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编者按:1984年10月,中国财政代表团访问了墨西哥。在访墨期间,代表团同墨政府有关部门和企业界人士进行了会谈,了解到墨经济、财政、金融方面的一些情况。现将有关材料摘要刊登如下。
一、经济形势和调整政策
墨在四十至七十年代,国民经济处于稳定增长阶段。特别是1978年起.在石油工业的带动下.国民经济曾得到高速度膨胀,每年平均增长率在8%以上。但从1982年起,墨开始遇到严重的经济困难。这一年,国民生产总值比上年下降0.5%。这是自1932年以来第一次出现的负数。从1927年到1981年,通货膨胀率一般保持在10—20%左右,而1982年竟达到了98.8%。工业生产停滞,两万多家中小企业倒闭或濒于破产,不少企业解雇工人10—30%,新失业人数逾80万,使全国失业率由4%增至8%。1982年投资额比上年下降17%。一年内,墨货币比索同美元的比价,发生四次较大的贬值,官方兑换率贬值达268%,自由兑换市场则为466.2%。国际货币储备大大减少。货币流通量增加70.7%。
墨经济上出现的困难,是由于多年来内外各种因素促成的。一方面,在国际上,发达国家顽固地推行贸易保护主义,实行商品价格的剪刀差和银行高利率政策,向发展中国家转嫁危机。另一方面,在国内,主要是...
编者按:1984年10月,中国财政代表团访问了墨西哥。在访墨期间,代表团同墨政府有关部门和企业界人士进行了会谈,了解到墨经济、财政、金融方面的一些情况。现将有关材料摘要刊登如下。
一、经济形势和调整政策
墨在四十至七十年代,国民经济处于稳定增长阶段。特别是1978年起.在石油工业的带动下.国民经济曾得到高速度膨胀,每年平均增长率在8%以上。但从1982年起,墨开始遇到严重的经济困难。这一年,国民生产总值比上年下降0.5%。这是自1932年以来第一次出现的负数。从1927年到1981年,通货膨胀率一般保持在10—20%左右,而1982年竟达到了98.8%。工业生产停滞,两万多家中小企业倒闭或濒于破产,不少企业解雇工人10—30%,新失业人数逾80万,使全国失业率由4%增至8%。1982年投资额比上年下降17%。一年内,墨货币比索同美元的比价,发生四次较大的贬值,官方兑换率贬值达268%,自由兑换市场则为466.2%。国际货币储备大大减少。货币流通量增加70.7%。
墨经济上出现的困难,是由于多年来内外各种因素促成的。一方面,在国际上,发达国家顽固地推行贸易保护主义,实行商品价格的剪刀差和银行高利率政策,向发展中国家转嫁危机。另一方面,在国内,主要是经济政策失误(如石油发展规划搞得过大,福利性补贴过多等)和生产部门的比例失调,特别是大举借债和公共财政发生巨额赤字,使墨经济处于严重困难之中。
1960年,公共外债累积额仅为8.13亿美元,1970年增加到到42.62亿美元,平均每年增长18%。1971到1982年,每年平均增长26.3%,1981年新借债务高达150亿美元。比上年增长45%。截至1982年底,公共外债累积额达588.7亿美元。据不完全统计,私人外债除银行系统外,1976年时约为44亿美元,到1982年升为180亿美元,平均每年增长26.5%。1982年公私外债总额为800亿美元,占当年国民生产总值的85%。最近席尔瓦财长宣布,1984年底墨外债将达958.66亿美元。自1983年起,今后十多年内每年仅偿付本息即达100~120亿美元。
墨的财政预算历来保持相当数量的赤字,而近年来公共开支赤字有增无减,这给整个经济带来严重问题。六十年代后半期,公共开支赤字仅占国民生产总值的2%左右。1975和1976年增至10%。1977~1980年降为7%左右。1981年则达14.7%,1982年竟达17.6%。公共开支占国民生产总值的比例逐年在增加,1977年时为29.5%,1982年增至45.5%。
