时间:2020-05-12 作者:
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摘要:
第一章 总則
一、为了促进生产建設事业的发展,及时反映企业生产財务計划的执行情况,充分发揮会計核算的作用,在力求簡便易行的原則下制訂本制度。
二、公社直属工矿企业及大队直属企业,均須依照本制度办理会計事务。
三、会計事項的处理,采取收付复式記帳方法,可以一收多付或一付多收,不准多收多付。記帳金額以人民币元为单位,元以下記至分,分位以下四舍五入。
四、会計年度采用历年制,卽每年一月一日起至十二月三十一日止为一会計年度,每月終了办理月度計算,季度終了办理季度結算,年度終了办理年度决算。
五、企业所用会計科目及会計报表,必須遵守本制度的規定,不得随意变更,但企业单位可以根据本企业的实际情况和业务需要,自行增設子目,并报公社財务部备查。
第二章 公社直属企业会計
一、根据本社財务管理試行办法的規定,公社直属企业,一般应为內部核算单位,其一切会計事务,均应按照本章的規定办理。
二、会計科目及說明:
庫存材料:凡各种原料、材料、輔助材料、燃料、包装物、零件、廢料以及物料等,均在本科目內核算,購入或撥入时,記入付方,領用或轉出时記入收方。各种材料的价...
第一章 总則
一、为了促进生产建設事业的发展,及时反映企业生产財务計划的执行情况,充分发揮会計核算的作用,在力求簡便易行的原則下制訂本制度。
二、公社直属工矿企业及大队直属企业,均須依照本制度办理会計事务。
三、会計事項的处理,采取收付复式記帳方法,可以一收多付或一付多收,不准多收多付。記帳金額以人民币元为单位,元以下記至分,分位以下四舍五入。
四、会計年度采用历年制,卽每年一月一日起至十二月三十一日止为一会計年度,每月終了办理月度計算,季度終了办理季度結算,年度終了办理年度决算。
五、企业所用会計科目及会計报表,必須遵守本制度的規定,不得随意变更,但企业单位可以根据本企业的实际情况和业务需要,自行增設子目,并报公社財务部备查。
第二章 公社直属企业会計
一、根据本社財务管理試行办法的規定,公社直属企业,一般应为內部核算单位,其一切会計事务,均应按照本章的規定办理。
二、会計科目及說明:
庫存材料:凡各种原料、材料、輔助材料、燃料、包装物、零件、廢料以及物料等,均在本科目內核算,購入或撥入时,記入付方,領用或轉出时記入收方。各种材料的价值应包括原价、稅金、和运杂等費。
生产支出:本科目核算企业在生产过程中所发生的一切生产費用。本科目設立材料、費用两个子目。在生产过程中发生的一切材料和費用,記入本科目的付方,制成品的成本(包括材料和費用,下同)記入收方。本科目的期末付方余額卽为在产品成本。
制成品:本科目核算所有庫存的制成品。制成品入庫时,記入付方,銷售、調出、或其他原因减少时記入收方。
“制成品”科目是否設置,可根据情况确定:①沒有制成品的企业如电厂不設;②服务性的企业(如澡塘、理发店等)不設;③产品品种太多,計算十分复杂,不易弄淸的如修配业,也可不設;④产品幷不很多的企业,一般应当設置。
金融部往来:本科目核算企业所有与金融部的往来款項。存出之数記入付方,支取之数記入收方。本科目的付方余額表示金融部存款。
庫存現金:本科目核算企业所有庫存現金。收入之数記入付方,支用之数記入收方。本科目的付方余額表示庫存現金。
各項往来:企业一切人欠、欠人的款項均在本科目內核算,包括应收应付、預收預付、以及代理收支等款項。收入之数記入收方,付出之数記入付方。
盈亏:(指实現的毛利,下同)本科目核算所有产品銷售的收入和支出,其他一切損益也在本科目內核算。銷售收入之数記入收方,轉入成本之数記入付方。本科目期末收方余額卽表示盈利,付方余額卽表示亏損。
