时间:2022-10-28 作者:苏继伟 王世伟
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摘要:
深化水资源税改革试点的实践探索与政策建议
苏继伟 I王世伟
“绿水青山就是金山银山”是习近平生态文明思想的核心观点。 2021年 10月 22日,习近平总书记在深入推动黄河流域生态保护和高质量发展座谈会上强调,要用好财税杠杆,发挥价格机制作用,倒逼提升节水效果。自 2017年水资源税改革试点以来,临沂市在山东省率先开展远程在线监控改革,探索出一条“在线监控、精准计量、信息共享、联合共治”的信息化管水治税新路子,实现了全市非农业取用水单位远程在线监控全覆盖,促进了水资源集约节约利用,提高了税收征管质效,得到上级财政部门的充分肯定和认可。
水资源税远程在线监控管理改革的临沂实践
水资源费改税以来,通过税收杠杆调节用水需求,税收刚性约束作用和企业节水意识显著增强,社会各界反映良好。但随着改革的深入,一些问题也开始凸显,传统机械水表故障率高、计量精度低,水量核定周期长、成本高,用水涉税信息不能实时传输共享,一定程度上制约了改革效应的释放。按照“先试点、后推广”的路子,临沂市依托信息技术,创新开发应用了水资源税远程在线监控系统,配备了精准计量设施、采集传输设备,着力推进“互联网+水资源税监...
深化水资源税改革试点的实践探索与政策建议
苏继伟 I王世伟
“绿水青山就是金山银山”是习近平生态文明思想的核心观点。 2021年 10月 22日,习近平总书记在深入推动黄河流域生态保护和高质量发展座谈会上强调,要用好财税杠杆,发挥价格机制作用,倒逼提升节水效果。自 2017年水资源税改革试点以来,临沂市在山东省率先开展远程在线监控改革,探索出一条“在线监控、精准计量、信息共享、联合共治”的信息化管水治税新路子,实现了全市非农业取用水单位远程在线监控全覆盖,促进了水资源集约节约利用,提高了税收征管质效,得到上级财政部门的充分肯定和认可。
水资源税远程在线监控管理改革的临沂实践
水资源费改税以来,通过税收杠杆调节用水需求,税收刚性约束作用和企业节水意识显著增强,社会各界反映良好。但随着改革的深入,一些问题也开始凸显,传统机械水表故障率高、计量精度低,水量核定周期长、成本高,用水涉税信息不能实时传输共享,一定程度上制约了改革效应的释放。按照“先试点、后推广”的路子,临沂市依托信息技术,创新开发应用了水资源税远程在线监控系统,配备了精准计量设施、采集传输设备,着力推进“互联网+水资源税监管”。利用纳税人管理、取用水计划、用水考核、税目税率管理、涉税信息统计等功能模块,为水资源税管理插上了智慧化的翅膀,实现了精准计量、多方查询、便捷纳税、优化监管的政企多方共赢、成果多方共享。
(一)改革的基本思路。财政部门投资,水行政管理部门统一安装、监管水量在线监测设备和监控系统,用水单位的取用水量、应缴纳水资源税等信息实时传输到水利、税务、财政部门的在线监控平台上,放大水资源节约成效,实现水资源和水资源税的科学高效管理。
(二)改革的路径探索。按照“总体规划、分步实施”的思路,通过座谈了解、征求意见、税源摸底, 2018年在郯城县开展水资源税远程在线监控管理改革试点,打造先行先试示范样板。从试点情况看,郯城县仅投资 285万元,实现了加强水资源保护、节水降耗、
减支增收、帮助企业降成本、提高税收质量等多重效应。在全面总结郯城试点成效的基础上,召开临沂市扩大试点会议进行推广,强化示范带动,推进联动发展。各县区对取用水单位和取水口等信息进行再梳理、再排查,采购、安装精准计量设施,开发远程在线
监控系统,确保按时间节点全部上线运行,严格按远程计量数据申报纳税,并于 2021年在全市初步形成“联合共治、信息化管水治税”的工作机制。
(三)改革的创新亮点。紧紧抓住 “精准核定取水用量、打通取用水管理与税务管理横向联系”这一关键,优化升级后台及用户管理,增加税务管理和纳税人应用等内容,由传统的水利管理水量系统,到财政、税务、水利部门和取水户用水涉税信息四方共享,实现从纳税人取用水许可、计划、用水量到适用税率、应纳税额的全景式、一条龙管理,规范税收征管,提高管理质效。一是在线监控,精准计量。水资源税实行从量计征,水量核定是核心,水计量设施的精准性对征纳双方尤为关键。全市累计投入财政资金 3877万元,为 2623户取用水单位安装精准计量设施、远程采集传输设备 3050个。取水口实行一井一表、一口一表,计量设备采集的信息转换成数字信号,生成瞬时流量和累计水量,利用 GPS系统传输到远程在线监控平台,即时显示地下水与地表水、计划内用水与超计划用水及公共供水管网内外用水等情况,实现“准确计量、实时监控、远程测报”。
