算机信息技术控制。目前,计算机已在各行政事业单位普遍应用,会计电算化基本实现,但计算机使用的管理制度却往往被忽视了。特别是在财务人员使用计算机方面,还存在管理人员与操作人员没有严格的岗位和职责分工、岗位权限没有严格的设置、很少使用密码防止非法操作和越权操作等问题,这些现象应引起足够的重视。行政事业单位应当结合自身特点,采用高科技手段,强化计算机信息技术控制。
五是提高财务人员的素质。加强对财务人员综合素质的培养,进行岗位轮换;加强对财务人员的继续教育,重视业务技能的培训,提高其工作能力;同时,加强职业道德和反腐倡廉教育。
责任编辑 常嘉