德拉马德里总统从1982年12月1日宣誓就职后,提出了《近期经济调整纲领》。主要目标是通过实施一系列严厉紧缩措施,压缩公共开支赤字,调整债务结构,制止通货膨胀和保护生产及就业等。首先,同国际货币基金组织达成协议,以此为担保,寻求新的国际财政支持,获得商业银行50亿美元新贷款,同时调整了1982年8月至1984年底到期的债务结构。其次,改革国内货币体制,实行双重兑换率,制止资金外流和通货膨胀剧增。再次,纠正公共收支不平衡,增收节支,严格限制进口,扩大国内资金。
由于采取上述措施,1983年国内财政状况开始好转,通货膨胀增长势头有所下降,在债务方面获得了喘息机会。当年国际收支盈余(这是自1955年以来未曾出现过的)55.46亿美元,国际货币储备达49.33亿美元,比上年的18.32亿美元增加了一倍多。公共财政赤字缩减至占国内生产总值的8.3%。
进入1984年以来,现政府的主要目标是,继续克服经济困难和力争生产部门开始复苏。从1984年头8个月情况看,困难仍持续存在,但经济形势有所好转,尤其在某些生产领域开始出现缓慢回升的征兆。1984年1~8月份生活消费品上涨指数为38.5%,预计全年将达50%左右。公共财政继续稳定,财政赤字将减为占国民生产总值的6%。工农业生产形势较1983年有所好转,有一些部门开始进入复苏阶段。据估计,1984年外贸进出口值将分别达到100和240亿美元,比1983年分别增长29.5%和12.2%.顺差为140亿美元。国际货币储备有较大幅度增加,截至1984年8月31日,已达72.78亿美元,而1983年同期仅为25.52亿美元。另外,经反复谈判,墨政府于9月7日以较优惠的条件同国际商业银行圆满地调整了1985—1990年总额为485亿美元的公共债务结构,使墨暂时减轻了债务负担,为继续克服经济困难和重新振兴经济提供了一个喘息机会。同时,在经济政策上强调混合经济,调动和发挥私人企业的积极性。今年初,政府决定将1982年收归国有的银行下属200多家企业重新出售给私人财团。
二、财政体系和赤字弥补办法
(一)墨西哥的财政体系,即所谓公共部门的财政预算,包括三部分:一是联邦政府财政收支;二是国营企业财政收支;三是其他公共部门的财政收支。联邦政府财政收入归墨财政与公共信贷部主管,联邦政府财政支出归计划预算部主管,国营企业和其他公共部门的财政收支归工商部等有关部门管理。各州有各自的财政部及其他相应的政府机构,独立于联邦之外,从属于州政府。州的财政预算不与联邦财政预算汇编。联邦政府财政与公共信贷部在各州设有派出机构,与各州财政部有业务联系。
墨联邦政府的财政收入,大体上三分之一来自国营石油公司上交的税收;三分之一来自直接税,包括公司所得税和个人所得税;三分之一来自间接税,其中主要是增值税。1984年1—6月联邦政府的总收入为22.318亿比索。其中:国营石油公司上交的税收为7,422亿比索,占33.3%;公司所得税和个人所得税为5,619亿比索,占25.1%;增值税为3,527亿比索,占15.8%。
墨联邦政府的财政支出,有50%用于支付内外债务的利息和价格补贴(价格补贴在预算中称为转移支出)。1984年1—6月联邦政府总支出为28,655亿比索。其中:支付利息支出为9,214亿比索,占32.2%;转移支出5,205亿比索,占18.2%。
墨西哥各州的收入为数甚微。州财政主要征收房地产税,煤、烟和酒的产品税。联邦政府在各地征收的直接税和间接税需与州分成,分成比例全国平均大体上为18%。各州都要靠联邦政府分成补贴过日子。根据墨财政部介绍情况测算,州财政收入(包括联邦税的分成收入)大体相当于联邦公共财政收入的15%左右。
