攻坚克难 砥砺奋进  我国税制改革成效显著

财政部税政司

党的十八大以来，财政部门坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，完整、准确、全面贯彻新发展理念，支持加快构建新发展格局，着力推进高质量发展，纵深推进税制改革，实施大规模减税降费，稳步推进税收立法，采取了一系列战略性举措，实现了一系列突破性进展，取得了一系列标志性成果，初步建立了与社会主义市场经济体制和高质量发展相适应的税制体系。

按照党中央、国务院决策部署，财政部门围绕全面深化改革总目标，开启了构建“税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效”的现代税收制度体系的改革，我国税收制度在保持总体框架稳定的基础上，在关键领域取得重要历史性突破，解决了许多长期想解决而没有解决的难题。

深化增值税改革。2012年，为解决对货物和服务分别征收增值税和营业税造成的重复征税问题，开始实施“营改增”改革试点，通过八年“十大步”改革举措，基本建立起现代增值税制度。2016年5月，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点，实现增值税对货物和服务全覆盖，贯通服务业内部和二、三产业之间的抵扣链条，开征66年的营业税退出历史舞台。在此基础上，2017年起，按照现代增值税制度的要求，持续深化增值税改革，取消13%的税率，四档税率简并至17%、11%和6%三档；降低税率水平，2018年将17%和11%两档税率各下调1个点，2019年又将16%和10%的税率分别降至13%和9%；并扩大进项税抵扣范围，将购进国内旅客运输服务纳入抵扣范围，将取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣，对生产、生活性服务业按进项税的一定比例加计抵减应纳税额。

同时，留抵退税制度取得重大突破并不断改进。2018年，对部分先进制造业、现代服务业企业和电网企业的留抵税额予以一次性退还；2019年，正式建立期末留抵退税制度，允许所有行业符合条件的纳税人申请退还60%的增量留抵税额，并允许部分先进制造业按月申请退还全部增量留抵税额；2021年，允许所有先进制造业按月申请退还全部增量留抵税额，进一步完善期末留抵退税制度。2022年，实施大规模留抵退税，将先进制造业按月全额退还增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业、制造业等行业企业，并一次性退还小微企业、制造业等行业企业存量留抵税额，彻底解决小微企业及制造业等行业留抵退税问题。

实施个人所得税改革。2018年，对个人所得税法进行了第七次修正，这是我国个税制度的一次根本性变革。一是初步建立了综合与分类相结合的个人所得税制度。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项所得纳入综合征税范围，按年汇总纳税，一定程度上解决了分类征税模式下不同所得项目之间税负不平衡的问题。二是合理提高减除费用标准。根据城镇居民基本生活消费支出变化情况，并适当考虑前瞻因素，将减除费用标准由3500元/月提高到5000元/月（60000元/年）。三是优化调整税率结构。扩大中低档税率级距，保持中高档税率级距不变，重点减轻中等以下收入者税收负担，同时体现加强对高收入者税收调节的政策意图。四是设置专项附加扣除。首次设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除项目，更好地兼顾家庭的差异性负担和支出。五是优化个人所得税征管。根据个人所得税制的变化，对综合所得建立“按年计税，源泉扣缴，自行申报，汇算清缴，多退少补，事后抽查”的征管模式。

2022年，进一步完善个人所得税制度，增加了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，在计算缴纳个人所得税前按照每名婴幼儿每月1000元的标准定额扣除，出台实施个人养老金递延纳税优惠政策，支持多层次养老保险体系建设，体现了国家对人民群众生育养育的鼓励和照顾。

完善消费税制度。按照党的十八届三中全会决定中关于“调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围”的要求，2014年以来，启动新一轮消费税改革，出台了多项改革措施，调整优化消费税征收范围、税率和环节。包括：取消对小排量摩托车、汽车轮胎、车用含铅汽油、酒精、普通化妆品等产品征收消费税，将电池、涂料纳入消费税征收范围，先后三次提高成品油消费税税额，较大幅度提高卷烟消费税税率，较大幅度降低高档化妆品消费税税率，对超豪华小汽车在零售环节加征10%的消费税等。这些措施在引导合理消费，以及转方式、调结构、促发展等方面起到了显著作用。

完善企业所得税制度。近年来，实施了覆盖创业投资、创新主体、研发活动等创新全链条的企业所得税优惠政策，特别是研发费用加计扣除力度不断加大，着力培育经济发展新动能。同时，制定实施了一系列支持特定领域、特定地区发展的企业所得税优惠政策，持续完善企业所得税制度。一是支持小微企业发展。例如，大幅放宽享受企业所得税优惠的小微企业标准，并不断提高减免幅度。二是支持重点地区发展。包括对西部地区、广东横琴新区、福建平潭综合实验区、深圳前海深港现代服务业合作区、海南自贸港等地区鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税；对新疆困难地区实施“两免三减半”所得税优惠政策；对喀什霍尔果斯两个经济开发区实施“五免”所得税优惠政策等。三是支持重点产业发展。包括对集成电路生产企业或项目给予“两免三减半”“五免五减半”等企业所得税优惠政策，对污染防治第三方企业减按15%税率征收企业所得税，修订环境保护、节能节水、安全生产专用设备以及资源综合利用企业所得税优惠目录等。四是支持对外开放。包括对技术先进型服务企业试点给予所得税优惠政策，并扩大至全国实施；进一步完善企业境外所得税收抵免政策等。