二是一个平台,四方共用。平台采集确认取用水户的各取水口位置、用水性质、计划量、取水量,自动匹配适用税率,用水量和应纳税额之间后台实时自动详细核算。根据纳税人、水利部门、税务部门、财政部门的业务不同,分别设置不同功能模块,各方共同参与,四方在线实时共享用水涉税信息,保证数据的实时统一,优化水资源和水资源税管理,更好地为取用水户服务。首先,纳税人可实时、准确了解各取水口用水量、用水计划使用额度及应缴纳水资源税等情况,每个季度首月 1—15日开放申报权限,用于上报上个季度的用水量信息进行“用水量核定”。通过实时监控用水,精准计算节点,增加取用水量核定透明度,保证缴税的统一时间节点和周期一致,规避纳税法律风险。其次,水利部门优化用水量统计方式,实时监控纳税人取用水计划执行情况,多维度准确分析掌握纳税人取用水信息及纳税情况。及时准确核定上报水量,减少抄表人员工作量及部门间事后分析比对工作量。实行动态管理,通过弹窗、短信、高亮等多种方式,发布取水异常、供电异常、传输异常等预警提醒,对异常水量进行修正,提升水资源管理工作效率。第三,税务部门利用管理后台承载的纳税人管理、取用水计划、税目、税率维护等税务在线监控管理功能,及时准确掌握纳税人取用水情况、核定水量及水资源税应缴情况,实现用水量在线监测管理与税款征收比对的无缝衔接,提高税务部门工作效率,为全面、实时、准确分析水资源税申报情况,有针对性完善税收征管提供强有力支撑。第四,财政部门实现对所有取用水户用水计量设施运行情况的实时监控,及时了解全市水资源税改革推进情况。结合税收保障工作,将系统相关信息纳入财政大数据,通过对企业取用水量及水资源税、增值税、留抵退税等涉税信息综合比对分析,优化水资源配置,夯实地方财源。
三是系统整合,长效管控。开发全市综合管理平台,内设综合查询、对比分析、异常监控、考核评价等模块,密切关注远程在线监控系统运行使用情况。加强对计量设施运行的大数据分析,对取水许可、用水、纳税等情况按时间、按区域进行同比、环比等分析,及时发现异常,纠正执行中存在的问题,制定应急预案,完善长效管护机制,解除取用水户的后顾之忧。水资源税远程在线监控管理改革的成效分析
水资源税远程在线监控改革实行用户管理和流程再造,突破了水利部门传统的水量核定模式,依据精准计量数据管水征税,规范税收征管,巩固和强化了水资源税调控作用,引导水资源节约集约利用,实现节水增收的良好社会效益和经济效益,充分释放了水资源税改革试点效能。 2021年,全市水资源税完成 2.03亿元,比 2018年增加 8109万元,增长 66.59%。预计年度可减少地下水开采 1327万 m3,可节约用水 1638万 m3。
(一)从“要我节水”到“我要节水”,节水意识普遍增强。实施远程在线监控、精准计量后,税负变化一目了然,倒逼取用水单位算起“绿色账”“节水账”,积极研究节水措施,主动加大技改投入、加快技术革新,转变“粗放式”用水方式,提高用水效率,增强全社会节水意识和动力,引导节水调控作用显现。全市纳入远程在线监控管理的用水单位中,已有 703户投资 5934万元新上节能设备或采取综合节水措施,占纳入管理单位户数的 26.8%。
(二)从“抽取地下水”到“使用地表水”,用水结构显著优化。远程在线监控管理从源头上解决了长期以来存在的取用水监管难题,其优化用水结构、引导取用地表水、抑制开采地下水、鼓励使用再生水的作用逐步显现,特别是在推动使用地表水方面效果明显。一些纳税人积极优化用水结构,由直接取用地下水改用地表水或其他水源,或由自备水源转为接入公共供水管网,既节省水资源税成本支出,又有效减少地下水开采,保护地下水资源。据统计,全市纳入远程监控管理的 280户用水单位已主动封停自备井 660眼, 395家用水单位改用公共管网供水。
(三)从“手工抄表”到“系统核定”,减人节支效果可视可见。传统的机械表水量核定方式,水资源税计算需要区分地下水与地表水、管网内与管网外、计划内与超计划用水等,不同的取水方式、区域适用不同税率,计算方法繁琐、工作量大,给水利、税务部门增加了较大的负担。远程在线监控改革改变了水利部门定期抄表核定用水量的工作模式,用水量由系统自动生成,实现了“多走网路,少走马路”,提高了工作效率,极大解放了基层水务工作者的劳动力,降低了行政成本。全市各级水利部门共减少查抄表人员 147人,减少 2160余个人工时。郯城县水利部门由于在抄表计量等环节占用的人力物力大幅度减少,累计转岗工作人员 24人,每年可节约费用 200余万元。
(四)从“粗放式管理”到“精细化提升”,管水治税科学规范。远程在线监控系统在线预警和税目税率管理功能的有效发挥,取用水量和应纳税额确定更加精准,为规范取用水提供了数据支撑。运用科技手段规范治税行为,在不增加用水户任何负担的前提下,增强了计税依据的透明度与准确性,解决了水量核定、税收征管公平公正问题,杜绝了人情税、关系税,依法征收的规范性得到保障,有助于全面、准确开展数据分析,有针对性加强管理。从水利部门单一管理到利用大数据多部门齐抓共管,形成了“纳税人足不出户、取用水精准计量、征管效能大幅提升、财政收入稳步增长”的四方共赢良好局面。
