时间:2020-05-12 作者:申平
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摘要:
十年来我国工商稅收工作和其他各項工作一样,在党的英明領导和总路綫的光輝照耀下,取得了巨大的成就,积累了不少的經驗。回顧这十年的工商稅收工作,吸取經驗敎訓,对于提高我們的政策思想水平,进一步改进工作,具有重要的意义。
稅收是国家政权的重要工具之一,我国人民政权一建立,就运用稅收这一工具为社会主义革命和社会主义建設服务。十年来工商稅收工作,在动員和积累建設資金方面,在配合对于資本主义經济和个体經济的社会主义改造方面,都发揮了重要的作用。
工商稅收是国家組織財政收入的主要方式之一。建国十年来,工商稅收收入共計899亿多元(1959年按計划数計算),占同一时期国家預算收入的三分之一以上,为国家积累了巨額的財政資金,有力地支援了国家的社会主义工业化,促进了工农业生产的发展,为逐步提高人民的物質文化生活水平和加强国防力量提供了一个重要的物質条件。
在国民經济恢复时期,工商稅收共收了132.55亿元,占国家財政收入的35.78%。这对于保証革命战爭供給,平衡財政收支,稳定金融物价,支持生产的恢复和发展,以及支援抗美援朝战爭的胜利,都起了重要的作用。在这个时期,由于工商稅收工作在党的領导下得到迅速的开...
十年来我国工商稅收工作和其他各項工作一样,在党的英明領导和总路綫的光輝照耀下,取得了巨大的成就,积累了不少的經驗。回顧这十年的工商稅收工作,吸取經驗敎訓,对于提高我們的政策思想水平,进一步改进工作,具有重要的意义。
稅收是国家政权的重要工具之一,我国人民政权一建立,就运用稅收这一工具为社会主义革命和社会主义建設服务。十年来工商稅收工作,在动員和积累建設資金方面,在配合对于資本主义經济和个体經济的社会主义改造方面,都发揮了重要的作用。
工商稅收是国家組織財政收入的主要方式之一。建国十年来,工商稅收收入共計899亿多元(1959年按計划数計算),占同一时期国家預算收入的三分之一以上,为国家积累了巨額的財政資金,有力地支援了国家的社会主义工业化,促进了工农业生产的发展,为逐步提高人民的物質文化生活水平和加强国防力量提供了一个重要的物質条件。
在国民經济恢复时期,工商稅收共收了132.55亿元,占国家財政收入的35.78%。这对于保証革命战爭供給,平衡財政收支,稳定金融物价,支持生产的恢复和发展,以及支援抗美援朝战爭的胜利,都起了重要的作用。在这个时期,由于工商稅收工作在党的領导下得到迅速的开展,在很短时期內就把国家財政收入的重要来源,从解放初期以农业稅为主的情况,改变为工商稅收多于农业稅的情况,有利于平衡城乡負担和巩固工农联盟。在第一个五年計划时期,工商稅收共收了478.57亿元,占国家財政收入的35.09%,这个数目相当于同期全国基本建設投資总額550亿元的86%,为完成第一个五年計划提供了有利的条件。1958年工商稅收收入为141.77亿元,比1957年增长了25.33%,1959年又在1958年大跃进的基础上将有很大的增长。这两年工农业生产的飞跃发展和工商稅收高速度的增长,充分証明了党和毛主席提出的鼓足干劲,力爭上游,多快好省地建設社会主义的总路綫是万分英明、正确的。如果沒有总路綫也就沒有国民經济的全面大跃进,工商稅收收入高速度地增长,也是不可能实現的。
十年来工商稅收收入是不断增长的。如以1950年为100,到1959年按計划数計算,已达到643.25。工商稅收的不断增长,幷不是由于加重人民負担,而是以国民經济的发展为前提的。因为在我們社会主义国家,总的来看,工商稅收主要是来自社会主义企业,它的增加是依靠社会主义經济的发展,依靠工农业生产的发展,而不是依靠加重人民的負担。几年来全国物价是稳定的,城乡居民負担也沒有增加,它在整个工商稅收收入中所占的比重則一年比一年縮小。另一方面,城乡居民在納稅以后,他們的物質文化生活水平則在不断地提高。1957年全国职工全年平均工資比1952年增加了42.8%。随着农业产値的增长,全国农民的購买力也大大提高了,1957年全国农民購买力比1952年提高了53.5%。这些事实雄辯地說明,税收的增长絕不是加重了人民負担,而是工农业生产的发展和国民收入增长的結果。
