时间:2020-05-12 作者:李国維、徐卫仁
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摘要:
在第一个五年計划期內,国家投入基本建設的資金将达477.22亿元,占五年預算总支出的35.23%。注在第二个五年計划期內的基本建設支出,仍然占很大比重。因此,如何有計划的、避免过早的支出这些資金,是一个很重要的問題。因为,我們国家的建設資金来源是依靠国民經济各部門积累起来的,收入是陆續实現的,支出也必須是陆續的。如果在年度开始时,就撥付了大量的基本建設資金,这不仅要造成国家財政紧張,而且还容易使建設单位盲目使用資金,造成浪費或积压器材。即使在財政上有可能,而建筑器材是陆續生产的,在年初也不可能供应全年所需的数量。反过来說,如果建設单位完成了一些工程,而不給予足够的資金,則也会影响基本建設工程的正常进行。因此,工程在建設过程中,如何恰如其分的撥給建設資金,是一个值得研究的問題。
几年来,各地建設銀行对基本建設撥款以后,在考核撥款进度是否适应工程进度方面,做了不少的工作,但撥款进度与工程进度之間的差額究竞应該相差多少为合理,二者的比例应該如何計算等,还不够明确,且計算撥款进度与工程进度的方法也不一致。有的就拿撥款和已完工作量比較,如某单位已撥款为200元,已完工作量为100元,即認为撥款进度超过工...
在第一个五年計划期內,国家投入基本建設的資金将达477.22亿元,占五年預算总支出的35.23%。注在第二个五年計划期內的基本建設支出,仍然占很大比重。因此,如何有計划的、避免过早的支出这些資金,是一个很重要的問題。因为,我們国家的建設資金来源是依靠国民經济各部門积累起来的,收入是陆續实現的,支出也必須是陆續的。如果在年度开始时,就撥付了大量的基本建設資金,这不仅要造成国家財政紧張,而且还容易使建設单位盲目使用資金,造成浪費或积压器材。即使在財政上有可能,而建筑器材是陆續生产的,在年初也不可能供应全年所需的数量。反过来說,如果建設单位完成了一些工程,而不給予足够的資金,則也会影响基本建設工程的正常进行。因此,工程在建設过程中,如何恰如其分的撥給建設資金,是一个值得研究的問題。
几年来,各地建設銀行对基本建設撥款以后,在考核撥款进度是否适应工程进度方面,做了不少的工作,但撥款进度与工程进度之間的差額究竞应該相差多少为合理,二者的比例应該如何計算等,还不够明确,且計算撥款进度与工程进度的方法也不一致。有的就拿撥款和已完工作量比較,如某单位已撥款为200元,已完工作量为100元,即認为撥款进度超过工程进度100%;有的拿撥款和已完工作量,都与年度計划工作量比較,如某单位年度計划工作量为1000元,撥款200元,占年度計划工作量20%,已完工作量为100元,占年度計划工作量10%,因此就認为撥款进度超过工程进度10%。由此可見,計算方法的不同,相差的比例也不同,这样的結果,无論相差10%也好,相差100%也好,而撥款进度是否与工程进度相适应,很难断定。事实上,撥款进度随着工程进度的进展,每一个时期二者之間的差額都起着变化,因此也不可能規定一个固定的差額(%)来衡量撥款进度与工程进度之間的适应情况。現在就对正常情况下,撥款进度与工程进度之間的适应問題,提出一些意見,供参考。
(一)构成撥款进度与工程进度之間的差額的因素是什么?基本建設的构成包括建筑安装工程,需要安装的机械設备、不需要安装的机械設备、工具器具仪器的購置和其他基本建設等項,根据国家統計局規定,其中有些項目在撥款后就能构成已完工作量。如不需要安装的机械設备,工具器具仪器的購置和其他基本建設等。因此,这些項目的撥款进度与工程进度是应該相等;有些項目虽然已經撥出了一定的資金,但由于还沒有完成一定的程序,不能算为已完工作量。如需要安装的机械設备,虽然已經付了款,机械也已經运进仓庫,但由于机械还沒有安装,不能算为已完工作量,这就造成撥款进度与工程进度之間一部分的差額;又建筑安装工程为了要进行工程,也需要在施工前撥付一部分流动資金(出包工程为預付款)作为周轉之用。由此可見,使撥款进度与工程进度之間造成差額的,就是建筑安装工程和需要安装的机械設备的流动資金。
