时间:2019-10-31 作者:张蕊 本刊记者
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摘要:
党中央、国务院对减轻企业税费负担,优化实体经济发展环境高度重视。习近平总书记多次强调指出,要强化放水养鱼意识,在减税、降费、降低要素成本上加大工作力度。李克强总理明确提出,要多措并举降成本,大幅降低负担,一定要让市场主体有切身感受,使企业轻装上阵,创造条件形成我国竞争新优势。财政部门按照党中央、国务院决策部署,出台了一系列“稳增长、调结构、惠民生”的减税降费政策措施,以财政收入的“减法”换取市场活力的“加法”和经济高质量发展的“乘法”。
全面推开营改增试点 政策红利持续释放
从古丝绸之路的起点西安出发,新研发的高铁列车一路飞驰,经过兰州、乌鲁木齐、阿拉山口,一直开到哈萨克斯坦的阿斯塔纳……这辆连通我国与一带一路沿线国家的高铁列车,来自于全国最大的铁路客车和城市轨道车辆的研发、制造和出口基地——中车长春轨道客车股份有限公司。营改增为地处老工业基地的中车长客插上了创新发展的翅膀。“在企业发展过程中,营改增对企业创新能力和竞争实力的提升功不可没。”据公司财务部副部长卢淑华介绍,截至2017年10月底,公司新增不动产、建筑服务及其他服务类进项税4856万元,税收政策的“高含金量”迅速转换为...
党中央、国务院对减轻企业税费负担,优化实体经济发展环境高度重视。习近平总书记多次强调指出,要强化放水养鱼意识,在减税、降费、降低要素成本上加大工作力度。李克强总理明确提出,要多措并举降成本,大幅降低负担,一定要让市场主体有切身感受,使企业轻装上阵,创造条件形成我国竞争新优势。财政部门按照党中央、国务院决策部署,出台了一系列“稳增长、调结构、惠民生”的减税降费政策措施,以财政收入的“减法”换取市场活力的“加法”和经济高质量发展的“乘法”。
全面推开营改增试点 政策红利持续释放
从古丝绸之路的起点西安出发,新研发的高铁列车一路飞驰,经过兰州、乌鲁木齐、阿拉山口,一直开到哈萨克斯坦的阿斯塔纳……这辆连通我国与一带一路沿线国家的高铁列车,来自于全国最大的铁路客车和城市轨道车辆的研发、制造和出口基地——中车长春轨道客车股份有限公司。营改增为地处老工业基地的中车长客插上了创新发展的翅膀。“在企业发展过程中,营改增对企业创新能力和竞争实力的提升功不可没。”据公司财务部副部长卢淑华介绍,截至2017年10月底,公司新增不动产、建筑服务及其他服务类进项税4856万元,税收政策的“高含金量”迅速转换为企业研发创新的“真金白银”,公司把省下来的资金投入到科技研发中去,努力增强核心竞争力,目前中车长客已生产出CRH5、CRH380B、CRH380C时速250~380km/h速度级具有国际领先水平的系列高速动车组。
作为国家创新型企业和国家汽车集团的整车出口基地企业的吉利汽车,借助营改增的政策红利转型升级,从“中国制造”向“中国创造”华丽蜕变。“全面推开营改增试点打通了全行业的抵扣链条,消除了重复征税的问题,将新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围,这对于制造业来说是一项重大利好。”据吉利集团董事长李书福介绍,营改增后吉利陆续投资建设新基地开展新项目,其中建筑服务、不动产进项税都可进行抵扣,按基建投入20亿元、建筑业一般纳税人11%的税率计算,可新增1.98亿元的进项抵扣,极大增强了企业的发展活力。目前,吉利汽车已在浙江省台州、宁波和湖南湘潭、山东济南等地建有汽车整车和动力总成制造基地。2017年7月,旗下的吉利四川商用车有限公司新工厂在南充正式投产,更是产业布局和转型升级的又一次实践。
营改增减税效应不止在传统制造业,生产性服务业和生活服务业更是获得了实实在在的减税“红包”,有力地促进了产业分工优化,拉长产业链,推动了新旧动能转换升级。无锡市金沙田科技有限公司原为单一电动车制造企业,营改增后向专业化、高端化进军,扩展成为环卫设施、机器人研发制造、再生资源处理应用的综合环境服务制造企业集团。“全面推行营改增,引导企业集团把部分现代服务业从集团母体中分离出来。在为母体企业服务的同时,也为市场上的其他企业提供服务,从而助推全社会现代服务业的蓬勃发展。”公司财务负责人陈翔介绍,营改增后,公司将提供清洁服务的业务分离出来,不仅增加了进项抵扣税额,降低了综合成本,专业化分工也更具有优势,2017年1—9月在全国多个省承接各类环卫运营服务项目近40个,已经发展成为清洁服务国内领先品牌。
