时间:2020-05-09 作者:隋宗
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摘要:
税收的征收管理,是贯彻国家税收政策、法令,组织财政收入,加强税收监督的重要手段。建立健全严密的征收管理制度,对于发挥税收的职能作用具有重要的意义。
征收管理的基本任务,是掌握税源,了解情况,执行税法,把应收的税款及时足额地组织交入国家金库。下面,简要介绍我国现行的工商税收征收管理的几项基本制度:
一、税务登记。税务登记是税务机关对纳税人的经营活动进行登记管理的一项制度。
按照税务登记制度的规定,凡依照税法应该纳税的企业单位和个人,不分国籍、经济性质、经营规模、经营方式,在开业时,都应向所在地的税务机关申报办理税务登记,领取税务登记证,并如实申报经济性质,生产经营范围、地点,经营方式等情况。税务机关对已办理税务登记的单位和个人,要设立登记底册,记载纳税户的生产、经营等基本情况。企业如果变更名称,改变生产经营范围,迁移营业地址,或发生转业、歇业、改组、合并等情况时,应向原登记的税务机关办理变更税务登记手续。停业的应当办理停业登记,迁移营业地址的,应当向迁往所在地的税务机关重新办理税务登记。
税务登记是税务机关开展工作的基础,认真执行这一制度,才能掌握本地区的税源分布...
税收的征收管理,是贯彻国家税收政策、法令,组织财政收入,加强税收监督的重要手段。建立健全严密的征收管理制度,对于发挥税收的职能作用具有重要的意义。
征收管理的基本任务,是掌握税源,了解情况,执行税法,把应收的税款及时足额地组织交入国家金库。下面,简要介绍我国现行的工商税收征收管理的几项基本制度:
一、税务登记。税务登记是税务机关对纳税人的经营活动进行登记管理的一项制度。
按照税务登记制度的规定,凡依照税法应该纳税的企业单位和个人,不分国籍、经济性质、经营规模、经营方式,在开业时,都应向所在地的税务机关申报办理税务登记,领取税务登记证,并如实申报经济性质,生产经营范围、地点,经营方式等情况。税务机关对已办理税务登记的单位和个人,要设立登记底册,记载纳税户的生产、经营等基本情况。企业如果变更名称,改变生产经营范围,迁移营业地址,或发生转业、歇业、改组、合并等情况时,应向原登记的税务机关办理变更税务登记手续。停业的应当办理停业登记,迁移营业地址的,应当向迁往所在地的税务机关重新办理税务登记。
税务登记是税务机关开展工作的基础,认真执行这一制度,才能掌握本地区的税源分布情况,合理调配征管人员.有效地组织征收工作。
二、纳税鉴定。纳税鉴定是税务机关把税收政策、规定,落实到纳税单位、个人的具体措施,是纳税单位和个人申报纳税的依据。实行纳税鉴定制度,对于正确执行税收政策,防止错、漏、欠税,密切征纳关系,促进企业经济核算,都有重要作用。
纳税鉴定要求做到及时、全面、准确、具体。基本内容与要求如下:
(一)对不同税种有其各自的重点。比如:对工商税主要鉴定产品名称、经营方式、适用税率、计税价格、纳税环节、申报纳税期限、免征减征数额及起止日期等。对所得税主要鉴定结算方法、产品成本、缴纳方法、税收征免、申报纳税期限等。对盐税主要鉴定用途、税额、纳税环节和纳税人等。
(二)对纳税单位经常发生错漏的项目、环节,要加以明确鉴定。例如:对企业接受加工的产品工商税,应明确鉴定是由接受委托加工的单位代扣代交,还是由委托单位自行交纳。
(三)对产品品种适用税率多、纳税环节比较复杂的企业,可结合会计科目进行鉴定。例如:工业企业销售科目中的批发、零售,材料采购科目中的应税品目等。对商业企业还要明确鉴定其经营方式,如自营、代营、加工、购进、调拨等。
