党的二十大报告指出，全面依法治国是国家治理的一场深刻革命，关系党执政兴国，关系人民幸福安康，关系党和国家长治久安。必须更好发挥法治固根本、稳预期、利长远的保障作用，在法治轨道上全面建设社会主义现代化国家。税务师行业作为涉税专业服务主力军，在维护国家税收利益和纳税人缴费人合法权益、提高税法遵从度和税务机关征管质效、优化纳税服务等方面发挥着积极有效作用。2021年3月中共中央办公厅、国务院办公厅发布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确，要充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，持续深化拓展税收共治格局，加强社会协同，积极发挥行业协会和社会中介组织作用，支持第三方按市场化原则为纳税人提供个性化服务。2023年2月中共中央办公厅、国务院办公厅发布的《关于进一步加强财会监督工作的意见》强调，财会监督是党和国家监督体系的重要组成部分。为进一步健全财会监督体系，要发挥中介机构执业监督作用，强化行业协会自律监督作用。其中，税务师事务所要严格依法履行税收服务职责，确保独立、客观、公正、规范执业；注册税务师协会要充分发挥督促引导作用，促进持续提升财会信息质量和内部控制有效性。

截至目前，我国拥有税务师事务所近9 000家，从业人员接近12万人，为近200万户企业纳税人提供涉税专业服务。税务师考试自2015年从人社部转至中国注册税务师协会以来，报考人数从17万人增长至2022年的80余万人。目前，取得（注册）税务师资格证书的已超过25万人，行业发展稳中向好，社会影响力逐年上升。为进一步落实税收法定原则，建议在税收征收管理法中明确税务师行业法律地位。

一是确立纳税人委托代理权。税务代理的基本职能之一是维护委托人的合法权益，应通过税收征收管理法修订明确委托税务代理人是纳税人和扣缴义务人的一项基本权利，以进一步丰富纳税人权利范围，科学定位税务代理性质。

二是明确税务代理人主体、业务范围和行政监管要求。涉税鉴证、纳税情况审核等业务具有认定和证明应税行为真实性、合法性的法律效力，具有较强专业性，对从业者的业务能力水平和独立性提出了较高要求。因此应将当前约束涉税专业服务的规范性制度对业务范围、特定业务主体限定等内容进一步提升予以法定，同时明确国家税务行政主管部门的监管权限。

三是规定税务代理人法律责任。包括：将现行法律中有关税务代理的基本规定“纳税人、扣缴义务人有权委托税务代理人办理税务事宜”由附则提升至总则，并增加“无民事行为能力人、限制民事行为能力人以其监护人为法定税务代理人。”增加税务师事务所作为有资质的涉税专业服务机构提供涉税鉴证等专项业务并接受行政监管的规定，条款表述为：国家鼓励从事涉税专业服务的机构和人员可以受托为纳税人、扣缴义务人提供税务代理、税务咨询、涉税鉴证、纳税情况审核等服务，并接受税务机关的监督、管理、检查。其中涉税鉴证、纳税情况审核等专项服务应当由有资质的涉税专业服务机构提供。本法所称有资质的涉税专业服务机构是指经国家相关行业行政主管部门行政审批或行政登记的税务师事务所、会计师事务所、律师事务所。增加税务代理人法律责任的条款，条款表述为：税务代理人代为办理税务事宜应当遵守税收法律、行政法规。因税务代理人的责任造成国家税款损失的，税务代理人承担行政责任。