营改增自2012年1月1日在上海部分行业开始试点,到2016年5月1日试点全面推开,“营改增”从不为人知的专业名词已经成为了深入人心的惠民举措。2017年7月1日,增值税税率由四档减并至三档;2017年12月1日,《营业税暂行条例》废止,《增值税暂行条例》修改,营改增改革以增强经济主体活力为目标继续升级,税制的持续优化推动减负增效政策红利持续释放。
江苏常州新奥燃气发展有限公司是一家专业从事管道燃气经营的上市公司。2017年7月1日简并税率,将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%,为此,公司对非居民气价进行了下调,从2017年9月1日起,每立方米天然气从3.37元下降到3.25元。“别小看这下调的一毛二分钱,按公司平均每年销售非居民用气48000万立方米的天然气来算,每年将直接减轻下游负担5760万元左右。对广大用气单位和个人来说,是实实在在的实惠。”公司财务负责人金晓天说。
扩大小微企业优惠范围 创新创业蓬勃发展
上海西郊、沪浙五县交界的枫泾,“双创+农业”的模式正在千年古镇掀起大众创业、农业创业的新浪潮。上海农科院现场“路演”新品种、新技术、新工艺,与农业大户、家庭农场主、合作社负责人和风投基金等对接,形成农业双创共同体,将产销、技术、资本、服务等要素合成产业链,积极打造产业园,让农业双创项目进园孵化。像枫泾古镇一样,近年来在税收优惠政策的大力支持下,“大众创业、万众创新”在神州大地如火如荼地开展。根据国家工商总局的数据,2017年前三季度,我国新登记企业451万户,同比增长12.5%,平均每天新设1.65万户,户均从业人员增加到7.42人,增长18.4%。双创也为农民返乡、大学生就业提供了更多的选择,2017年前三季度全国各类返乡下乡人员700 万人。
2011年,国家为鼓励小微企业发展,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额计算纳税。随后,小型微利企业减半征税的年应纳税所得额上限逐年提高,6万元、10万元、20万元、30万元,2017年4月19日国务院常务会议决定,自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业年应纳税所得额上限进一步提高到50万元。同时,开展创业投资税收优惠政策试点,在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试点,从2017年1月1日起,对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的,可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策;自2017年7月1日起,将享受这一优惠政策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人投资者,并且规定政策生效前2年内发生的投资也可享受前述优惠。
税收优惠政策不断加码让越来越多小微企业受益。“公司预计2017年全年利润45万元左右,按原来的政策需缴纳企业所得税11万元,年应纳税所得额上限提高后,将减税7万元。”重庆英耐尔科技有限公司财务人员介绍说。在重庆,2017年前三季度就有933户应纳税所得额在30万元至50万元之间的企业享受了税收优惠,减税达5500万元,户均减税达5.9万元。
减税红利不断升级 助力科技创新
贵州航天电器股份有限公司是中国航天科工集团旗下的上市公司,主要从事各类继电器、连接器和组件线缆的研制生产和技术服务。“我们一直重视技术创新引领发展,每年研发费用投入比例不低于8%,国家给高新技术企业的一系列税收优惠政策加速了企业的发展。”据该公司财务负责人介绍,鼓励创新的税收优惠政策,有效降低了企业运营成本,企业将省下来的“真金白银”再投入到科技创新中,保持了健康可持续发展,营业收入从成立之初不足5000万元到2016年突破20亿元,每年纳税从1000余万元增长到超4亿元。科技创新税收优惠为企业注入了能量,企业的发展也为贵州这个全国脱贫攻坚地区带来了新面貌。