(五)从“群众跑路”到“数据跑路”,服务效能稳步提升。作为分析评估纳税人生产经营情况的重要手段,实行远程实时监控管理增强了应对风险管理、服务企业发展等工作的前瞻性和主动性,提升了税收服务管理能力和水平,优化了营商环境。纳税人足不出户登录系统即可随时精准查询用水量及应纳水资源税,无需人工进行水量核定和税额计算,简化了办税手续,优化了申报流程,实现了纳税人对计税环节的全流程参与和全过程监督,纳税遵从度风险显著降低。各县区创新开发了远程在线监控手机 APP,让每一户取用水单位随时随地通过移动终端,实时查询用水情况和缴税金额、了解国家水资源管理的最新政策。
远程在线监控改革取得了一定成效,但在推进水资源税改革中还存在一些问题:一是水资源税征管涉及的管理部门多,管水征税等多个业务系统并存、彼此还没有实现互联互通;二是对特殊用途的取用水征税还需要理顺,比如地源热泵取用水征税与对地热征税、地源热泵取用水税额优惠等;三是对征管过程中出现的问题,如有的新增及漏管取用水户未及时纳入远程在线管理,公共供水管网覆盖后、自备井关停前取用水许可证到期如何处理,往往临时性协商或者紧急出台措施,部门间征管协作和监督制约机制仍需进一步细化完善。
深化水资源税改革的政策建议
(一)制定改革实施方案。按照组织计划、宣传引导、工作调度、监督管理的思路,研究制定改革实施方案,明确目标任务和工作步骤,逐级分解落实,明确财政、水利、税务等部门职责及取用水户义务。运用数字化手段推进政府治理现代化,在纳税人取用水口安装精准计量设施、远程采集传输设备,开发可供多方查询的在线监控管理系统,实现取用水量在线监测等水利监管与税务征收的无缝衔接,做到取用水信息采集传递的实时、准确和规范,使政府监管更精准,综合治理更高效,服务效能更优化。
(二)选择改革推进模式。一是按照“统一标准、统一平台、联合监管”的要求,省级招标提升软件(集成省市县三级“汇总考核平台”及“在线监控平台”),市县招标建设“监控设施”。优势是有利于软件平台的安全防护,系统容错率高;市县级不需要开发软件,便于省级部门数据资源对接、共享和统一管理。劣势是市县级软件应用功能调整和维护存在一定困难。二是省级建设“汇总考核平台”,市县招标建设“在线监控平台”及“监控设施”。优势是分别建设业务平台可以实现个性化需求,充分调动其积极性与参与度。劣势是增加平台建设成本,通信协议、计算方式和标准不统一;不利于网络安全防护,维护成本高。
(三)实现系统互联互通。水资源税具有独特的技术规范和行业特点,建议实现在线监控系统、水资源信息管理平台与税务部门金税税收管理系统互联互通。纳税人发起水量核定申请,水利部门依据在线监控系统取用水量或修正量制作《水量核定书》,传递到金税税收管理系统,由纳税人“一键”申报纳税,实现日常监控管理规范化、制度化,打造“税务征管、水利核量、自主申报、信息共用”的科学征管新模式。
(四)优化税收制度设计。继续将深化水资源税改革作为重点改革事项,加强对水资源分布、取用水、水资源税收缴情况的调查分析,全面摸清税源底数,动态掌握税源信息变动。建议规范水资源税税率幅度,理顺地源热泵取用水征税与对地热征税的关系,明确地下水与地热界定标准,降低地热用于采暖、发电等能源用途的水资源税税额标准,明晰税收征管与水行政管理职责,更好发挥节水压采的调节功能。
(五)完善征管协作机制。水资源税征管涉及财政、水利、税务、行政审批、市场监管、住建、综合执法等多个部门,机构改革后部门职能调整,建议完善联席会议制度,构建全方位联合征管协作长效机制。加强沟通协调联动,凝聚工作合力,打通取水许可、日常管理、违法处置中的堵点,提高公共管网供水能力,妥善处理公共供水管网覆盖后,自备井关停过程中取水许可证到期等问题。
(六)健全反馈监督制度。建立财政、水利、税务等征管部门间对称反馈监督制度,及时编制比对预警指标,依托远程在线监控平台,加强对申报纳税用水量与在线监控系统数据、核定用水量的监控预警、比对核实和分析利用,做到相互制约和校对纠正,联合核查出现的问题,完善系统设备长效管护,不断提高远程在线监控管理和应用水平,为科学管水治税提供可靠依据。
【本文系临沂市社会科学规划研究项目 2021年度课题《践行“两山”理论深化水资源税改革研究》(2021LX081)结项成果。】
(作者单位:山东省临沂市政府投融资服务中心、财政事务服务中心)责任编辑李艳芝
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