(二)如何計算撥款进度与工程进度。基本建設的年度計划財务支出数和年度計划工作量可能不相同,因为在年度計划財务支出数中,除供应年度計划工作量的資金外,还需要支出一定額度的流动資金(1957年財务收支計划中所表現的是为下年度儲备)。如某单位年度計划工作量为1000元,而年度計划財务支出数为1000元+200元(为下年度儲备)=1200元。因此,在計算撥款进度与工程进度时,由于二者基数不同,就应該分別基数計算进度,不应該籠統的都用一个計划工作量或計划財务支出数来計算进度。在計算实际撥款进度(%)时,其算式为(建設单位当年撥款戶支出累計数+抵撥款+上年結余資金本年可以运用部分)÷年度財务支出数;在計算实际工程进度(%)时,其算式为:已完工作量(按国家統計局規定計算的)÷年度計划工作量。实际撥款进度—实际工程进度即为撥款进度与工程进度之間的实际差額(%)。
(三)如何計算撥款进度与工程进度的合理差額。从上所述,造成撥款进度与工程进度之間差額的是建筑安装工程和需要安装的机械設备的流动資金。因此,在計算撥款进度与工程进度之間的合理差額(%)时,就必須注意流动資金的数額,这部分流动資金是为了順利进行施工活动的周轉資金,在正常的情况下,流动資金的支用必須在完成工作量之前,即在还沒有达到建筑安装工程进度前,流动資金已經支用。目前,在財务收支計划表格內,只有为下年度儲备表,而沒有流动資金計划定額表,除了第四季度可以和为下年儲备定額比較外,其他三个季度,应該根据季度施工工作量参照为下年度儲备表中的各項定額来匡計流动資金定額(如果出包建筑安装工程全部包工包料幷已撥付預付款的,这部分就可以不必考虑季度施工工作量,預付款額度即为建筑安装工程流动資金定額。)明确这一点后,就可以得出計算二者合理差額(%)的算式为:
为了說明問題,举某单位为例:某单位1957年基本建設計划工作量为1048万元,計划財务支出为1254万元(計划工作量1048万元+为下年度儲备206万元)。其中包括建筑安装工程700万元,为下年度儲备定度为20%共140万元,(該工程全部出包,核定預付款額度也是20%),需要安装的机械設备200万元。为下年度儲备的定額33%共66万元;不需要安装的机械設备68万元;工具器具仪器50万元;其他基本建設30万元。根据上述資料,假定各季需要安装的机械設备工作量大致相等,匡計各季所需的流动資金定額为33%,代入算式,撥款进度与工程进度之間的合理差額(%)大致如下:
从上表可以看出,在沒有工程进度前,撥款进度与工程进度之間的合理差額(%)最大,以后随着已完工作量的逐步增加,撥款进度与工程进度之間的合理差額(%)也越来越小,最后二者的合理差額(%)等于零,而二者絕对数相差206万元,即建設单位仅撥出为下年度儲备数。
如果是当年完工的建設单位,由于不需要为下年度工程儲备器材,建設单位撥出的流动資金要在工程竣工前陆續扣回,在竣工时,撥出的資金总和应該和完成的工作量相等。其計算二者的合理差額(%)的算式为:
(四)如何考核撥款进度与工程进度之間的差額(%)是否合理。在季度或月份終了后,建設銀行可以根据实际資料代入算式,計算实际差額(%),对建設单位进行考核,考核撥出的資金是否适应工程进度。至于合理差額(%)可以在开始撥款时,对建設单位的撥款进度与工程进度之間的合理差額(%)制成表格(如前表)然后把实际差額(%)与合理差額(%)进行对比,在一般情况下,如果二者的差額(%)大体相等,即意味着撥款进度与工程进度之間是适应的;如果实际差額(%)大于合理差額(%),即意味着国家过早撥付了建設資金;如果实际差額(%)小于合理差額(%),即意味着建設单位在运用国家建設資金时有节約。
在基本建設过程中,情况是十分复杂的。例如有的建設单位自己备料,在签訂出包建筑安装工程合同时,也沒有全部抵扣預付款;有的建設单位往外地采購器具仪器或不需要安装的机械設备时,需要預先支付一笔資金;有的建設单位要自行儲备一部分季节性材料,或者因某些特殊原因而必需先行購买一部分目前还不需要用的器材;甚至有的建設单位积压了器材;等等。这些情况,都会使撥款进度与工程进度之間的差額(%)加大。但也有一些情况会使撥款进度与工程进度之間的差額(%)縮小。例如有的建設单位把原計划不能銷售不能使用的器材,得到动員;有的建設单位实际运用的流动資金少于匡計定額;有的建設单位拖欠了应結算的价款;甚致有的建設单位移用了非基本建設資金;等等。建設銀行进行考核时,必須注意这些情况,分清那些是合理的因素;那些是不合理的因素,把合理的因素考虑在內,如发現有不合理的現象,还应深入現場进行了解,幷虛心地听取建設单位的意見,既要坚持原則,也要照顧实际困难,幷应該仔細地分析研究,然后提出建議,督促改进,以节省在建設过程中过早地撥出国家建設資金。
注:根据財政月刊第八期32頁第一个五年計划时期国家預算收支总計表表五計算。
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