时间:2020-02-12 作者:
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一、1—11月税收收入总体增长特点及原因分析
2013年1—11月,全国累计实现税收收入102876.82亿元,同比增长10.0%,比上年同期增速加快0.2个百分点,完成年度预算的94.2%。
1—11月税收收入增长主要呈现以下几个特点:一是税收总收入稳步增长,与上年同期增速基本持平。主要原因是我国宏观经济企稳回升,各项主要经济指标平稳向好。1—10月,全国规模以上工业企业增加值同比增长9.7%,固定资产投资同比增长20.1%,社会消费品零售总额同比增长13.0%。此外,价格上涨也使得以现价计算的税收收入有所增长。二是主体税种多增长较快,但与上年同期增速相比加快与回落互现。1—11月,增值税、个人所得税同比分别增长9.0%和11.4%,增速比上年同期分别加快2.0和16.7个百分点;消费税、营业税和企业所得税同比分别增长4.5%、9.9%和11.4%,增速比上年同期分别回落7.1、4.3和0.8个百分点。增值税增速加快主要是由于工业经济运行向好,工业生产者出厂价格降幅收窄,以及“营改增”试点8月份起在全国范围内推开,交通运输业和部分现代服务业由缴纳营业税改为缴纳增值税。个人所得税增速加快主要是由于上年同期基数较低、城镇居民人均可支配收入的增长,以及房地产交易活跃。...
一、1—11月税收收入总体增长特点及原因分析
2013年1—11月,全国累计实现税收收入102876.82亿元,同比增长10.0%,比上年同期增速加快0.2个百分点,完成年度预算的94.2%。
1—11月税收收入增长主要呈现以下几个特点:一是税收总收入稳步增长,与上年同期增速基本持平。主要原因是我国宏观经济企稳回升,各项主要经济指标平稳向好。1—10月,全国规模以上工业企业增加值同比增长9.7%,固定资产投资同比增长20.1%,社会消费品零售总额同比增长13.0%。此外,价格上涨也使得以现价计算的税收收入有所增长。二是主体税种多增长较快,但与上年同期增速相比加快与回落互现。1—11月,增值税、个人所得税同比分别增长9.0%和11.4%,增速比上年同期分别加快2.0和16.7个百分点;消费税、营业税和企业所得税同比分别增长4.5%、9.9%和11.4%,增速比上年同期分别回落7.1、4.3和0.8个百分点。增值税增速加快主要是由于工业经济运行向好,工业生产者出厂价格降幅收窄,以及“营改增”试点8月份起在全国范围内推开,交通运输业和部分现代服务业由缴纳营业税改为缴纳增值税。个人所得税增速加快主要是由于上年同期基数较低、城镇居民人均可支配收入的增长,以及房地产交易活跃。消费税增速明显回落主要是因为烟、酒等主要品目市场需求萎缩以及柴油产量增速放缓。营业税增速回落主要是由于“营改增”政策减收,以及金融业、住宿餐饮业等行业营业收入增速放缓。企业所得税较快增长是因为1—10月规模以上工业企业利润同比增长13.7%,1—11月退税数额较上年同期减少91.7%。三是进口环节税收负增长,与上年同期增速相比明显回落。1—11月,进口货物增值税和消费税、关税同比分别下降6.7%和6.9%,增速与上年同期相比分别回落8.7和9.4个百分点。1—11月,我国一般贸易进口额同比增长8.1%,比上年同期增速回落6.4个百分点。受人民币升值、进口商品结构变化、进口环节税收税基与一般贸易进口额存在差异以及2013年降低780种商品进口关税税率等因素影响,进口环节税收收入依然呈现负增长的局面。值得注意的是,11月份单月进口环节税收均未能延续9月份以来的快速增长。11月份,进口货物增值税和消费税、关税同比分别增长6.4%和9.2%。四是房地产相关税收收入保持快速增长。但与上年同期增速相比,交易环节税收增速加快,保有环节税收增速回落。1—11月,房地产营业税、契税、房产税和城镇土地使用税同比分别增长35.1%、35.7%、15.0%和12.9%。与上年同期相比,房地产营业税、契税增速分别加快28.4和34.1个百分点,房产税、城镇土地使用税增速分别回落9.1和12.7个百分点。房地产营业税、契税增速加快主要是由于房地产交易活跃。1—10月,商品房销售额同比增长32.3%,比上年同期增速加快26.7个百分点。房产税、城镇土地使用税增速回落主要是由于上年同期基数较高,以及政策性减收,如对农产品批发市场和农贸市场使用的房产和土地免征房产税和城镇土地使用税。
二、1—11月税收收入结构性分析
(一)税收分类收入结构
1.间接税(包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、烟叶税、关税、资源税)占税收总收入的比例高于直接税(包括企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、印花税、车船税、耕地占用税、契税、船舶吨税、车辆购置税)。直接税占税收总收入的比例同比提高2.4个百分点,间接税占税收总收入的比例相应下降。1—11月,直接税占税收总收入的比例为42.9%(上年同期为40.4%)。其中,所得类、财产行为类税收收入占总收入的比例分别为28.3%和14.6%,比上年同期分别提高1.1和1.4个百分点,财产行为税增长快于所得税增长。
