十九届中央纪律检查委员会第四次全体会议提出，要以党内监督为主导，推动人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、财会监督、统计监督、群众监督、舆论监督有机贯通、相互协调。中国电信河南公司（以下简称河南电信）贯彻落实会议精神，积极探索纪检监察工作的优化方式，尝试将财会监督协同纪检监察，以更好地发挥财会监督在党和国家监督体系中的作用。

纪检监察机关是党和国家的政治机关，是党内的“纪律部队”，在加强党的政治建设方面担负着特殊使命和重大责任。国有企业中，纪检监察是党的工作的重要组成部分，在其发展过程中发挥着重要作用。纪检监察工作能够对公司内部各类违法违规及贪污腐败行为进行有效打击和震慑，有利于建立廉洁文化；此外，还可以进一步加强内部控制，提高监督审查力度，有效规避各类风险，减少损害企业利益的行为，促进企业的高质量发展。

财会监督是指根据会计准则、公司规定及管理要求，对公司内部的经济活动进行检查，发现公司经营中存在的问题，并提供相关的建议。通过财会监督检查可以发现是否存在违法违规行为，能够优化企业管理，为公司的运营和发展提供保障。在国有企业中，财会监督具有更加重要的意义，可以规范国企经营、确保国有资产的保值增值，是避免国有资产流失的重要机制。

（一）财会监督有利于提升纪检监察工作效率

在国有企业中，反腐倡廉是纪检监察的主要工作。多数贪污腐败行为与经济问题都有极大的关联。在监察手段上，一般是通过以人查事，对相关的经济行为进行查处。纪检监察具有权威性及独立性的特点，属于有强力处置权的权利监督（李嘉，2022）。但在实际检查时，因对业务不够了解，无法深入分析违规行为造成的影响。财会监督协同纪检监察正好可以弥补此方面的不足。财会监督可以从经济业务的源头出发，深入梳理业务实质；分析财务信息及数据，尽早发现违法违规行为；及时发现异常情况及损害企业价值的行为，为纪检监察提供相关证据。因此，财会监督协同纪检监察，有利于提升纪检监察工作效率。

（二）纪检监察有利于优化财务整体管理体系

财会监督对经济业务的实质进行检查，揭示财务管理中存在的问题及违法乱纪行为，可将不利于企业发展的因素遏制在萌芽时期。但是，财会监督作为企业日常的一种监督方式，不具有纪检监察的强力处置权的特性。对于财会监督检查中发现的问题，通常是给出相关的建议。由于缺乏强有力的整治措施，可能造成类似的问题反复出现。财会监督协同纪检监察，此局限性将会极大改善。对于财会监督检查中发现的各种违法违规行为，可以借助纪检监察的权力，制定出强有力的解决措施，形成震慑效果。因此，财会监督协同纪检监察，可以使财会监督更为有力，有利于优化财务整体管理体系。

（一）红字发票专项治理

1. 红字发票专项治理背景。为适应经济社会的快速发展，增值税电子普通发票（以下简称电子普票）被广泛推广。电子普票具有开具便捷的特点，有不法分子利用其便捷性实施虚开发票违法行为。河南电信纪检监察部门关注发票红冲问题，并联合财务部开展红字发票专项治理工作。

通过检查发现了多起电子发票套开、虚开、违规红冲问题。例如：部分渠道合作商在无真实业务的情况下，通过修改其他客户发票名称套开发票并红冲作废；个别客户经理为客户开具与实际业务不符的电子发票，虚开电子发票后红冲作废；部分客户经理通过自己的邮箱接收发票信息，然后将发票红冲作废，只将蓝字发票交给客户，红字发票不交客户，客户报销资金到账后，客户经理利用渠道交叉销账，形成资金截留挪用。

2. 红字发票专项治理措施。针对检查中发现的问题，通过广泛调研，河南电信总结电子发票红冲的原因，并制定相应的治理措施。措施一：积极宣贯，建章立制。根据《河南公司发票管理办法》《关于明确电子发票开具及红冲审批流程的通知》等文件要求，结合市分公司电子发票开具与红冲情况，辅导市分公司结合自身管控需要编写相关规范；组织前台操作人员培训，树立发票风险意识，着重强调电子发票红冲的法律风险。措施二:强化系统控制，梳理红字发票场景，分场景配置管控方案。针对计费侧无业务触发的红字发票，设计红冲自动触发IT审批功能，在红字发票开具之前嵌入审批流程，红字发票的开具人即为审批流程的发起人；根据红冲金额设置不同的审批级次，审批流程完结后才能成功推送红字发票；关闭生产系统侧红冲发票权限，凭IT申请后进行临时赋权；开发营账前台充值发票和月结发票的扫码开票和短信开票功能，将开票环节后置于客户侧，降低廉洁风险。措施三:建立长效机制。一方面纪委贯彻落实集团公司纪检组工作要求，高度重视红字发票治理工作落实，纳入全省专项监督工作，组织重点项目开展监督，紧盯研究部署、科学决策、履职尽责、问题整改重点环节，严查有令不行、有禁不止等问题；另一方面将红冲治理纳入大监督体系一体推进，按季度进行专项汇报。同时省公司财务部按月通报各市分公司电子票红冲情况，包括红冲数量及红冲金额，根据红冲占比对市分公司财务部进行考核。对于红字发票数量占比超2%的市分公司，要求报送自查报告；各市分公司依据其管理办法，常态化追责，有序开展不合规红冲发票稽核处罚工作，定期进行工作通报。