(四)纳税期限,应根据企业月平均交纳税款的多少来确定。执行制度方面的鉴定,包括企业向税务机关报送的报表资料和双方的联系制度等。
(五)纳税鉴定的方法,主要是由专管员、企业财会人员及群众办税人员,共同根据税收政策法令和有关规定,联系企业生产经营的产品,数量、销售、利润,对照税法共同进行鉴别,报请领导复核,经税务机关审查批准后,正式下达纳税单位、个人遵照执行。纳税鉴定一般是每年进行一次,有时还要根据情况的变化,进行补充或修正。必要时还要进行复查,以保证纳税鉴定的准确。
三、纳税辅导。纳税辅导,是税务机关在征税之前,主动帮助纳税单位和个人解决纳税方面存在的问题,作好纳税的各项准备工作的一项制度。纳税辅导的内容包括两个方面:(一)在税收方面,主要是帮助企业财务、办税人员熟悉税收政策法令和各项纳税手续,协助审核纳税额的各项计算依据。包括:划清征免界限,明确纳税项目,适用税率,计税价格,纳税主客体,应税流转额以及计算收益额的各项依据是否正确。以纠正各种错漏,核实应纳税额,督促按期申报纳税。(二)在财务方面,主要是帮助企业建立健全各项财务管理制度,及时发现并协助解决生产经营、财务管理上的问题,帮助提高财会人员业务水平,促进企业搞好经济核算,改善经营管理。
纳税辅导的方式主要有两种:一是重点辅导。适用于税源大,适用税率多,生产经营情况复杂,纳税环节多,财会制度和纳税制度不够健全,经常发生错、漏、欠税的企业。二是集体辅导。适用于生产经营业务大体相同的中小工商业户。可将他们分为若干组,定期集中,针对存在的共同性问题,进行辅导。另外,对农村的财会人员可实行“会计网”的辅导方法,利用社队定期召开财会会议的机会进行辅导。专管员在进行辅导前,要对纳税单位的财务、会计制度及存在的问题做好调查研究,以便有针对性地进行辅导。
四、纳税申报。纳税申报,是纳税单位和个人履行纳税义务的法定手续。税法规定,纳税单位和个人应按期向当地税务机关进行纳税申报。并应依照统一规定的纳税申报表,如实填写应纳各税的课税品种或数额、税率和税额等情况,及时报送税务机关。如有因特殊情况不能按期申报的,应及时作出书面说明,报经税务机关批准可延期申报;并先按上期税额预缴,待申报后再进行结算清交。
纳税申报的方法,主要有三种:(一)财会制度和纳税制度比较健全、核算正确及时、能遵守财经纪律和税收政策的企业,经税务机关核准,按照确定的纳税期限,自行计算税额,自行填写纳税缴款书,自行缴入金库(简称“三自”)。但企业仍须向税务机关报送纳税申报表和会计报表。(二)不具备“三自”纳税条件的国营和集体企业,实行企业自报、税务机关查核征收的办法。企业按规定期限向税务机关报送纳税申报表,经税务机关审核后,填写纳税缴款书,按期将税款交纳入库。当地没有金库经收处的,可以直接向税务机关交纳,由税务机关开具完税证。交纳所得税的企业,除了报送工商所得税纳税申报表以外,还要报送会计决算报告。(三)对于有记帐能力,并设有帐簿凭证的个体工商业户和私营工商企业等,应按期报送纳税申报表。没有记帐能力.不会填写纳税申报表的纳税户,可以在纳税户小组内向组长口头申报,经小组集体审查,由组长向税务机关汇总申报。
税务机关要按照税法规定,认真核定纳税单位和个人交纳工商各税的期限,督促其按期纳税.不得拖欠。凡未经税务机关批准,逾期交纳的,要加收滞纳金。五、纳税检查。纳税检查,是税务机关根据税法规定,检查纳税单位、个人履行纳税义务的一种有效的监督方法,是征收管理的一个重要环节。
纳税检查的内容主要是:(一)纳税户交纳各税的申报和交纳情况。(二)财务制度、财经纪律的执行情况。(三)纳税户的会计核算凭证、资料是否完整。