上交毛利:本科目核算企业解交的毛利。向社解交毛利时,記入本科目的付方,和記入“金融部往来”的收方;公社撥补亏損时記入本科目的收方,和記入“金融部往来”等科目的付方。年度决算經审核批准后,与“盈亏”科目对轉。使用本科目的企业单位,每五日按上月毛利率計算应交毛利,上交公社,月終按实現毛利結清。毛利率=毛利÷銷售收入。
社撥資金:本科目核算企业为生产經营而由公社撥給的流动資金。凡撥入流动資金(包括現金和物資)时記入收方,上交多余資金时記入付方。
凡購买生产用工具和家具,其单位价値在20元以下的,直接記入生产費用支出(其中:其单位价值在3元以上的物品,应登入低値及易耗品登記簿)其单位价值在20元以上的,購买前应編計划报公社,批撥专款購买,購买后連同单据一并向公社报銷,企业单位可不記帳(仍需另行登入固定財产登記簿)。
三、凭証及帳簿設置:
为了簡化手續,充分利用原始凭証,实行以表代帳的办法,其核算办法如下:
1.原始凭証:
(1)企业单位可将一切原始凭証,包括外来凭証(如发貨票、調撥单、通知单、收据等)和自制凭証(如收据发貨单、計算单等),按日分类整理,然后加盖“原始凭証收付关系戳記”直接逐笔登入原始凭証汇总表。
(2)为避免逐日逐笔登帳,也可以每天或三天登記一次,登記时把所有在登記期发生的原始凭証按收付科目依时間先后分类整理,加具“原始凭証整理签”,汇总登記原始凭証汇总表。
2.原始凭証汇总表(代替日記帳和总帳):本表根据原始凭証和原始凭証整理签所表示的会計收付关系,序时按次或定期登入;月終結出合計金額,幷将上期余額記入本月合計栏內,以求出本月余額。
3.各种明細記录:暫規定以下几种,一律根据原始凭証直接登入。
(1)固定資产登記表(适用于低值易耗品):使用公社会計制度規定的統一格式。
(2)各項往来登記卡片(按戶設置):
(3)主要材料登記卡片(按品种設置):
(4)制成品登記表:根据制成品入庫、出庫情况进行登記,只登記数量。
四、成本的計算:
1.成本計算采用历月制,卽每月一日起至該月末日止,为一成本計算期。各項成本的計算,以本期实际发生数为准。
2.制成品的成本应按下列公式計算:
期初在产品結存+本期发生的生产費用一期末在产品結存=本期制成品成本。
3.期末在产品結存的計算方法:凡是期末在产品很小的,可以不予計算;凡是期初、期末相差不大的,可以把期初数列作期末数;凡是在产品較多,期初期末相差較大的,可估計在产品的材料費作为在产品金額。
4.成本項目只設“材料”“費用”二个。
(1)材料:生产中的一切原料、材料、燃料、輔料等費用,均在本科目內核算。材料成本的計算,采用实际盘点的办法,卽期初材料余額,加上本期材料科目付方发生額,减去实际盘存价值,求出本期耗用材料費用,作为計算成本的依据。材料的价值可采用平均单价求出,如果单价的差額不大,也可以采用最后一次的材料价格計算。
(2)費用:一切其他生产費用都在本科目核算。
成本計算单的格式如下:
5.根据成本計算单,卽可求出本期产品总成本。規模較小和产品单一的企业,可根据总成本直接求得产品的单位成本。产品种类較多、期末結存量也較大的企业,可以先集中算出总成本,再按照各种产品的計划成本或估計成本推算出各种产品的单位成本。例如某厂有甲、乙、丙三种产品,本期产量甲,为100吨,乙50件,丙10件,单位成本計划,甲50元,乙40元,丙30元,本期发生总成本为6,935元,則按各产品計划成本分別計算如下表:
上表的計算方法:“积数”为本期产品产量乘单位計划成本之积;分配率为:“全部总成本÷积数合計”之商。以分配率乘各产品的积数,卽得各产品的总成本。
6.求出各产品的成本后,从“生产支出”科目轉入“制成品”科目,对出售的制成品,应根据銷售数量(卽制成品登記簿中付出合計数)乘以各該产品的单位成本,計算銷售总成本,从“制成品”科目轉入“盈亏”科目。