3. 红字发票专项治理成效。完善了红字发票管理制度，从制度堵塞了管理漏洞；系统上实现红冲审批与开具的强关联。红冲必审批，系统必留痕，责任到人，将系统风控能力显性化。建立起红冲发票通报与考核的长效机制。实现动态化管理，对相关人员实行常态化追责，不合规红冲发票稽核处罚工作有序开展。通过专项治理，红冲发票数量与金额均出现明显下降：截至2022年7月底，红冲发票数量为9 765张，同比下降69.80%；红冲发票金额为2 228.66万元，同比下降54.76%。

（二）业财融合专项检查

1.业财融合专项检查背景。为促进成本资源精确管理，河南电信于2020年组织了财务监督专项检查。检查由财务部门和业务部门共同参与，并将检查结果上报给纪检监察部门，纪检监察部门对问题整改及落实情况进行监督。

从检查方式上来看，此次专项检查与以往有三大不同。一是由业务到财务穿测检查。以往检查重点是单据和报表，较少触及业务实质；本次检查深入经济业务实质，全流程穿行测试。二是业财融合、共同参与。财务人员主动学习、了解塔租、修理费等业务实质，将财务检查与业务深度融合。三是纪检监察负责问题的整改及落实。针对专项检查存在的问题，纪检监察部门发挥其监督作用，跟盯问题的处理情况。

2.业财融合专项检查成效。检查内容涉及修理费、装维费、电费及铁塔租费等后端费用，发现的问题主要有三类：第一，费用数据存疑。修理费结算金额不准确，装维费用料使用量及电费实际耗电量存疑。第二，费用金额与合同及系统不一致。电费方面存在用电单价合同与报账不一致及系统建设未同步等问题。第三，费用数据与实际不符。铁塔租费方面存在塔租挂高、共享与实际不符等问题。

针对检查中发现的问题，河南电信着重从健全制度、优化系统支撑、细化整改措施、落实整改责任四个方面着手，切实从根源上解决实际问题。财务部门联合业务部门提出整改建议，纪检监察部门督促整改方案的落实。对于费用金额数据准确性问题，加强审批并进行数据分析、检查、通报处罚，形成闭环管理。对于铁塔租用系统订单信息错误问题，与铁塔公司沟通，对差异订单进行修改、更改塔租挂高、更改共享情况，对历史多付费用进行追溯调整。通过纪检监察部门有效监督，整改取得了较好的成效，仅铁塔租费方面，通过整改每年可节省费用270万元。

（一）完善内部监督体系，巩固内控三道防线

公司内部监督体系中有三道防线：第一，业务稽核。业务部门根据法律法规及公司内部文件要求，对业务活动进行稽核，保证经营数据的准确性。第二，财务审计。财务审计主要是以内控为依据，检查公司经营是否符合内控要求以及内控制度是否有效运行。第三，纪检监察。纪检监察以人为出发点，审查是否存在违法违规行为，并对审查发现的问题进行相应的处分。财会监督协同纪检监察，可以实现财务与纪检部门之间的优势互补，完善内部监督体系，巩固内控三道防线。

（二）资源整合信息共享，促企业高质量发展

公司内部监督部门根据其制定的方案进行检查监督，相互之间保持独立。虽然各监督部门之间保持独立在一定程度上能够保证监督效果，但是也存在着很多问题。例如：类似问题被多个部门分别检查，每个部门的具体要求不完全一致，同一数据提供者需要准备多种检查文件。由于公司人员有限，通常数据提供者除了应对各种检查之外，还需要处理日常的诸多事务，影响工作效率。财会监督协同纪检监察，通过资源整合实现信息共享，达到一项检查尽可能满足多部门检查的要求。此外，各监督部门之间相互交流沟通，多角度分析企业的经营管理等问题，并制定相应的整改措施，可以更好地促进企业的高质量发展。

综上所述，财会监督协同纪检监察具有十分积极的意义。在监督成果运用上，财会监督可以为内部纪检监察提供已有成果，有利于纪检监察工作的顺利推进，纪检监察的监督成果可以提高财会监督的影响力。纪检监察既是对财会监督的有效补充，又是对财会监督的再监督。财会监督与纪检监察协同，更容易形成监督合力。