2004年，烟台市按照出口退税机制改革“新账不欠，老账要还”的要求，积极筹措资金，努力加快退税进度，出口退税机制运行平稳。全市全年共为企业兑付出口退税款34.6亿元，比上年增长82%，是历年来出口退税环境最好的一年，为促进全市对外出口快速增长提供了有力支持。全市欠付以前年度的出口退税款14.6亿元已经全部得到解决，在此基础上，当年办理新增出口退税19亿元，超基数5.3亿元，冲减地方财政收入4.8亿元，增加地方财政负担1.32亿元。2004年全市出口退税规模、超基数以及地方财政负担居山东省第二位。

为了应对出口退税机制改革对地方财政的影响，烟台市积极采取措施，加强协调配合，主要做了以下几方面工作。

（一）加大对县市区转移支付力度，在出口退税资金调度上给予积极支持。为了帮助县市区缓解出口退税压力，烟台市级财政按5%-10%的比例对部分出口退税基数大、财政困难县市区的新增出口退税给予补助，全省唯一的海岛县——长岛县近几年新增出口退税全部由市级财政承担。在中央、省2003年免抵未调库资金结算政策尚不明朗的情况下，市级财政承诺将先行结算垫付25%，仅此一项增加县市区出口退税资金6800万元。连同中央、省给予的免抵未调库资金，2004年市级财政共安排县市区出口退税资金2.19亿元。预算执行过程中，市级财政还进一步加大了对县市区的出口退税资金调度，全年市财政共拨付县市区出口退税专项调度款5亿元，为县市区出口退税改革提供了资金保障。

（二）规范操作程序，强化部门协调。为保证出口退税的及时办理，烟台市建立了外贸出口、出口退税等信息沟通机制，明确了相关部门出口退税的办理程序。国税退税机关在收到免抵调库和出口退税指标7日内通知同级财政部门，以便财政部门筹措退税资金。国税退税机关具体办理调库和退税手续前，要向财政部门报送《免抵调库和出口退税汇总表》，经财政部门同意并确保国库退税资金到位后，由国税退税机关到人民银行国库办理具体的免抵调库或退税手续。各县市区国税部门如未在规定期限内将免抵调库和出口退税手续办理完毕，剩余指标由市国税退税机关予以收回。

（三）加强对县市区出口退税工作的指导，进一步扩展促进外贸出口的优惠政策。在2004年预算安排时，明确要求各县市区，在预算中要足额安排出口退税资金，确保出口退税资金需要；中央财政安排的出口退税基数返还资金，要全额用于出口退税；中央财政拨付地方用于弥补“免、抵”未调库影响地方收入的资金，要首先用于出口退税。为了缓解出口退税对地方财政的压力，市级财政进一步完善了促进出口的各项优惠政策，下发了《关于实施烟台市2004年鼓励外经贸发展政策的通知》等相关文件，以改革促发展，以发展应对改革，通过企业出口的增加带动全市经济的发展，提高经济对财政的贡献度，抵消出口退税机制改革对地方财政的不利影响。

尽管烟台市的出口退税机制改革进展顺利，但这次改革对烟台市地方财政带来的冲击比较大，存在的一些问题也不容忽视。

（一）地方财政减收幅度大，财政负担增加。2003年山东省核定烟台市出口退税基数为13.78亿元，而改革前烟台市当年实际应退税额就达到22.3亿元，当年基数和应退税额相差近50%。从2004年情况看，尽管只有1—3季度的出口退税反映在2004年度，全市2004年的出口退税已达到19亿元，直接冲减收入规模4.8亿元，增加地方负担1.3亿元。而同期全市国内增值税（25%）仅增长18.27%，增收1.8亿元，有7个县市区出口退税占国内增值税的比重达到50%以上，有6个县市区出口退税超基数地方负担高于国内增值税增量，增值税的增长已经弥补不了出口退税增加的负担。今后，随着胶东半岛制造业基地建设的加快，经济外向度进一步提高，出口退税规模将越来越大，地方财政压力也将越来越重。