(二)财政赤字及其弥补办法。墨政府认为,一定限度的赤字对发展经济会有促进作用,故历来预算保持相当数额的赤字。六十年代后期墨财政赤字约占国民生产总值的2%。近年来,由于外债还本付息支出大量增加,公共部门开支庞大,一时压缩不下来,公共财政出现较大赤字,1981年赤字占当年国民生产总值的14.7%,1982年为17.6%。1984年以来由于政府实行紧缩政策,情况有所缓和。墨弥补财政赤字主要靠内外债务,靠发行货币。以1984年1—6月为例,墨公共财政赤字7,048亿比索,其中联邦政府6,337亿比索,国营企业结余1,858亿比索,其他公共部门赤字2,566亿比索。弥补的办法:向国外借款2,506亿比索,占35.6%;向墨西哥银行(中央银行)借款840亿比索,占11.9%;发行国库券1,246亿比索,占17.7%;向其他银行系统借款2,456亿比索,占34.8%。墨政府为弥补赤字,每年向银行大量借款,结果迫使银行大量发行货币,引起通货膨胀,货币贬值。据墨方介绍,商业银行吸收的存款要求有50%存入中央银行,这部分存款全部或大部,以借款的形式,转给财政部,用来弥补了财政赤字。
三、银行体系和信贷政策
墨是实行财政银行统一管理的国家,财政与公共信贷部是全国金融事业的最高管理机关。
全国的银行体系是在1860年以后逐渐发展起来的。当时银行的数量很少,还有一些欧洲和美国的银行。1917年通过宪法,建立中央银行。但直到二十年代后期才正式建立墨西哥银行(中央银行),它是银行的银行,发行货币。
墨西哥银行建立以后,先后成立了全国金融公司,它的任务是对工业企业(主要是对国营企业)发放贷款和投资,并且还经营90个工业企业。此外,成立了6个专业银行,即全国外贸银行、全国工业发展银行、全国农业发展银行、全国渔业和港口银行、全国城市和公共设施银行、全国小商业银行(是一家规模很小的银行,主要为小商业发展贷款)。
国家货币由中央银行发行,但发行数额须经财政部批准。中央银行设理事会,理事长由财政部长兼任。货币发行的监督机构是财政部所属全国金融事业管理委员会。金融事业管理委员会下设若干基金委员会。基金委员会可以从国际金融机构取得贷款,并选定投资项目。
中央银行直属财政部,正在考虑给中央银行更多的权力。
按原来法律规定,公民可以自由设立银行,在五十年代时发展很快,当时政府采取稳定政策,通货膨胀率不高。当时银行资金占国民生产总值的25%。此外,还出现中间金融机构,如交易所等。但主要还是商业银行,即综合银行,为全部银行资金的85%。七十年代,银行还不断发展,主要是由通货膨胀引起的。受国内外的影响,七十年代到八十年代银行资金有所减少,现在只占国民生产总值的21%,很多人转移资金到国外去购买美元。
1982年8月31日决定实行外汇管制,60家银行实行国有化,合并成为29家(下面共7,000个分行),考虑到国际上有关法令的规定,只保留了两家私人银行。一家是花旗银行,一家是工人银行,即墨西哥工会的银行。花旗银行的业务只占全国银行业务量的0.6%,工人银行是工人的银行,所以要加以支持。
银行系统已经现代化,大体上是美国七十年代的水平,计算已电子化。职工都受过中等教育。
银行国有化有很大好处。1982年墨西哥发生经济危机,许多企业面临倒闭。财政部通过银行做工作,使许多工厂避免倒闭。
墨西哥财政赤字庞大。所以要求所有银行(全国金融公司除外)把50%的存款交存中央银行。由中央银行提供财政部作为弥补赤字之用,由财政部付给利息,目前利息约为50%(如银行存款减少时,可以向中央银行申请按比例收回存款)。银行其余50%的存款,30%用作一般贷款,20%向优先发展部门贷款。对私人企业的信贷,一般都是短期的,以三个月为期。目前贷款利率是62~65%。此外,银行的盈利,还要按照税法规定,向国家交税。