推进资源环境税收制度改革。从2010年起，推进资源税从价计征改革，建立税收与资源价格挂钩的调节机制。2010年6月1日，我国率先在新疆开展原油、天然气资源税从价计征改革，后续推广到煤炭等资源品目，2016年7月起全面推开，并率先在河北省开展了水资源改革试点并扩大到北京等10个省份。同时，按照“清费立税”原则，全面清理规范涉及矿产资源的收费基金，解决税费重叠、以费挤税等问题，促进资源节约和合理利用。另外，为推动环境保护费改税，减少污染物排放，保护和改善生态环境，2018年起施行环境保护税法，这是我国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法。

减税降费力度空前。近年来，党中央、国务院高瞻远瞩、统揽全局，作出实施减税降费的重大决策部署。通过不断深化税制改革，持续推进制度性减税，同时坚持制度性安排与阶段性政策相结合，普惠性减税与结构性减税并举，系统整体推进减税降费。2016—2021年，我国累计新增减税降费超过8.6万亿元，2022年实施新的组合式税费支持政策，全年新增减税降费及退税缓税缓费超过4.2万亿元，减税降费规模力度之大前所未有，惠及范围之广前所未有。一系列减税降费举措目标明确、重点突出，包括对制造业实施更大力度的减税，助力制造业高质量发展；加大小微企业普惠性减税力度，增强微观主体活力；加大科技创新支持力度，鼓励企业增加研发投入等，更好激发了市场主体活力，带动扩大了消费和有效投资，促进实现稳增长、保就业、防通胀。实践证明，减税降费是受益面最大的惠企政策，对应对困难挑战、保持经济运行在合理区间发挥了关键作用。

税收法定全面提速。按照党的十八届三中全会关于“落实税收法定原则”的部署要求，财政部会同有关部门密切配合，加快推进各项税收立法工作。“十三五”期间，环境保护税法、烟叶税法、船舶吨税法、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、城市维护建设税法、契税法、印花税等9部税法，经全国人大常委会审议通过；增值税、消费税、土地增值税、关税等税收立法也在稳步推进。同时，配合全国人大常委会预算工委稳步推进房地产税立法工作。

近年来，通过不断深化税制改革，持续推进减税降费,强化逆周期调节，激发市场主体活力，初步建立了与社会主义市场经济体制和高质量发展相适应的税制体系，为建设强大稳固的国家财政、推进国家治理现代化提供了制度保障。

一是税收收入功能强化。税收组织收入能力不断增强，收入质量不断提高，充分彰显了税收作为筹集财政收入主渠道的功能。全国税收收入由2013年的11万亿元增长到2022年的17万亿元，增幅达51%，税收收入占一般公共预算收入比重基本稳定在80%以上。

二是税制结构不断优化。形成了流转税、所得税、财产税、资源环境税、行为和其他特定目的税等5大类18个税种组成的复合税制体系。通过不断深化增值税改革等措施，进一步优化了税制结构，直接税比重从2013年的29.6%上升为2022年的39.3%，税种科学、结构优化的方向更加明显。

三是税收调节不断改善。税制改革通过优化税种设置、完善税制要素，加强了税收调节分配的功能。比如，推进综合与分类相结合的个人所得税改革，进一步发挥个人所得税调节收入分配的作用，有利于激发广大劳动者的积极性和创造性，特别是设立专项附加扣除，进一步减轻了群众税收负担，促进在幼有所育、学有所教、病有所医、老有所养、住有所居、弱有所扶上不断取得新进展，让广大群众得到更多实惠；资源税从量改从价计征，建立了税收与资源价格直接挂钩的机制，有效发挥了资源税调节经济、促进资源节约集约利用和生态环境保护的功能作用。

四是促进经济社会高质量发展。税制改革通过发挥税收调控经济的作用，促进实现更高质量发展。比如，全面推开“营改增”试点不仅降低了纳税人的税收负担，鼓励了“大众创业、万众创新”，而且促进了专业化细分和产业转型升级，打通抵扣链条，提升税收中性，助推统一市场建设和供给侧结构性改革，对培育经济发展新动能起到了重要促进作用；实施大规模留抵退税，给企业带来真金白银，既帮助企业渡难关、复元气，应对短期经济下行压力，又有利于促进企业加快设备更新、扩大技术投资，推动经济高质量发展。