时间:2022-03-17 作者:余淼杰
[大]
[中]
[小]
摘要:
创新区域税收政策落实改革开放重大决策
北京大学国家发展研究院党委书记、长江学者特聘教授I余淼杰
我国幅员辽阔、人口众多,各地 区自然资源禀赋差别之大世界少有, 统筹区域发展、优化区域经济布局是 我国促进全体人民共同富裕进程中的 重大问题。加入世界贸易组织二十年 来,我国以世界贸易组织规则为改革 开放风向标,与国际规则全面接轨, 深度融入全球价值链。受益于入世红 利,我国各大区域板块均实现了快速 发展。财政部以制度型开放为重点, 调整优化财税政策,加快构建开放型 经济新体制,促进更大范围、更宽领 域、更深层次全面开放。
系统集成创新,高质量建设自贸港
支持海南逐步探索、稳步推进中 国特色自由贸易港建设,分步骤、分 阶段建立自由贸易港政策和制度体 系,是习近平总书记亲自谋划、亲自 部署、亲自推动的改革开放重大举措, 是党中央着眼国内国际两个大局,深 入研究、统筹考虑、科学谋划作出的 战略决策。在百年未有之大变局和中 国特色社会主义进入新时代的大背景 下,建设海南自由贸易港(以下简称 海南自贸港)不同于一般的区域性发 展战略,而是承担着新的改革试验田 的重要使命,推动我国对外开放由商 品和要素...
创新区域税收政策落实改革开放重大决策
北京大学国家发展研究院党委书记、长江学者特聘教授I余淼杰
我国幅员辽阔、人口众多,各地 区自然资源禀赋差别之大世界少有, 统筹区域发展、优化区域经济布局是 我国促进全体人民共同富裕进程中的 重大问题。加入世界贸易组织二十年 来,我国以世界贸易组织规则为改革 开放风向标,与国际规则全面接轨, 深度融入全球价值链。受益于入世红 利,我国各大区域板块均实现了快速 发展。财政部以制度型开放为重点, 调整优化财税政策,加快构建开放型 经济新体制,促进更大范围、更宽领 域、更深层次全面开放。
系统集成创新,高质量建设自贸港
支持海南逐步探索、稳步推进中 国特色自由贸易港建设,分步骤、分 阶段建立自由贸易港政策和制度体 系,是习近平总书记亲自谋划、亲自 部署、亲自推动的改革开放重大举措, 是党中央着眼国内国际两个大局,深 入研究、统筹考虑、科学谋划作出的 战略决策。在百年未有之大变局和中 国特色社会主义进入新时代的大背景 下,建设海南自由贸易港(以下简称 海南自贸港)不同于一般的区域性发 展战略,而是承担着新的改革试验田 的重要使命,推动我国对外开放由商 品和要素流动型开放向规则等制度型开放转变,为我国更深层次地适应、 运用并积极参与国际经贸规则制定提 供重要平台。
2020年6月1日,《海南自由贸易 港建设总体方案》向社会公布,海南 自贸港建设正式进入实施阶段。《海 南自由贸易港建设总体方案》明确了 海南自贸港“6+1+4”的制度框架。“6” 即贸易自由便利、投资自由便利、跨 境资金流动自由便利、人员进出自由 便利、运输来往自由便利以及数据安 全有序流动的战略目标。“1”即构建 现代产业体系,作为实现六大自由便 利战略目标的实体经济依托。“4”即 通过税收、社会治理、法治、风险防控 等4个方面的制度建设实现六大自由 便利、构建现代产业体系。
作为全球唯一的中国特色自由贸 易港,海南自贸港最突出的特点是制 度创新。“零关税、低税率、简税制” 作为海南自贸港最为特殊的地方,也 是我国历史上第一次在同一个关境内 实施两套不同税制安排的重大探索。 按照分阶段、分步骤建立自由贸易港 政策和制度体系的安排,在《海南自 由贸易港建设总体方案》公布后一年 多的时间内,财政部先后出台了离岛 免税新政、原辅料“零关税”政策、交 通工具及游艇“零关税”政策、企业自用生产设备“零关税”政策、内外贸同 船运输境内船舶加注不含税油政策、 中国国际消费品博览会政策、进出岛 航班加注保税航油政策等7项“含金 量”较高的关税政策。各项关税政策 的出台,加上国内税收政策的优惠安 排,不间断地为海南自贸港建设释放 政策红利,在支持海南国际旅游消费 中心建设、促进市场主体加速聚集、 推动引进人才量质齐升、提升货物贸 易更加自由便利等方面均起到明显成 效,吸引更多人流、物流、资金流向海 南聚集,提振了社会各界对建设海南 自贸港的信心,为自贸港建设顺利开 局奠定了基础。
坚持创新驱动,塑造改革开放新高地