直接税占税收总收入的比例提高是所得税、财产行为税较快增长,并且间接税增速放缓的结果。所得税占税收总收入比重提高与2013年规模以上工业企业利润总额稳步增长、城镇居民人均可支配收入提高有较大关系;财产行为税占比提高主要是受房地产交易活跃、汽车销量保持较快增长等因素影响。间接税占税收总收入的比例下降主要是由于“营改增”改革减收、进出口税收下降等。
长期以来,我国间接税占税收总收入的比例超过直接税,但直接税占税收总收入的比例持续提高。1—11月,直接税占税收总收入的比例继续提高,符合党的十八届三中全会对我国直接税、间接税结构关系的宏观预期,是我国经济发展的反映,可以更好地发挥直接税的自动稳定器和调节收入分配的功能。同时,流转税比例下降,对促进国内需求增加、稳固宏观经济恢复态势也具有重要意义。
2.中央税收收入占税收总收入的比例与上年同期相比减少3.8个百分点(但与1—10月比,提高4个百分点),地方税收收入占税收总收入的比例相应提高。1—11月,中央税收收入占税收总收入的比例由上年同期的59.4%下降至55.6%,减少3.8个百分点;但与1—10月比,该比例提高了4个百分点。
与上年同期相比,中央税收收入下降是受“营改增”改革、消费税增速放缓、进口环节税收下降等因素影响。地方收入比例上升与房地产交易活跃、汽车消费稳步增长有较大关系。
与1—10月比,1—11月中央税收入占税收总收入的比例提高的原因:一方面是由于国内增值税、企业所得税、个人所得税等税种增速加快;另一方面是由于营业税、契税等税种增速回落有关。11月份契税增速比10月份回落11.1个百分点。
3.房地产相关税收中,交易环节税收所占比例比上年同期提高3个百分点,保有环节税收收入所占比例相应下降。1—11月,房地产交易环节税收收入占房地产相关税收总收入的比例由上年同期的69%提高至72%,提高3个百分点。
1—10月,房地产市场交易活跃,使得该环节税收收入加快增长。1—11月,房地产营业税和契税同比分别增长35.1%和35.7%,增速比上年同期分别加快28.4和34.1个百分点。房地产交易环节税收的持续高速增长,提升了其在房地产相关税收收入中所占的比重,保有环节税收收入占比相应下降。
(二)产业收入结构
第二产业税收占税收总收入的比例有所下降,第一、三产业税收占税收总收入的比例均有提高。1—11月,第一、二、三产业税收占税收总收入的比例分别为0.15%、46.92%和52.93%。与上年同期相比,第二产业税收占总收入的比例减少2.11个百分点;第一、三产业税收占总收入的比例分别提高0.03和2.08个百分点。
第二产业中,工业和建筑业占税收总收入的比例分别为41.4%和5.2%,与上年同期相比分别减少2.4和提高0.4个百分点。工业行业中,石油加工、炼焦和核燃料加工业、黑色金属冶炼和压延加工业、有色金属冶炼和压延加工业等行业税收收入占总收入的比例均有下降。
第二产业(尤其是制造业)税收占总收入的比例下降,主要是由于市场需求不足,部分传统制造业和基础能源行业产能相对过剩,销售收入、企业利润均大幅下降。
(三)地区收入结构
地区间税收收入结构相对稳定,东部地区税收占税收总收入的比例略有下降。1—11月,东、中、西部税收收入占税收总收入的比例分别为66.68%、16.84%和16.48%。与上年同期相比,东部地区税收占总收入的比例减少了0.35个百分点;中、西部地区税收占总收入的比例分别增加了0.28和0.07个百分点。
地区间收入结构受多种因素综合影响,因此年度间相对稳定。中、西部地区政策环境宽松,劳动力价格低,加上物流业日益发达、物流成本逐渐降低等因素,第二产业向中、西部地区转移的步伐不断加快。同时,不排除关联企业为享受西部大开发企业所得税优惠政策,借助转让定价等手段将利润向西部地区的情况,使得西部地区税收被动增长。
三、税收收入增长趋势分析
1—11月税收收入增速基本保持上行态势。国家统计局近期公布的11月最新宏观数据显示,全国规模以上工业增加值同比增长10.0%,固定资产投资同比增长19.9%,社会消费品零售总额同比增长13.7%。由此来看,宏观经济将继续保持向好态势,带动税收收入继续平稳增长。
增值税前5个月分月收入增速受经济运行的影响波动较大;进入6月份以后,随着经济运行趋于平稳,增速基本稳定在9%以上。11月份规模以上工业增加值同比增长10.0%,由此判断12月份增值税增速将继续保持稳定。
进口货物增值税和消费税、关税分月增速均呈现震荡上行的特点。鉴于9月份以来一般贸易进口额增速逐月放缓,进口形势严峻,预计12月份进口税收收入将难以实现快速增长。
企业所得税收入增速以季度为周期呈现大幅波动的特点。主要是受利润增速变化、预缴依据以及进度安排调整等因素影响。1—10月全国规模以上工业企业利润同比增长13.7%,尤其是电力、汽车制造业等行业利润大幅增长,预计12月份企业利润将继续保持快速增长,企业所得税增速有望继续加快。
营业税分月收入增速呈现震荡下行的态势。“营改增”政策的减收效应继续显现,但鉴于11月份房地产交易市场依然活跃,预计营业税将继续保持增长,增速与上年相比不会有大幅度回落。
消费税分月增速波动幅度较大。鉴于消费税主要税目烟、酒市场低迷态势在短期内难以扭转,成品油市场需求依然恢复缓慢,预计12月份消费税仍将低速增长。
房地产相关税收呈现震荡态势,且波动幅度逐渐收窄。1—11月,全国商品房销售额同比增长30.7%,预计12月份房地产税收收入将保持快速增长。
(财政部税政司税源调查分析处供稿)
责任编辑 张蕊
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