在东部省份浙江,新旧动能转换是近年发展的难点,一系列减税利好使转型升级路上的企业轻装前行。浙江百力达太阳能股份有限公司是太阳能电池片生产企业,2011年,公司斥资6亿元建立太阳能电池片生产线,但在欧债危机和反倾销风波的冲击下,离倒闭就一步之遥。“多亏了研发费用加计扣除政策,既减轻企业资金压力,又能为企业指引突破口,企业才敢下定决心,拿出销售的3%进行研发,用新技术找新出路。”公司董事长卫松根回忆说,2015、2016两年企业累计研发费用加计扣除金额达到了1426.58万元,在国际市场竞争中逐步确立了技术领先优势,转亏为盈,营收大幅度增长。
我国对创新发展的鼓励导向历来十分明确,近年来更是加大了扶持力度。实施新修订的《高新技术企业认定管理办法》,放宽对中小企业认定条件,扩充了高新技术领域范围,加大对科技型中小企业享受15%企业所得税低税率的政策扶持力度。两次加大研发费用税前加计扣除政策力度。两次扩大固定资产加速折旧税收优惠范围。为鼓励科研人员投身创新创业活动,出台股权激励和技术入股递延纳税政策。鼓励科技孵化平台发展,完善了大学科技园和科技企业孵化器税收优惠政策。推动科研成果转化,对技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务相关税收给予减征免征优惠。2017年鼓励科技创新的税收优惠政策再升级,在前期扩大范围的基础上,提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例。自2017年1月1日到2019年12月31日,科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例由50%提高至75%。将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国,自2017年1月1日起,对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。
“党的十九大报告指出,创新是引领发展的第一动力,是建设现代化经济体系的战略支撑。国家鼓励科技创新的税收政策渐进加强,将引导企业自主转型升级,从而推动经济发展模式从要素驱动、投资驱动向创新驱动转变。”中央财经大学财税学院教授樊勇说。
重组改制税收优惠 促进优化资源配置
“企业重组改制是产业整合、结构升级、优化资源配置的常用方式。但重组改制一般伴随着复杂的税收问题和巨大的税收成本。财政部和国家税务总局陆续出台的优惠政策,可谓解决了企业重组改制中的‘头等大事’,大大减轻了企业负担。”智方圆税务师事务所董事长王冬生说。
为降低重组税收负担,促进企业通过重组实现资源的优化,提升竞争力,国家出台了一系列促进重组的税收优惠政策。2009年,财政部和国家税务总局联合发布《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》,作为最早发布也是最重要、最基础的重组税收优惠政策文件,详细规定了重组中的两个基本问题,即所得问题和计税基础问题,并且将重组分为一般重组和特殊重组,给予特殊重组税收优惠政策。随后,随着重组实践发展,支持企业重组改制的税收优惠不断完善,特殊重组的范围不断扩大,除了法律形式改变、股权收购、资产收购、合并、分立、债务重组6种外,还包括了划转、非货币资产出资等。“特殊重组的优惠,解决了纳税人因为没有将资产变现,没有现金纳税的困难。税收问题,是许多企业重组中优先考虑的头等大事,不解决税收问题,是无法重组的。近几年我国企业重组改制蓬勃发展,通过重组改制企业增加了体量、提升了竞争力和盈利能力,税收政策功不可没。”王冬生说。
“减税降费,让利于企业,蓄能于实体经济,换取了转型升级的持久动力。党的十九大报告指出,建设现代化经济体系,必须把发展经济的着力点放在实体经济上,把提高供给体系质量作为主攻方向,显著增强我国经济质量优势。减税降费政策的深化以及红利的持续释放,必将为我国经济高质量发展注入新的动力,做出新的贡献。”樊勇说。
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