（二）市外征税、本地退税问题突出，进一步增加地方财政负担。实行出口退税负担机制改革后，由于增值税的链条式管理方式，导致出现外地征税、本地退税的现象。烟台市作为对外开放城市，这一问题也显得较为突出。从具体企业看，2004年烟台龙大食品有限公司上缴国内增值税1772万元，出口退税达到4762万元；龙口海盟机械有限公司上缴国内增值税403万元，出口退税达到4261万元；烟台开发区胜地汽车零部件有限公司上缴国内增值税793万元，出口退税达到4893万元，上述三企业出口退税额分别是上缴国内增值税的2.69倍、10.57倍和6.17倍。随着烟台市外向化程度的进一步提高和外贸出口规模的不断扩大，市外征税、本地退税的问题将会更加突出。

（三）对外贸出口的规模和结构将产生不利影响。实行新的出口退税机制，地方政府承担超基数出口退税的25%部分，会导致驻地企业出口越多、地方财政负担越重的情况。面对鼓励出口和减轻财政压力这两种矛盾，各级地方政府可能会更倾向于选择减轻财政压力，从而在不同程度上影响地方特别是县市区政府扩大出口的积极性。同时，为了降低出口退税地方负担，地方政府可能会片面强调和鼓励“两头在外”的加工贸易发展，不仅削弱了外贸出口的龙头作用，不利于外贸结构的合理发展，而且会使国产原材料加工出口进一步萎缩，不利于带动国内相关产业的发展。由于退税地与征税地不一致问题的存在，地方政府出于地方利益的考虑，还可能会限制本地企业到其他地区收购货物出口，对外地货源设置过高的出口退税标准，限制退税或不及时足额办理退税，从而产生新的地区间贸易壁垒。

虽然2004年烟台市出口退税机制运行比较平稳，基本实现了“新账不欠、老账要还”的目标，但这一方面是由于中央免抵未调库调度资金全部到位，减轻了地方财政的退税资金压力；另一方面，2004年实际上只退了前三个季度的税，最后一个季度的出口退税将反映在2005年，今后的出口退税负担将更加沉重。因此，为了减轻出口退税机制改革对外贸出口的不利影响，促进外贸出口的持续快速增长，应对出口退税负担机制进行适当调整。具体可以从以下三个方面着手：

（一）对当前的出口退税负担机制进行适当调整。1994年分税制体制改革以来，地方各级政府增收节支的积极性大大增强，地方财政收入保持了持续快速的增长，但是地方财政收支矛盾突出的问题仍然没有得到有效缓解。为了既调动地方发展经济、增收节支积极性，又鼓励和促进出口增长，建议中央财政对于出口退税超基数部分按比例给予返还，同时本着进口、出口责权利相一致的原则，将进口环节增值税也实行中央和地方分享，从而在中央和地方共同构建确保出口退税平稳运行的长效机制。

（二）增强省市县级财政共同应对出口退税改革的能力。据了解，目前全国各地出口退税主要有省级统一负担统一退付、各级分别负担分别退付、各级分别负担省级统一退付等方式，其中大部分省市的出口退税主要由市、县级财政负担，出口退税压力集中在市、县两级。由于大部分市县级政府财政实力不强，抗干扰、抗风险能力较弱，难以承担出口退税的巨大压力，同时，区外征税、区内退税的问题在市、县级政府范围内难以得到有效解决。因此，为确保出口退税款的及时到位和出口退税机制改革的顺利实施，应进一步提升出口退税负担层次，提高出口退税省级负担水平，通过省、市、县三级财政的财力整合，共同做好出口退税工作。

（三）对出口退税负担重、增长快的地区给予补助。实行出口退税分级负担后，固定的退税基数与持续快速增长的出口，使地方财政的压力不断加大。特别是部分沿海开放城市，由于出口退税增长较快，地方财政负担将更加沉重，出口退税机制改革的影响要远大于其他地方。据了解，目前部分地方已经出现了地方的超基数负担超过国内增值税增收额的现象，按照目前的出口退税增长速度测算，若干年后地方增值税科目将变成零值甚至负值。为缓解出口增长过快与地方财政吃紧的矛盾，建议中央财政建立出口退税转移支付制度，对部分出口退税负担重、增长快地区的新增出口退税按比例给予补助。这样，既能够均衡各地区出口退税负担，避免“鞭打快牛”，也有利于促进我国外贸出口的持续快速增长。