工商稅收工作在配合国家对資本主义工商业进行社会主义改造以及在配合国家其他經济措施方面,也取得了重大的成就。工商稅收通过按利潤課征的所得稅和按財产課征的房地产稅等稅收的再分配职能,調节了資产阶級的收入。过去几年,国家对資本主义工商业征收了168.77亿元稅款,其中所得稅为34亿多元;約占私营企业利潤总額的24.5%。这就正确地貫彻了国家对資产阶級的利潤实行“四馬分肥”的政策。使資产阶級旣有利可得,而又不致利潤过大,这就有利于发揮資产阶級的积极作用;限制它的消极作用,最后达到改造的目的。
十年来,工商稅收通过对农民、个体手工业者、小商小販以及居民征稅,調节了各阶层的收入,有利于巩固工农联盟和促进个体經济走合作化的道路;除此以外,工商稅收工作还配合其他經济部門加强了市場管理,有利于社会主义市場的发展和巩固。
随着社会主义建設和社会主义改造的发展,社会主义經济交納的工商稅收比重是越来越大了,私营經济和居民交納的比重越来越小了。工商稅收来自社会主义經济(包括公私合营經济)的比重,1958年已增长为97.32%;而来自私营經济和居民的工商稅收比重,到了1958年就只有2.68%了。这反映了我国社会主义經济不断增长和社会主义改造日益深入直到取得决定性胜利的发展过程。
由此可見,在我們社会主义国家,稅收是进行社会主义革命和社会主义建設的一个工具,是发展生产和提高劳动人民物質文化生活水平的一个手段。我們国家的稅收同資本主义国家残酷压榨劳动人民的稅收,有着本質的区别。
十年来工商稅收工作的經驗是很丰富的,应当着重指出的有以下三条:
一、工商稅收是党和国家进行社会主义建設的工具,它必須从促进生产出发,有利于工农业生产的发展。
在我們社会主义国家,工商稅收是国民收入分配和再分配的一个工具,它从国民收入中提取份額的多寡,决定于生产发展的程度;而稅收納入国家預算以后,国家預算收入的大部分反过来又使用于国民經济各部門,支持它們进行扩大再生产。所以,我們做稅收工作絕不只是收稅,还必須促进生产的发展。毛主席敎导我們:“未有經济无基础而可以解决財政困难的,未有經济不发展而可以使財政充裕的。”十年来稅收工作就是遵循着毛主席的这一指示进行的。如果我們抱着“稅收工作只是收稅”的单純財政覌点,而不树立为生产服务的覌点,不去从积极方面促进生产的发展,其結果必然是旣不利于財政收入,又不利于經济的发展。
工商稅收工作怎样来促进生产的发展呢?根据我們的經驗,除了在生产发展的基础上大力組織收入、支持經济建設以外,主要应当从稅制建設和稅收工作两方面入手。
在稅制建設方面,要有利于生产的发展。在全国解放初期,我們在新解放的地区废除了原来国民党反动統治时期征收的名目繁多的苛捐杂稅,只保留十几种稅暫时沿用征收,幷逐步加以整理和改造。嗣后不久就根据党和国家的經济政策、財政稅收政策和征收工作的經驗,制定了工商业稅、貨物稅、印花稅、城市房地产稅、利息所得稅、車船使用牌照稅、屠宰稅等征稅条例全国統一执行,适应了全国統一的新形势。1950年又在巩固財政收支平衡和稳定金融物价的前提下調整了稅收,簡化了一些征稅手續,便利生产經营,在配合私营工商业改組和城乡物資交流方面也作了一些相应的規定。在国家进入有計划的建設时期以后,为了适应大規模的經济建設和有系統地进行社会主义改造的情况,对稅制作了不少的修正和补充,幷且試行了商品流通稅。所有这些措施,对于工农业生产的恢复和发展都起了积极的作用。