7.不設“制成品”科目的企业,可以采取下列方法計算銷售成本:
(1)以本期发生的全部生产費用,作为本期銷售成本,直接轉入“盈亏”科目。
(2)凡期末在产品和制成品結存較大的,应当根据其耗用的材料和費用估算价值,保留在“生产支出”科目內,其余部分作为銷售成本轉入“盈亏”科目。
五、会計报告:
編制会計报告的目的,是为了及时了解企业单位經济活动情况,考核計划执行情况,改善和促进生产的发展。企业应按月編制“財务情况总表”、“盈亏表”、“制成品收付情况报告表”。季度本月的月份报表,以季度报表代替,年度决算应加添“各項往来明細表”幷应按規定报送財产盘点清冊。
各种报表的格式如下:
1.財务情况总表
2.盈亏表
3.制成品收付情况报吿表
4.各項往来分戶余額表
5.年終財产盘点淸冊
第三章 大队直属企业会計
一、大队所属各企业单位,基本上采取滿收滿支、定期向大队报帳的办法,但是必須按期报送有关核算的必要資料,由大队統一核算經营成果。
二、本章的規定适用于大队以下的企业,如制鞋厂、縫紉厂、修配厂、飼养場、石灰厂和磚瓦厂等。
三、企业单位对一切收入和支出事項,均应按性質分別登記入帳。其記帳依据、帳簿設置和記帳方法,按下列規定办理。
1.記帳凭証:企业单位的一切有关生产和行政支出,均应凭发貨票和报銷証明登帳,按照性質記入各該支出科目,一切产品的出售,应依一般銷售处理,如系外調,应当訂价,随卽在外調单上注明金額視同出售处理。外調产品(或代修加工)应索取調撥单(或队的通知書)或条据証明,(如系本队以內条据应經队长批签,如系外队,必須有該队介紹信,幷經本队队长批签),并据以登記收入科目。原始凭証,一律編号。
2.帳簿科目的設置:为了簡便起見,只設置一个收入科目和三个支出科目,帳簿格式及科目使用規定如下:
科目使用和記帳說明:
(1)“收入”:一切产品的出售和外調,均作为本企业单位的收入处理,記入第一栏“收入”科目內。
(2)“工具及家具購置費”:凡購买生产用的工具和管理用的家具,其单价在3元以上者,均記入第六栏“工具及家具購置費”科目內。其单价在20元以上者,应在購买前作購置計划,报大队批撥专款購买,購置后連同单据一幷向大队直接报銷,企业单位不再記帳。
(3)“生产費”:凡購买生产用的原料、材料、燃料,及一切有关生产費用的开支,均記入第七栏“生产費”科目內,其中包括单价在3元以下的工具及家具購置費。
(4)“管理費”:一切行政費的开支,在办公用品及灯油等費,均記入第八栏“管理費”科目内。
(5)企业单位每隔十日小結一次(卽每月初至每月末共結三次,如系大月,最后一次結算期为十一日),以便向大队报帳。
四、大队应撥給各个企业单位一定数額的“生产周轉金”。“生产周轉金”的定額由大队根据各单位的不同情况規定。企业单位取得的生产周轉金可不記帳,只作专門記载。企业单位每隔一旬,把当期的全部收入和支出向大队报帳一次,收入全作上交,支出全作报銷。大队应根据企业收支情况,首先补足“生产周轉金”的定額。企业单位在报帳时,应将所有收支单据一幷报送大队,由大队保管,其調撥单据,应按調撥时注明的金額,抵作上交收入款。
五、企业单位需于每旬終了的次日,向大队报送收支报告表,其格式如下:
六、企业单位对全部制成品,主要材料,和所有工具、家具应設立登記簿予以登記,(只記数量)其格式如下:
七、企业单位在每月底应对主要原材料和主要制成品进行盘点。其盘点的具体項目,由大队規定。企业单位应在每月份終了的次日,向大队报送制成品收付情况表。其格式如下:
八、企业单位在季末应对所有制成品、在产品,工具及家具,材料等財产进行認眞的盘点清理,并編制盘点淸冊,于季度終了三日內报送大队,其格式:
本制度由公社管委会批准后施行。
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