时间:2020-05-12 作者:財政部預算司中央預算执行科会計組
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摘要:
1957年又届年終了,各机关一年一度的决算編报工作正准备着手进行,財政部对今年的决算編报已作了布置。基本上和去年一样,仅有部分为了适应新的要求,略有补充与修改。为了使今年的决算工作,做到正确、完整、及时,如我們願在这个时候把一些看法提出来,供作有关工作同志的参考。
(一)怎样做好决算的准备工作?从大的方面講,要做好下列数点:
1.檢查預算和計划——在年度預算执行过程中,对年度預算和計划(是指的年度計划,不是季度計划)有沒有追加和追减的变动,如果有,各“項”、“目”、“节”是不是都調整了,相关的基本数字計划数,是不是随着作了調整,如果沒有,就要赶快的和有关部門协商从速解决。过去許多机关对調整預算数字注意不够,因而反映在决算表上,就有漏塡、錯塡等情况,这样对事业的考核比較,就无法得到眞正的評价。
2.搜集資料——决算表的各个附表資料,有很大一部分不是会計帳上的数字,而是由別的部門供給的,例如計划部門、业务部門、人事部門、劳动工資部門等等。凡需要的資料,都要在事前和主管部門联系搜集,以免临时張慌失措。所需搜集的資料,大体上是:①有关事业成果方面的数字;②有关勘察設計、基本建設工作...
1957年又届年終了,各机关一年一度的决算編报工作正准备着手进行,財政部对今年的决算編报已作了布置。基本上和去年一样,仅有部分为了适应新的要求,略有补充与修改。为了使今年的决算工作,做到正确、完整、及时,如我們願在这个时候把一些看法提出来,供作有关工作同志的参考。
(一)怎样做好决算的准备工作?从大的方面講,要做好下列数点:
1.檢查預算和計划——在年度預算执行过程中,对年度預算和計划(是指的年度計划,不是季度計划)有沒有追加和追减的变动,如果有,各“項”、“目”、“节”是不是都調整了,相关的基本数字計划数,是不是随着作了調整,如果沒有,就要赶快的和有关部門协商从速解决。过去許多机关对調整預算数字注意不够,因而反映在决算表上,就有漏塡、錯塡等情况,这样对事业的考核比較,就无法得到眞正的評价。
2.搜集資料——决算表的各个附表資料,有很大一部分不是会計帳上的数字,而是由別的部門供給的,例如計划部門、业务部門、人事部門、劳动工資部門等等。凡需要的資料,都要在事前和主管部門联系搜集,以免临时張慌失措。所需搜集的資料,大体上是:①有关事业成果方面的数字;②有关勘察設計、基本建設工作量方面的数字;③有关人員方面的数字——如学生的增减、科系、員工的編外等;④有关节約、浪費、积压和違反制度的事例,要有具体数量和金額。上列这些資料,也是編写总說明書的必不可缺的东西。
3.研究决算指示,准备应用表格——接到上級决算指示后,要認眞的进行研究,哪些和过去一致,哪些是新的变更,其中有沒有不明了和模糊的地方,如发現問題,或者有不同的認識,要及早請示上級解释。表格准备好以后,凡是可以預先塡写的数字,如資产負債表的年初数,决算表的預算数,基本数字表的計划数以及各表的科目、項目等等,都可以抽时間塡好。这样做,由于时間从容,能够减少差錯,能够节約汇表的时間,也就能够做到及时或提前送达上級了。
4.清查財产和材料——在年終前要核对一下本机关的財产和材料是否和帳面上数字一致,淸查时間,一般的不应早于十一月。自然,淸查工作幷不是財会工作者单独的工作,而是配合总务部門和机关首长指定其他人員共同进行,将淸查結果和帳面核对,如发現多或缺少时,报告机关首长,作出处理,再根据查点数字調整帳务,使帳物完全一致。
5.清理往来款項——在年終前要把欠別人的款項,赶快的还給人家,有別人欠本机关的錢也要逐一的收了回来。要特別注意出国、出差人員的借支,归来后就应随时督促結算,要預防移用公款。对員工借支,平素就应有所节制,对預付訂貨款,除指明在下年交貨外,要考虑收回来。凡已做了实际支出的暫付款和預付款要結算轉帳,爭取及早处理,以便减少年終临时忙乱,当年确不能收回来的欠款,要提出充分理由,报領导批准,方能結轉下年。預訂書报訂金,除报紙和期刊可直接作預算支出外,如果图書,因为是固定資产性質,在未收到前,不能轉作支出,各机关不能为了消灭往来款項,而作不眞实的权宜处理。
6.淸繳应繳預算收入——应繳預算收入,不論金額多少,在年度終了前,都要上繳国庫,如果集中在主管部門繳庫的,必須根据邮程远近,提前上解,保証主管部門在年內繳到国庫。上解后,如再发生收入款,可結轉下年上繳,但在收入决算表上要注明未繳数額和原因。