在多种經济成分同时幷存时期,稅制措施应当体現国家的奖励和限制政策,促使私营工商业从事有利于国計民生的生产和經营。在制定工商稅法和税率时,認眞地貫彻了工业輕于商业,生产資料輕于消費資料,生活必需品輕于非生活必需品,有益于国計民生的工商业輕于无益或少益于国計民生的工商业的原則,对不同行业、不同产品的生产,在税率設計上体現了奖励和限制的精神。例如营业稅的稅率就是工业稅率輕于商业稅率;有些生产資料如机器等不征商品流通稅或貨物稅;对于生产資料課稅一般低于消費資料;在消費資料中,对生活日用品課稅,又低于非生活必需品。此外,国家在必要时对于某些少数消費品运用价格政策来調节社会消費,工商稅收通过調高或降低稅率,以及减稅、免稅办法,对調节社会消費起了一定的作用。社会主义改造基本完成以后,生产关系起了根本性質的变化,工商稅收对私改造的作用已經逐漸趋于消失,促进生产发展的作用就更加突出了。在1958年国民經济全面大跃进中,我們針对这种情况改革了工商稅制,把商品流通稅、貨物稅、营业稅、印花稅簡化合幷为工商統一稅;改进了稅收管理体制,在統一領导的原則下,把若干应当由地方处理的稅收管理权限下放給地方掌握。这就使工商稅收制度适应了大跃进的形势,更好地发揮促进生产的作用。
在稅收工作方面,稅务干部在大力完成稅收任务的同时,也必須关心生产和促进生产的发展。稅务干部应当协助社会主义企业加强經济核算,革新技术,提高劳动生产率,降低生产成本;协助人民公社:改善經营管理,发展多种經营,增加收入。在1958年的大跃进和1959年的繼續跃进中,稅务干部在这方面做了許多工作,积极地支持了工农业生产的发展。
二、工商稅收是党和国家在过渡时期进行阶級斗爭的工具,它必須遵循党在过渡时期的总路綫,貫彻党的阶級政策。
在我們国家,从中华人民共和国成立直到社会主义改造基本完成,这是一个过渡时期。工商稅收在这个时期的任务是:“一方面要更多的积累資金,有利于国家重点建設,另一方面要調节各阶級收入,有利于巩固工农联盟,幷使稅制成为保护和发展社会主义、半社会主义經济,有步骤、有条件、有区別地利用、限制、改造資本主义工商业的工具。”开国以来,我們对于公私經济都是使用同一稅法征稅的。但是,根据党指示的“公私区別对待、繁簡不同”的原則,对国营企业征稅和对私营企业征稅,又必須是有区別的。譬如:对国营商业經管的批发业务收入不征稅,对私营則征稅;国营工业相互之間調拨原材料不征营业稅,私营則征稅;国营重工业在連續生产过程中的135种中間产品不征稅,私营則征稅;在征收手續、征收方法方面,也都給国营企业以方便。这些措施,就从稅收上保証了国营經济在同私营經济的斗爭中居于优势地位。
为了有利于国民經济的恢复和发展,保証市場物資供应和稳定市場物价,利用有利于国計民生的資本主义工商业,使它們在国营經济的領导下,起一定輔助作用,有着重要的意义。要利用資本主义工商业,使它們为发展經济服务,就必須給予合理的利益。党确定了“公私兼顧、劳資两利”的政策,具体体現在工商稅收政策方面,就是貫彻合理負担的原則。这个政策精神,最明显的表現在所得稅的征收上,国家对所得稅采取全額累进征收的办法,最高累进稅率为34.5%,此外,国家还采取了公积金及职工集体福利金等一些必要的措施。这样,一方面使資本家承担力所能及的稅收,把資本家的剝削限制在一定范围之內;另一方面,在征稅后又使他們有合理的利潤可得,以鼓励其生产和經营的积极性。至于按产品或者按营业收入征稅方面,也大体上照顧了私营企业生产和經营的积极性。为了鼓励私营企业积极地生产国計民生所需要的产品,在所得稅上还規定对于动力机、重工作母机、农业机械制造业、硫酸、碱、肥田粉制造业等,給予40%以下的减稅优待;对于私营經济一些不利于国計民生的生产和經营,稅收上則給予必要的限制。在1953年以后,为了配合对私营工商业的改造,切断它們之間以及它們同小商品生产者之間的經济联系,稅收上单独对私营批发商采取了征收批发营业稅的办法,限制它們經营批发业务。所有这一些,对于利用資产阶級有利于国計民生的积极一面、限制它不利于国計民生的消极一面,都起到了重要的作用。