在检查中发现有违反税法、偷税漏税的,除追交应纳税款外,还要根据情节轻重,或批评教育,或处以罚款,或送司法部门处理。
纳税检查的方法主要有:核对法、查询法、分析法、精查法、抽查法、顺查法、逆查法等。
六、发货票的管理。发货票是财务收支的法定凭证,是纳税单位和个人从事经济活动的原始凭证。加强发货票管理,是控制税源的重要环节。发货票一般应由市、县税务机关统一印制,并套印“税务统一发货票专用章”。使用单位可按照规定的手续到市、县税务机关购买。本市、县印制的统一发票,不得携带到外市、县使用。到外市、县从事经营所需要的发货票,应持证明到所在地税务机关按规定的手续购买使用。国营企业、事业单位,经税务机关批准,也可以自行到指定的印刷厂印制发货票。
税务机关对发货票的印制、领用、保管、使用等要严加管理。对内要视同税票一样,纳入票证管理,对外要建立严格的审批、使用和检查制度。严禁涂改、伪造、借用或私自出售发货票。对于使用白条单据和不符合规定的发货票,造成漏税的,除进行批评教育外,必须依法补税,必要时要加收滞纳金,情节严重的应给予罚款。对于私自印制、伪造、盗卖发货票等违法行为,以及代开发票从中收费牟利的,应根据情节轻重,会同有关部门严肃处理;情节特别恶劣的,要移送司法机关依法惩处。
七、减税、免税。申请减、免税的纳税单位和个人,必须按照税法规定和审批程序办理,填写《减税、免税申请表》,按税收管理体制规定的权限,逐级上报审批。在未经批准以前,不得自行减免,不准自行少交、停交或拖欠税款。批准后方可办理减免税手续。
八、纳税档案。纳税档案,是税务机关掌握纳税户的纳税情况和税源变化情况,反映经济信息,研究税收政策和征管规律,加强税收征管,促产增收的一项重要制度。因此需要分类建立征税资料档案。资料档案的主要内容是:
(一)分户征管档案。包括:开歇业税务登记表,纳税鉴定书,异动申报表,减免税登记册,税源变化情况,处理违章案件记录,发货票领用存报表,财务会计报表以及奖惩记录等。要装订成册,立卷存档。
(二)纳税底册。记录纳税单位和个人每次申报纳税的日期,纳税项目、金额,入库进度,票证号码,减免税额等内容。要按期进行统计、分析,及时解决发现的问题,改进管理工作。
(三)专管工作手册。记录有关征管事宜,税法规定以及备忘事项等。
九、专管员责任制度。专管员责任制是明确税务专管人员的工作职责范围,质量标准,考核评比的一项制度。专管员责任制,一般应包括如下内容:
必须坚持党的四项基本原则,努力学习马列主义、毛泽东思想,全心全意为人民服务。
必须实事求是,坚持原则,遵纪守法,廉洁奉公,依法办事,不徇私情,注重调查研究,讲究工作方法。
必须努力钻研业务,不断提高政策业务水平。熟悉党的政策,熟悉税法和企业经营知识,懂得财务、会计制度,会看报表,会查帐,具有分析问题、解决问题的能力。
必须积极宣传税收政策法令,认真执行各项征管制度,努力组织收入,监督企业纳税交利,协助企业建立健全财务制度,加强经济核算,提高经济效益,促进企业生产发展。及时反映经济信息和有关新情况、新问题。
实行专管员责任制,要有检查评比和奖惩的规定。可采取定期评比、百分制评比等多种方法,对达到规定要求的,给予一定的精神和物质奖励,对没达到要求的,要给以指导帮助或批评教育。
税收征收管理工作,还包括集市贸易市场税收管理和代征、代扣税款等制度。总之,只要我们加强税收的统一领导,不断充实和完善各项征收管理制度,认真总结经验,提高征管质量,税收工作一定会出现一个新局面。 (税收讲座完)
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