进入21世纪第一个十年,美日 欧等发达经济体加紧开启新一轮贸易 谈判,力图形成新一代高规格的全球 贸易和服务规则。受国际金融危机影 响,外需复苏乏力,我国外贸出口当 时大幅回落,结构性问题突出,内需 增长缓慢。综合国内外经济形势,急 需找到一个“推进器”,进一步深化改 革、扩大开放,推动中国经济迈向更 高量级的新阶段。2013年,党中央审 时度势,作出建设自由贸易试验区(以 下简称自贸试验区)的重大决策,目的就是对标国际经贸新规则、新标准, 选择部分地区先行先试,以制度创新 为核心,使之成为推进改革和提高开 放型经济水平的“试验田”,为我国深 化改革开放提供可供借鉴和适合推广 的新模式。
2013年9月,我国第一个自贸试 验区——中国(上海)自贸试验区挂 牌成立。近年来,党中央、国务院先后 六批共批准了21个自贸试验区(包括 67个片区,总面积约3.8万平方公里), 形成了覆盖东西南北中的全面开放新 格局,推出了一大批高水平制度创新 成果,建成了一批世界领先的产业集 群,为高质量发展作出了重要贡献。
围绕各自贸试验区战略定位,按 照符合税制改革方向和国际惯例、避 免形成政策洼地、不导致利润转移和 税基侵蚀等原则,财政部明确相关财 税政策,支持自贸试验区深化改革创 新。一是统筹国际国内两个市场、两 种资源。按照管得住、成本和风险可 控原则,研究赋予海关特殊监管区域 内企业增值税一般纳税人资格,在海 关特殊监管区域全面实施货物状态 分类监管。对设在试验区内的综合保 税区企业试行内销选择性征收关税 政策。二是支持贸易新业态新模式发 展。支持在海关特殊监管区域内开展 飞机融资租赁。完善船舶、海洋工程 结构物融资租赁标的物海关异地委托 监管制度。支持在海关特殊监管区域 设立国际文化艺术品交易场所,依法 合规开展面向全球的保税文化艺术品 展示、拍卖、交易业务。三是支持贸 易转型升级。推进企业依托海关特殊 监管区域开展面向国内外市场的高技术、高附加值的检测维修等保税服 务业务。开展“两头在外”的高技术、 高附加值、符合环保要求的保税检测 和全球维修业务。四是支持做大做强 大宗商品贸易。对照国际通行税收政 策,探索研究推动油品全产业链发展 的政策措施。在符合监管条件的前提 下,允许注册在自贸试验区内的企业 开展不同税号下保税油品混兑调和。 支持开展橡胶等大宗商品现货离岸交 易和保税交割业务。五是创新特殊区 域发展模式。在上海临港新片区内设 立物理围网区域,建立洋山特殊综合 保税区,作为对标国际公认、竞争力 最强自由贸易园区的重要载体,在全 面实施综合保税区政策的基础上,取 消不必要的贸易监管、许可和程序要 求,实施更高水平的贸易自由化便利 化政策和制度。
2013年以来,自贸试验区开展了 近3400项改革试点,累计向全国复 制推广278项制度创新成果,打造了 以开放促改革、促发展的生动样板。 2020年,除新设的北京、湖南、安徽 自贸试验区外,其他18个自贸试验区 实际利用外资1763.8亿元,实现进出 口总额4.7万亿元,以不到全国千分之 四的国土面积,实现了占全国17.6% 的外商投资和14.7%的进出口,为稳 外贸稳外资发挥了重要作用。
丰富“一国两制”实践,加快横琴 粤澳深度合作区建设
习近平总书记强调,建设横琴新 区的初心就是为澳门产业多元发展创 造条件。新形势下做好横琴粤澳深度 合作区开发开放,是丰富“一国两制”实践的重大部署,是为澳门长远发展 注入的重要动力,有利于推动澳门长 期繁荣稳定和融入国家发展大局。
为推动澳门经济适度多元发展, 2009年,国务院批准《横琴总体发展 规划》。2011年,《国务院关于横琴开 发有关政策的批复》同意珠海横琴实 行比经济特区更加特殊的优惠政策, 创新通关制度和措施,将横琴与澳门 之间的口岸设定为“一线”管理,横琴 与内地之间设定为“二线”管理,按照 “一线”放宽、“二线”管住、人货分离、 分类管理的原则实施分线管理,允许 横琴实行特殊的税收政策。为贯彻落 实党中央、国务院决策部署,财政部 会同相关部门先后印发《关于横琴开 发有关进口税收政策的通知》《关于从 境外经“一线”进入横琴和经“二线” 进入内地的旅客携带行李物品的具体 规定的通知》,细化了货物、物品的进 口税收政策。多年来,在各方共同努 力下,横琴经济社会发展取得显著成 绩,基础设施逐步完善,制度创新深 入推进,对外开放水平不断提高,地 区生产总值和财政收入快速增长。
2021年9月5日,中共中央、国 务院印发《横琴粤澳深度合作区建设 总体方案》,为新时代新形势下粤澳合 作开发横琴明确了新方向、提出新要 求、布置了新任务。在促进澳门产业 多元化的基础上,《横琴粤澳深度合 作区建设总体方案》进一步明确要“构 建与澳门一体化高水平开放的新体 系”。加大开放力度,优化分线管理, 实行货物“一线”放开、“二线”管住, 除国家法律、行政法规明确规定的不 予免(保)税货物及物品外,其他货物及物品免(保)税进入。合作区免(保) 税货物经“二线”进入内地,按照进口 货物有关规定办理海关手续,征收关 税和进口环节税。合作区内企业生产 的不含进口料件或者含进口料件在合 作区加工增值超过30%(含)的货物, 经“二线”进入内地免征进口关税。同 时,要求为实现人员进出高度便利, 针对经“二线”进入内地的物品,研究 制定相适应的税收政策。上述政策将 进一步支持澳门融入国家发展大局。