稅收上对資本主义工商业的限制作用,是同資产阶級一个阶級的狭隘利益冲突的。因此,資产阶級中总有許多人表示反对,甚至抗拒这种限制。他們不惜采取各种方式偸稅漏稅,逃避負担。因此,偸稅漏稅和反对偸稅漏稅的斗爭,成为过渡时期限制和反限制斗爭的主要內容之一。据不完全的統計,1953年到1955年三年期間,稅务机关查获的私营工商业偸稅漏稅案件就有526万多件,偸漏稅款达17,700万元。針对这种情况,除了在稅收法令上不得不采取一系列的措施,防止資本家偸漏稅收以外,稅务机关还必須依靠群众监督,在征收方法、征收制度、征收手續方面严格地加以管理控制。这种斗爭在国民經济恢复时期以至第一个五年計划时期,是相当尖銳而复杂的。但是在这一斗爭中,稅务干部始終是根据党关于处理与資产阶級关系上所規定的“又团結,又斗爭,以斗爭求团結”的政策办事的,一方面对于資产阶級分子的违法活动进行严肃的斗爭;一方面还經常对資本家进行爱国守法敎育,吸收他們之間的代表人物参加稅务复議委員会等組織,以便稅务机关和他們协商解决納稅中一些問題,幷且广泛地听取他們的意見,采取其合理部分来改进稅收工作。通过这些做法,使爱国守法的資本家团結在人民政府的周围,影响和爭取了中間分子,把不法分子孤立起来,有效地制止了他們的违法活动。
利用、限制的目的是为了更好地对資产阶級进行社会主义改造。根据国家对他們进行社会主义改造所采取的不同形式和改造的深度,在工商稅收上作了各种不同的征稅規定,以配合改造工作的进行。例如接受国家加工和代銷的私营企业,可以按工繳費或手續費納稅,而对于私营企业之間的加工、代銷,則加以限制。对于公私合营企业,簡化了它們的納稅手續,改进了征收管理制度,在所得稅計算上,对于若干列支項目适当放寬了尺度。总之,在說收上对于接爱改造的企业比未接受改造的企业寬一些;对于高級形式的国家資本主义經济課稅比初級形式的国家資本主义經济寬一些。
国家对于个体經济(包括个体手工业、小商小販和个体农民)的稅收政策是与对資本主义工商业不相同的。因为他們既是劳动者,又是小私有者;旣有接受社会主义的要求,又有发展資本主义的自发傾向。因此,对他們一方面应当征稅,加强管理,以限制其資本主义的自发傾向;另一方面要根据具体情况,在稅收上給以必要的照顧,以鼓励他們生产和經营的积极性,有利于国民經济的发展,同时,也适当照顧他們的生活。例如对个体手工业者、小商小販征稅有起征点的照顧,不达到起征点的不征稅;对于个体农民銷售自产品,有自产自銷証明的可以免征工商业稅等。为了引导个体經济走合作化的道路,当合作組織建立的初期,基础还比較薄弱的时候,曾經給以减稅免稅的优待,从1955年到1957年三年內仅手工业合作組織从稅收上得到的减免稅优待就有2亿多元,相当于它們1955年全部股金的4.4倍。通过这些优待,一方面对于合作組織的发展和巩固产生了很好的效果;另一方面,合作組織发展了,反过来又能为国家提供更多的积累,有利于国家的建設。
三、在进行工商稅收工作中,必須坚持貫彻执行党的群众路綫的工作方法。
走群众路綫是我們党和政府做好一切工作的根本方法。十年来工商稅收工作能够胜利地完成任务,取得很大的成績,这同我們在工作中坚持貫彻执行群众路綫的工作方法是有密切关系的。
根据十年来稅收工作的經驗,我們認为在稅收工作中貫彻执行群众路綫的关键,就在于正确地解决依靠誰办稅的問題。
