前面几讲已讲到财政支农周转金财务管理制度、会计核算办法等,但这几讲只是解决了周转金管理有章可循的问题。而要使这些制度和办法付诸实施,还必须做大量的、多方面的工作。其中一项很重要的工作,就是要对财政支农周转金的发放、使用、回收、会计核算等各个环节进行监督、检查。通过监督、检查,可以及时总结支农周转金管理工作的经验,发现并解决存在的问题,促进各级财政部门和受援者认真贯彻党和国家的财经方针政策,严格遵守党和国家的财经纪律,坚决执行财务会计制度,合理使用财政支农周转金,切实加强经济核算,努力提高资金效益。为此,本讲主要介绍监督、检查财政支农周转金的内容及方法。
对财政支农周转金的监督、检查,包括四方面内容。
1、监督、检查周转金的发放情况。支农周转金的发放是周转金资金运动的第一个环节。这一环节直接关系到资金使用效益的好坏。因此,加强对周转金发放情况的监督、检查,是加强资金管理,提高资金使用效益的突破口。对周转金发放情况的监督、检查,主要是看周转金的发放是否贯彻了党的路线、方针、政策,是否进行了项目经济效益评估和预测,受援双方是否签订了经济合同;在经济合同生效后,财政部门是否及时向受援者办理应拨款项,农业银行是否及时将款项拨给受援者。
2、监督、检查周转金的使用情况。支农周转金的使用是周转金资金运动的第二个环节。周转金发放后,资金就投入了生产活动,在生产活动中产生出效益。在这个环节,加强对周转金的监督、检查对提高周转金的使用效益具有重要意义。对周转金使用情况的监督、检查,主要是检查受援单位是否严格履行经济合同,是否按经济合同规定的用途使用资金,有无挪用资金、贪污浪费的现象,受援项目是否实现或基本实现预测的经济效益。
3,监督、检查周转金的回收情况。支农周转金的回收是周转金资金运动的最后一个环节。周转金回收工作的进展如何,一方面反映了受援项目或单位周转金的资金利用情况,另一方面在一定程度上反映了各级财政部门周转金管理工作的状况和水平。因此,加强对周转金回收情况的监督、检查,有利于财政部门在周转金使用上制定正确的资金投放决策。周转金回收情况的监督、检查,主要是检查已发放的各项周转金的还款期限定得是否得当、合理;到期应回收的周转金是否已按期如数收回;不能按期收回的周转金是否已查明原因,并办理了相应的手续。通过这些活动,可以及时发现回收工作中存在的问题,加强回收工作,提高回收率,从而使有限的支农周转金更好地为发展农业生产服务。
4、检查周转金的会计核算。这是对各级财政部门周转金会计凭证、帐簿、报表所记录和反映的情况进行检查。检查的内容一是对会计凭证进行检查。检查原始凭证应注意各种原始凭证的名称、金额、用途及合法性,同时,应注意原始凭证有无遗失的现象。检查记帐凭证应注意与原始凭证进行核对,看其有无遗漏和多作记帐凭证的现象。二是对帐簿进行检查。检查新帐有关帐户的“上年结转”数是否与旧帐的“结转下年”数一致;检查各帐户的记录是否与有关凭证相符;检查和核对各帐户的收付方、合计及余额数字是否准确无误;检查总帐帐户的余额数与各明细帐的余额数是否相符。三是对登记簿进行检查。检查核对登记簿中记录的每笔业务与相应的合同是否相符,有无遗漏登记的现象;特别要检查核对登记簿中每笔业务的合同编号、受援者名称、批准金额、规定的还款时间及金额是否与其合同中规定的相一致;检查每笔借款实际还款时间与金额是否与有关帐户的记录相一致。四是对报表进行检查。主要检查报表的种类、名称、填列项目、编报时间是否符合会计制度的规定;检查报表的数字是否与核实后的有关帐面数字、登记簿数字相符,相关栏目的数字是否相符和平衡。通过对周转金会计核算的检查,可以及时发现周转金核算中存在的问题,有利于如实、正确地反映周转金资金运动情况,加强财政监督,提高资金使用效益。
对财政支农周转金进行监督、检查,应采取日常检查、定期检查和专题检查相结合的办法。日常检查主要是结合周转金日常业务,通过确定扶持项目、签订合同、编制报表、处理帐务、审核凭证、拨付资金等活动进行监督、检查。在日常检查的基础上,进行定期检查,通常在季末或年末终了进行,可采取自查或联审互查等方式。专题检查是就某项(或几项)资金而进行的有目的、有重点的检查。检查时要认真搜集整理和研究分析有关资料,找出问题,查明原因,作出实事求是的结论,达到预期的目的。