2023年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅发布《关于进一步加强财会监督工作的意见》（以下简称《意见》），提出了进一步健全财会监督体系，其中包括发挥中介机构执业监督作用，充分体现了党和国家对注册会计师行业的关注和重视。下面我谈谈学习《意见》的四点认识体会和信永中和会计师事务所（以下简称信永中和）贯彻落实《意见》的情况。

（一）注册会计师行业迎来了快速发展的新机遇

我国注册会计师行业取得了显著发展，在中介服务行业处于领先地位，但与美国等发达经济体相比差距仍然较大，美国咨询服务行业收入占GDP的比重超过1%，而我国只有1.8‰。在统筹发展与安全的新形势下，发展国内高端专业服务能力已刻不容缓，在党和国家的高度重视下，注册会计师行业将迎来快速发展的新机遇。

（二）从顶层设计上为会计师事务所持续健康发展指明了道路

按照《意见》要求，会计师事务所要恪守职业道德基本要求，严格依法履行审计鉴证等职责，确保独立、客观、公正、规范执业。会计师事务所应切实加强执业质量的把控，完善内部控制制度，建立内部风险防控机制，加强风险分类防控，提升内部管理水平，规范承揽和开展业务，建立健全事前评估、事中跟踪、事后评价管理体系。持续提升中介机构一体化管理水平，实现人员调配、财务安排、业务承接、技术标准、信息化建设的实质性一体化管理。《意见》分别从事务所内部治理和一体化管理、质量管理体系构建和职业道德基本要求三个层面提出明确要求，具有很强的指导性。

（三）注册会计师行业需要步入高质量发展的新阶段

当前我国会计师事务所规模不断扩大，但制约行业高质量发展的问题（如内部治理、一体化、质量管理体系、高端服务能力、人才吸引力、接班人、科技创新和业务转型等）并未解决。《意见》严厉打击财务会计违法违规行为，明确指出坚持“强穿透、堵漏洞、用重典、正风气”，从严从重查处影响恶劣的财务舞弊、会计造假案件、出具“阴阳报告”、内部监督失效等突出问题。这将倒逼会计师事务所“刀刃向内”，投入资源解决制约行业高质量发展的突出矛盾和问题。

（四）需结合诚信文化建设改善会计师事务所执业生态

整顿审计工作秩序应该与整顿会计工作秩序和树立全行业诚信文化结合起来，当前会计行业的乱象既有会计问题，也有审计问题，还有第三方配合造假的问题，需要综合治理。《意见》的发布有利于改善会计师事务所的执业生态：一是明确要求会计师事务所及注册会计师对发现的违法违规行为应及时向主管部门、监管部门和行业协会报告，这既是对会计师事务所和注册会计师提出的更高要求，又明显有利于提升会计师事务所和注册会计师的执业权威，使得会计师事务所面对被审计鉴证对象的违法违规行为时敢于说不。二是明确要求各单位应配合依法依规实施的财会监督，不得拒绝、阻挠、拖延，不得提供虚假或者有重大遗漏的财会资料及信息。《意见》针对被审计鉴证单位第三方的权威要求，将有利于改善会计师事务所和注册会计师在执业过程中依据执业准则有效实施应当实施的审计鉴证程序，获取有效的审计鉴证证据，避免或减少因第三方配合或规避调查而未发现会计信息舞弊或其他违法违规行为的风险。三是《意见》明确要求及时推动修订会计法与注册会计师法，这两部法律的及时修订将有利于改善会计师事务所和注册会计师的执业生态，提升执业质量，为夯实会计信息编制、审计鉴证、信息使用及相关各方的责任奠定基础，保障归位尽责。

（一）始终坚持一体化管理模式

在一体化管理上，信永中和北京总部及包括中国香港在内的30个分部全面实行高度统一的管控，形成了全国“一盘棋”，资源共享、服务协同、利益一体的三维矩阵式管理模式。信永中和一体化管理是在会计师事务所文化理念、发展战略、治理和组织结构、合伙机制等基础上，将人力资源、财务资源、客户业务资源、技术资源和知识资源等五个方面资源整合为一整套政策和程序。同时一体化管理体系反过来又服务和支撑会计师事务所的愿景、理念、目标和发展战略的落地，互为制约、互相促进。一体化资源整合的过程是对文化理念理解、执行、接受和认同的过程。不同的会计师事务所或同一家会计师事务所在不同发展阶段一体化管理的具体政策和程序不同，但其目标一致，就是会计师事务所要立足长远，强化内部治理，提升审计质量，从机制上防范执业风险。信永中和一体化管理体系并不是一成不变，需随着科技创新和技术进步，在原一体化管理基础上结合数字化转型，推进前中后台全新的组织和作业模式。

（二）强化质量至上文化，持续完善质量管理体系

1.进一步完善治理和组织体系，优化合伙人绩效考核体系。梳理和明确包括质量管理领导层的岗位职责。进一步完善负面清单制度，加大对执业质量问题的问责力度，并与合伙人晋升和薪酬挂钩。

2.优化客户、业务结构与质量，严把客户和业务入口关，防范承接实际控制人、管理层不诚信和存在较高舞弊风险的项目。

3.实行全方位风险质量管控。按照《意见》要求，信永中和建立了事前评估、事中项目跟踪、技术咨询和内核会议、事后评价的质量管理体系。从事务所层面和业务层面进行全面风险评估，修订和完善风险分类管理制度，将人力资源和质量管理资源聚焦到高风险客户和项目。

4.加强职业道德和独立性管理，从政策上进一步强化关键合伙人实质性轮换。

5.运用系统方法，集中管控系统风险。信永中和于2017年8月启动建立了内资所第一家业务共享中心，对函证业务进行集约化管理，从提升函证效率到函证风险控制不断推进共享中心的建设与发展，并将理论联系实际为行业发展探索路径，2022年度审计函证业务处理量超过70万份。2022年信永中和建立了专家中台，将IT审计、数据审计、金融工具估值、非金融资产估值、反舞弊等审计疑难或特殊事项的应对纳入专家中台进行集约化管理，以达到系统防范风险的目的。

6.设立反舞弊部，增强舞弊风险的识别、应对能力。面对舞弊形式的新变化，传统的财报舞弊识别方式难以全面、准确、高效地识别企业财务舞弊风险。信永中和2021年设立了反舞弊部，专门开展审计过程中的舞弊风险应对。为提高舞弊风险识别的能力，自主研发了“信弊查”反舞弊工具，开始广泛应用于资本市场业务，收到了良好效果。

（三）建立数字化、金融、国际化业务等高端服务团队，提升高端服务能力和风险应对能力

根据信永中和高端战略培养高端人才，打造高端业务团队，建立了国际业务服务专门团队、金融团队、信息科技服务团队、大数据服务团队、IT审计服务团队，可提供银行、证券、保险等审计服务及H股IPO审计服务。

（四）打造信永中和一体化管理平台和智能审计平台

持续投入建立具有自主知识产权的信永中和“信天游”管理系统，该系统是信永中和实现一体化管理的支撑平台；持续推进审计组织和管理模式变革，倾力打造智能审计平台，实现专前台、大中台、强后台分工协作的全新三维审计作业模式，围绕“专业+技术”的新型服务模式勇于尝试，以数字化战略为引领，通过数字化创新全面助力审计转型，推进科技赋能，2022年打造完成智能审计平台。

下一步信永中和将继续深入学习《意见》的相关精神，并将《意见》的相关要求转换为提高审计质量的具体计划和行动，切实履行“看门人”职责，提供高质量审计服务，更好发挥注册会计师的执业监督作用。