在多种經济幷存时期,全国私营工商业有几百万戶。他們的經营方式多种多样,各行各业都有所謂营业秘密,許多資产阶級分子又千方百計地偸稅漏稅,抗拒改造。在这种情况下,如果只靠稅务部門本身力量显然是无法做好稅收工作的。那末,我們必須依靠誰来进行税收工作呢?在建国初期,曾經有两种不同的做法:一种是依靠企业內的工人群众监督和揭发不法資本家偸稅漏稅行为,来維护国家稅收。另一种是依靠城市中的旧会計师和会計技术人員,用就帐查帐的办法来維护国家稅收。实践証明,前一种做法是正确的,后一种做法是錯誤的。前一种做法所以是正确的,因为私营企业中的工人群众是国家的主人,他們最关心人民国家的利益,他們同資产阶級斗爭也最坚决;同时私营企业工人和低級职員长期从事企业的生产和經营活动,他們对于私营企业內部情况也最熟悉,只有依靠他們来維护国家稅收,才能有效地制止資产阶級分子偸稅漏稅和盜窃国家資財的不法行为。后一种做法所以是錯誤的,因为它不是依靠广大群众,而是依靠少数旧会計师和会計技术人員,当时这些人都是資产阶級知識分子,他們大都是替資产阶級服务的,在他們的思想沒有彻底改造以前依靠他們来維护国家稅收,实質上就是把稅收这一武器交給資产阶級。这一种錯誤的做法虽然只是个別地区的現象,但是錯誤的性質是严重的。在党的正确領导下,及时地批判幷且糾正了这种錯誤的做法,貫彻执行了群众路綫的工作方法,从而保証了稅收工作的順利进行。
三大改造高潮以后,生产关系起了根本性質的变化,稅源重点也随之轉到国营、合作社营和定息的公私合营企业,这些社会主义企业的利益同国家利益在根本上是一致的。国家稅收不仅是稅务部門的事情,社会主义企业也有責任协助稅务部門把这項工作做好,同时企业的生产也不仅是企业的事情,稅务部門也有責任协助企业发展生产和加强經济核算。征稅单位和納稅单位的关系是社会主义內部协作关系。在这种情况下,过去对私营企业所采取的职工护稅的形式已經沒有必要了,但是对于社会主义企业的稅收工作同样是需要走群众路綫的,这种群众路綫的內容,就是要充分調动社会主义企业的积极性,协助稅务部門共同做好稅收工作。由于我們对社会主义企业以及农村和城市居民的課稅,貫彻执行了群众路綫的工作方法,取得了企业党委和行政的支持,取得了广大职工和人民群众的协助,因而在1958年实現了“五好、三无”(五好是:执行政策,完成任务好;依靠党政,結合中心好;促进生产,联系群众好;共同协作,部門关系好;工作、学习、劳动、生产好,三无是:无差錯、无漏交、无拖欠),并且正在实現1959年的繼續跃进。
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总起来看,十年来的工商稅收工作可以說是成績巨大,經驗丰富。为什么能够取得这样巨大的成就呢?根本原因是由于党对稅收工作的領导。十年来,党根据各个时期的客覌情况和党的路綫、方針、政策,及时規定了稅收政策和稅收任务,使稅收工作遵循着党所指示的正确的道路前进,不犯或少犯錯誤;各級党委一貫重視和加强对于稅务部門和稅务干部的政治思想領导,批判在部分稅务干部中存在的“左”的和右的思想,不断地提高他們的政策思想水平,加强政治覌点、生产覌点和群众覌点,从而保証了稅收政策的正确贯彻和稅收任务的胜利完成。我們在工作中深刻地体会到:紧紧地依靠党的領导,正确貫彻党的方針政策,工作就能够順利地开展,离开党的領导,工作就要犯錯誤,党的領导是做好工商稅收工作的根本保証。工商稅收工作取得这样巨大的成就,也是广大群众积极支持的結果,同时,也是和全国財政稅务干部的辛勤劳动分不开的。
工商稅收不仅在社会主义革命时期,在积累建設資金、促进生产发展、配合对私改造等方面起过重要的作用;在社会主义建設时期,它仍然是动員社会主义資金的主要方式之一,幷且在促进社会主义企业加强經济核算、配合国家有計划地发展生产、調节社会消費以及管理市場物价等方面,仍有不可忽視的作用。我們必須正确地認識工商稅收在社会主义建設时期的作用,認眞地吸取以往的經驗敎訓,不断地改进和加强工商稅收工作,更多更好地为我国社会主义建設事业做出貢献。
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