墨财政部对银行管理很严,国有化银行有一定自主权。但经理由财政部任命。年度预算要经财政部副部长批准,利率由财政部决定。放款超过一定限额时要经过批准。对外借款经过中央银行和财政部批准。
四、税收制度及税务机构设置
墨西哥是联邦制国家,共有31个州和一个联邦区(墨西哥城),按照国家宪法规定,联邦政府、州享有税收立法权。过去一个时期,税种多,重复征税现象多。1980年国家通过了财政协调法,规定了各州可以征税,并可分到联邦的一部分税收收入,实现财政改革,简化征收办法。如开征增值税后,减少35项产品税。由于州政府可以分到联邦税的一部分,也取消了450项地方税。
(一)目前,墨国家税收分为直接税、间接税和房地产税三类。
直接税主要是所得税。征收对象包括企业和个人所得,属联邦税。所得税主要对工、商企业的纯利润征收,最高税率为42%,并规定企业利润的8%作为职工分红。税后利润在本单位再投资不征税,如果进行分配,则应征红利税,税率为21%。所得税在计算成本、费用、固定资产折旧等方面很重要。所得税法规定对某些项目减税,如农业、牧业、出版部门。个人所得税,是以个人的工资、稿酬、房地产收入等累计收入为课税对象的税种,标准收入以下的不征,标准收入以上的采用累进税率征收,最高税率为55%。
间接税主要是商业税、增值税和产品税。商业税率分两种,一种是联邦税率,一种是州的税率。增值税税率一般为15%,高的为20%,低的为6%,如食品,不加工的食品不征税,加工食品的税率为6%。这种税是在销售价外征收的。产品税,保留了对主要产品征税,如香烟、酒、汽油、家具等。香烟税率采用累进税率,最高为100%,低的为35%,出厂的价格内含税款。
财政协调法还规定,各州可以征税。但对联邦的税收,各州不能重复征收,现在各州的收入,主要靠联邦税分成。
(二)对国营企业从事生产活动和其他企业同样征税,除非它提供某项社会服务,如国家某些交通运输企业不征税(注:目前票价很低,尚未调整,为亏损企业)。如生产汽车、钢铁都要征税。国营企业的税后利润,按企业主管部门每年的预算安排来处理,有的经批准用于再投资,有的要上交财政.有亏损的企业向政府要钱弥补。
(三)对外资经营的企业,必须按照墨西哥的法律规定征税,投资建成工厂后,与其他公司同等待遇,没有什么优惠。外国人不办厂,在此做生意,如有利息等所得都要征税。
同美国接壤的边境地区,有边境加工区,增值税率为6%,比其他地区的税率低15%。
(四)对农村征税,则用另外一种办法,税负比较低,如有的根据种植的农作物品种,有的根据山区、平原,有的根据种植面积确定征税基础,这种办法也适用于牧业和社会交通服务业(个人汽车)。如这个汽车运输属于某一企业,则按一般企业征税。
(五)征税的机构。负责征税的税务系统有两支,一支是全国有13个税务局,1,100多个征收办公室征收一部分联邦税,主要是所得税。一支是各州、联邦区都有自己的税收机构,负责征收增值税和地方税,增值税是联邦税,由地方代征,全部上缴,国家再按税收分成比例下拨,它还代征联邦的农牧业税。近年来也搞了些税收管理权力下放,过去税收管理权全部集中在中央财政部。
(六)如何处理不按规定纳税的纳税人,税务部门的纳税登记册载明哪些人应纳税,哪些人不纳税,纳税人也知道自己要交什么税,什么时候交。如果到期不交,税务局就发通知叫他交税,如果不按期交或少交,税务检查官可以登门拜访,有各种处理办法,根据情节轻重,对其少交和迟交部分加税,可以加到三倍,再严重的向法院起诉。
纳税年度,个人从1月到12月,企业可以自己选定从几月份起到次年几月份止。
税务管理部门总的考虑收入要平等合理地再分配,为纳税人做好咨询服务,鼓励人们按时、主动地办理纳税。
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