摘要:
随着经济的不断发展,税源分布的领域越来越广,流动性和隐蔽性越来越强,监控的难度越来越大。如何选择有效的税源监控方式,减少和避免税收收入流失,成为优化税收征管方式的现实问题。
一、当前税收收入流失的表现形式
目前,我国正处在经济转型期,税源的流动性和可变性大大增强,税源失控的问题也就不可避免。实际工作中税源失控的主要表现形式有:
(一)制度性流失。制度对纳税人的行为选择具有最直接的支配、影响作用。如果制度性安排不完善、有缺陷,那么,纳税人就可能选择偷逃税行为。如假“三资”企业、假福利企业、假校办工厂等,在很大程度上就源于制度上的缺陷。
(二)管理性流失。如漏征漏管户大量存在就是管理性失控的突出表现。有相当一部分纳税人只领取了营业执照,但不办理税务登记,更谈不上纳税了。有的纳税人虽然办理了税务登记,但是没有固定的场所,长期不申报纳税。
(三)机制性流失。机制性失控是指由于税收征、管、查等环节职责不明确或者相互脱节,以及国、地税之间或税务机关与其他部门之间缺乏配合、协调,税收强制执行措施和保全措施也得不到有关部门的配合而引起的税源流失。
(四)信息性流失。有...
随着经济的不断发展,税源分布的领域越来越广,流动性和隐蔽性越来越强,监控的难度越来越大。如何选择有效的税源监控方式,减少和避免税收收入流失,成为优化税收征管方式的现实问题。
一、当前税收收入流失的表现形式
目前,我国正处在经济转型期,税源的流动性和可变性大大增强,税源失控的问题也就不可避免。实际工作中税源失控的主要表现形式有:
(一)制度性流失。制度对纳税人的行为选择具有最直接的支配、影响作用。如果制度性安排不完善、有缺陷,那么,纳税人就可能选择偷逃税行为。如假“三资”企业、假福利企业、假校办工厂等,在很大程度上就源于制度上的缺陷。
(二)管理性流失。如漏征漏管户大量存在就是管理性失控的突出表现。有相当一部分纳税人只领取了营业执照,但不办理税务登记,更谈不上纳税了。有的纳税人虽然办理了税务登记,但是没有固定的场所,长期不申报纳税。
(三)机制性流失。机制性失控是指由于税收征、管、查等环节职责不明确或者相互脱节,以及国、地税之间或税务机关与其他部门之间缺乏配合、协调,税收强制执行措施和保全措施也得不到有关部门的配合而引起的税源流失。
(四)信息性流失。有很多纳税人上报的财务会计报表和纳税申报表所反映的税源状况不真实,隐匿收入、少报收入,甚至造假账的现象时有发生。如果税务机关仅按照纳税人提供的税源信息征税必然会造成税收流失。同时,由于税务机关难以准确掌握税源信息,致使很多税源在生产、销售等诸多环节中被转移或隐匿。
(五)政策性流失。主要指个别地方政府和行业主管部门从局部利益出发,越权擅自出台一些“税收优惠政策”,违规减税、免税、缓税而造成的税源流失。
二、税源监控方式的有效选择
税源监控是一个极为复杂的管理活动。税源监控方式的选择必须与税制结构、征管现状和法制环境等相适应。
(一)税源监控方式要与税制结构相适应。税源监控既要重视源头监控,又要重视过程监控。如对增值税、企业所得税等税种主要实施过程监控,要全面、深入、准确地了解和掌握企业的生产经营、资金运用、财务核算等各个环节的情况,有效控制税源去向和真实性。应当说,在传统的税务专管员管户制下,税务机关对税源信息的了解和掌握比较充分和全面,有一定的征管主动权。因此,建立健全税收管理员责任制,既可以克服“征纳职责不清、权力过大”的弊端,又借鉴了税源信息掌握到位的优点,增强了税源监控的针对性。
(二)税源监控方式要与纳税人的素质状况相适应。总的来看,我国纳税人的整体素质较低。突出表现在虚假税收信息泛滥,偷税、逃税、骗税、抗税等行为屡禁不止。纳税人素质低的主要原因是社会道德的缺失,社会舆论对其也缺乏应有的谴责。有的人对流氓、贪污等犯罪行为深恶痛绝,而对偷逃税者则等闲视之,甚至同情。在这样低的税收认知程度环境下,靠纳税人自觉反映税源的真实性是很困难的。因此,税务机关必须把税源监控的着力点放在对纳税人的日常管理上。同时,积极推行纳税信用等级管理方式,对依法自觉纳税的纳税人予以表彰和鼓励,对纳税信用很差的纳税人实行重点监控。
(三)税源监控方式要与现代化的科技手段相结合。随着社会主义市场经济和现代科学技术的发展,不仅纳税人的数量越来越多,纳税人偷税、逃税、骗税的手段和方法也越来越先进,税源监控的难度越来越大。要提高税源监控的科学性和有效性,必须充分运用现代化手段,特别是要积极推行“金税工程”,尽早与财政、银行、工商行政管理、审计、海关等部门实行计算机联网,并建立严密的发票管理及防伪系统,改革银行结算方式,严格控制现金结算的范围和数量,使税源监控的方式更加科学严密。
(四)税源监控要与其他管理部门有机结合。税务机关由于受人力、财力的制约,不可能将所有的税源都纳入控制范围内。这就需要充分调动社会各阶层人员的积极性,建立起覆盖面广的社会协税护税网络,形成全方位协税护税的格局。具体来说,在对纳税户管理上要强化与工商行政管理、公安、街道办事处的协作,尽量避免漏征漏管现象的发生;在纳税申报和税款入库上,要强化与金融、海关等部门的协作;在税收稽查上要强化与审计、公检法等部门的协作,形成健全有效的协税护税机制。