7.核对帳款——年度終了,要及时与有关部門将帳款核对清楚。凡能提前进行的,如核对往来帳款,也可提前核对。如双方发現不符情况,要查明原因,并应由責任差錯方面进行更正。必須核对的帳款有:与人民銀行和人民建設銀行核对存款和限額帳;与上下級核对撥款、繳款与往来帳;与有关机关核对往来和委托代管帳;与財政或稅务局核对上繳收入帳。
8.調整帳項——在年度終了前,如各項經費中“款”与“款”之間有互相移用的事情,要清算归还,或向上級(或財政机关)办理轉帳手續。每“款”的撥入数字必須与上級对該机关撥款数字一致。年終前开出而沒有支取的支票,应即作廢,查明冲回。凡有托收承付款項,不論付出与收回,都要根据銀行帳单进行調整。
9.結帳——年度終了,各項帳目,經过核对調整后,还要仔細的檢查,有沒有遺漏串戶,注意当年的会計事項,必須全部納入当年的帳內。試算平衡后,就要把互相冲銷科目編制記帳凭单、相冲科目有:
核准經費——中国人民銀行經办的預算撥款或上級机关撥入經費;人民銀行經办的預算支出——中国人民銀行經办的預算撥款或上級机关撥入經費;建設銀行經办的核准經費——建設銀行經办的預算撥款或由建設銀行撥入上級机关核准經費;建設銀行經办的預算支出或基本建設支出(基本建設支出的已完工程部分)——建設銀行經办的預算撥款或由建設銀行撥入上級机关核准經費;已繳預算收入——应繳預算收入;代管經費支出——撥入代管經費;特种資金支出——特种資金收入。
通过上項轉帳后,所有这些項目都将沒有余額。預算資金和勘察設計資金的“庫存現金”也要在12月31日銀行对外营业时間內交回銀行,年終这个科目不应該再有余額。基本建設支出,如果沒有未完工程,也不应有余額。如果是基层单位在結帳完毕,就可以編制决算表。有所屬机关的,要等所屬机关决算报到后,查明应与本級轉帳部分編制記帳凭单,进行轉帳;俟所屬机关决算报齐,帳目結轉完毕,即可編制本級的决算报表,同时进行汇編,写出一年来預算执行的說明書,这样决算工作就全部完成。
(二)在編制今年的决算中,要注意哪些問題呢?我們認为主要是:
1.注意核算銀行支出数——核算的基础是从实际支出数出发,与它有关的是材料、暫付和应付三个科目,按单位預算会計制度規定,暫付和应付是按“目”設置明細帳的,只有材料不是按目設置明細戶,一般行政事业机关所存材料,除基本建設材料另行設帳核算以外,大槪有办公用品、修繕和敎学实驗等几个“目”,从材料性質上看应該是不难划分的。但在具体处理上,可能有旣可用于甲目,也可用于乙目的情况,究应列入哪“目”?我們的認識:銀行支出数,不是从帳戶上抄下来的,以可不必斤斤計較,即或甲目多些,乙目少些,这幷沒有原則性的差錯,从支出总数来看,它的比重是很小的,因此放在哪一目都可以。銀行支出数的核算公式如下:
銀行支出数=实际支出数+材料、暫付和应收款(年末数一年初数+轉入应繳預算收入数)-应付款(年末数-年初数)+自动减少撥款数-自动增加撥款数=本年撥款凈数。
2.要注意实际預算支出——划清年度,是預算管理的基本原則,也是眞实反映預算执行的結果。沒有完工的基本建設,或虽已完工而沒有驗收結算,它的未付尾款,不能預提候付;还沒有安装的机器,也不应該浮报支出,不能認为今年預算有余,提前解决比較便当。
3.認眞核塡基本数字——基本数字,是表現一个年度預算执行的成果,它不仅表現了数字的多少,而实际上是反映了政策的执行。过去各机关对基本数字重視不够,以致有同是一个核算口徑,而財政、业务、統計三个部門各不相符的事情,这是很不妥当的。因此,各机关对今年塡报的基本数字表,如果在同一的口徑下,务必認眞互相核对,如果报財政机关的数字与报統計部門的数字,因核算基础不同而不能一致时,应加具說明。
4.年終結余繳回問題——施行限額撥款的,年終庫存現金要在12月31日銀行对外营业时間以內交回限額戶,即由銀行注銷該戶余額;虽已开立限額戶,因預算存款戶尚有余額以致限額戶未予动用,預算存款戶的年終結余应在12月31日以前直接汇財政部,将信汇委托書收据联送达主管部,以凭与財政部結算。未施行限額撥款的,以及在农村营业所开立的預算存款戶,由于今年不再办理預撥候領撥款,为不影响年初用款,这部結余資金可不汇还,即轉抵下年撥款,但須向上級办理二个年度的繳撥款手續,以便主管部向財政部办理轉帳。差額补助单位与报銷单位,年終結余不予收回,抵頂下年預算,但結余款不应过多,一般的应不超过年初上級撥到經費前的支用数。
此外,为了了解有收有支的文敎事业机关的收支情况,今年补充了一張收支决算表,例如敎育支出的学杂費收入和支出,卫生支出各款的收入和支出,托儿所的收入和支出,对預算外資金的收支(包括特种資金收支),都必須按收支項目編制决算表。不得遺漏。
总之,我們希望今年决算的編制,一定要做到正确、完整、及时。
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