促进整合优化,支持海关特殊监管 区域高质量发展
为承接国际产业转移、促进加工 贸易发展和扩大对外贸易,自1990年 以来,国务院先后批准设立了保税区、 出口加工区、保税物流园区、跨境工 业区、保税港区、综合保税区等6类 海关特殊监管区域(以下简称特殊区 域)。各种类型的特殊区域在承接国 际产业转移、推进加工贸易转型升级、 扩大对外贸易和促进就业等方面发挥 了积极作用,但是也反映出种类过多、 部分类型功能单一等问题。近年来国 务院发布了一系列文件,为特殊区域 科学发展指明了方向。
2012年,《国务院关于促进海关 特殊监管区域科学发展的指导意见》 提出,特殊监管区域实行总量控制, 坚持按需设立,适度控制增量,整合 优化存量,逐步将现有各种类型的特 殊区域整合为综合保税区。2015年 《国务院办公厅关于印发加快海关特 殊监管区域整合优化方案的通知》进 一步明确特殊区域整合、优化方向: 整合类型、整合功能、整合政策、整合管理,优化产业结构、优化业务形态、 优化贸易方式、优化监管服务。在此 基础上,为促进综合保税区高质量发 展,2019年国务院印发《关于促进综 合保税区高水平开放高质量发展的若 干意见》,明确“赋予综合保税区改革 开放新使命,打造具有国际竞争力和 创新力的海关特殊监管区域”,目标是 通过完善政策,拓展功能,创新监管, 培育综合保税区产业配套、营商环境 等综合竞争新优势,打造对外开放新 高地,推动将综合保税区发展成为具 有全国影响力和竞争力的加工制造中 心、研发设计中心、物流分拨中心、 检测维修中心、销售服务中心。截至 2021年8月底,我国共有167个特殊 区域,其中综合保税区154个,全国 31个省(自治区、直辖市)均有布局。
参照国际惯例,我国对特殊区域 实行“境内关外”的税收政策,主要 包括:一是区内符合条件的进口设备 可享受免征进口关税和进口环节增值 税的政策。二是区内企业为加工出口 产品从境外进口的原材料、零部件等 货物以及物流货物可享受入区保税政 策。三是区内企业之间的货物交易可 免征增值税。四是国产料件入区(保 税区除外),视同出口,实行退税。五 是区内加工或物流货物出区销往境内 其他地区的,按货物进口有关规定办 理报关手续,并按货物实际状态征税。 综合保税区内企业内销,可选择按货 物实际状态或其对应的进口料件征收 关税。据海关统计,2021年上半年, 已投入运行且有进出口统计数据的特 殊区域累计实现进出口3.42万亿元, 同比增长29.6%,占全国外贸进出口的18.92%,高出全国外贸增长2.5个 百分点,成为稳定我国外贸形势的重 要支撑。
近年来,为适应国际国内经济形 势需要,支持区内企业统筹利用国内 国际两个市场、两种资源,培育和提 升国际竞争新优势,税务总局、财政 部、海关总署三部门联合发布公告, 在全国综合保税区推广增值税一般纳 税人资格试点。赋予区内企业增值税 一般纳税人资格能够更好地满足企业 需要,加快形成国内经济大循环为主 体、国内国际双循环相互促进的新发 展格局。
除上述四个主要区域外,财政部 还围绕东部率先、西部开发、东北振 兴、中部崛起等四大板块发展总战略, 以及京津冀协同发展、长江经济带发 展、长江三角洲区域一体化发展、粤 港澳大湾区建设、黄河流域生态保护 和高质量发展、成渝双城经济圈建设 等重点区域发展战略,根据各个区域 发展定位,积极研究相应的政策措施, 促进区域经济协调发展和布局优化, 激发区域发展的内生活力,推动形成 一批新的增长点、增长极和增长轴带。
下好全国一盘棋,协调发展是制 胜要诀。入世二十年来,我国各区域 的经济总量不断跃上新台阶,经济结 构持续优化,区域发展差距不断缩小, 区域发展取得了辉煌的成就。相信未 来财政关税政策将继续立足国内发展 大局,服务国家改革开放重大战略部 署,在促进区域协调发展、协同发展、 共同发展中发挥更大作用,推动我国 区域协调发展呈现新气象、新格局。
责任编辑 张蕊
相关推荐
主办单位:中国财政杂志社
地址:中国北京海淀区万寿路西街甲11号院3号楼 邮编:100036 电话:010-88227114
京ICP备19047955号京公网安备 11010802030967号网络出版服务许可证:(署)网出证(京)字第317号