摘要:
正确審核公私合营企業流动資金定額,是貫徹企業經济核算制、加强企業資金管理和加速資金周轉的重要方法。湖北省公私合营企業的流动資金定額,虽然1956年比以前有所降低,但是很多企業資金定額仍然偏高,普遍存在着保守思想和寬打窄用的現象。除了一些老合营企業財务管理制度較好外,大多数新合营企業財务管理制度还很混乱。这样就使推行和審核流动資金計划定額工作存在一定困难。但是为了進一步加强对公私合营企業財务監督,我們就必須逐步做好企業流动資金定額的審核工作。
怎样做好公私合营企業流动資金定額的審核工作呢?因为我們对審核公私合营企業流动資金定額的工作,还沒有經驗,我們应該采取重点示范,推动一般的方法,选擇某些規模比較大而且有代表性的企業,先進行審核,以便取得經驗。在審核前要先学習有关的文件。如財政部对合营企業財务管理的若干規定、人民銀行新工業貸款办法和人民銀行总行的問題解答等。并对企業的上年的决算报吿和財务收支計划以及本年的財务收支計划都应做初步的分析研究,以便做到心中有数。
在審核时,要詳細听取企業基層科、室(如供銷科、財务科等)的情况介紹和对核定資金的意見、根据这些情况和意見,作進一步的分析...
正确審核公私合营企業流动資金定額,是貫徹企業經济核算制、加强企業資金管理和加速資金周轉的重要方法。湖北省公私合营企業的流动資金定額,虽然1956年比以前有所降低,但是很多企業資金定額仍然偏高,普遍存在着保守思想和寬打窄用的現象。除了一些老合营企業財务管理制度較好外,大多数新合营企業財务管理制度还很混乱。这样就使推行和審核流动資金計划定額工作存在一定困难。但是为了進一步加强对公私合营企業財务監督,我們就必須逐步做好企業流动資金定額的審核工作。
怎样做好公私合营企業流动資金定額的審核工作呢?因为我們对審核公私合营企業流动資金定額的工作,还沒有經驗,我們应該采取重点示范,推动一般的方法,选擇某些規模比較大而且有代表性的企業,先進行審核,以便取得經驗。在審核前要先学習有关的文件。如財政部对合营企業財务管理的若干規定、人民銀行新工業貸款办法和人民銀行总行的問題解答等。并对企業的上年的决算报吿和財务收支計划以及本年的財务收支計划都应做初步的分析研究,以便做到心中有数。
在審核时,要詳細听取企業基層科、室(如供銷科、財务科等)的情况介紹和对核定資金的意見、根据这些情况和意見,作進一步的分析研究,再按發現的問題,深入現場檢查和收集有关資料。这样才能掌握全面的眞实情况,才能發現企業有無寬打窄用和擴大流动資金需要的問題。对材料用量、單位价格、材料儲备期和自有流动資金实有額等項,都要詳細的計算,特別要抓住占定額比重大的項目。如对煤礦企業要抓住占定額60%左右的坑木;对水泥厂要抓住占定額80%以上的烟煤、石膏、炸葯、耐火磚、生鉄、鉄礦石、瑩石、牛皮紙等。
对規模較小、財务基礎較差的企業,可以按專業公司为單位來審核流动資金定額,或者按行業進行重点審核确定定額标准后,再結合其他企業產值的大小全面核算定額。除这二种方法外,一般的也还可以采用季度的平均余額,結合生產任务的大小,或按每日平均生產費用結合平均周轉期進行核定。
在審核过程中,还要注意審核企業有無虛增材料用量和單价的現象。如我們審查申新紗厂的用煤量时,就發現該厂沒有按企業成本計划生產費用表上的数字計算流动資金定額,而是按供应科的計划数字來計算資金定額,这样就增加了10%的用煤量。新亞造紙厂等也發現有虛增材料單价的現象。
企業高估儲备天数,也是較普遍的現象。如有的企業高估了运輸天数,有的企業加大了供应間隔天数。至于保險期和生產准备期,有些企業的財务人員还認識不清,如宜昌市有部分公私合营企業財务人員对保險期誤認为是保險公司的强制保險,非30天不可。这些問題在審核时都須加以注意。
对于計算在生產品系数和產成品的在庫儲备期也需要詳細核算。为了計算簡化,对工序比較簡單的企業,在計算在產品系数时,可采用下列公式:
对產成品的在庫儲备期計算,应按產成品入庫的先后逐日遞减來核实計算。其計算方法可以采用下列公式:
还应該注意企業对結算信貸是否充分运用,减少了在途資金的計算。如有些企業对某些材料的付款,可以采用托收承付方式。有个別企業的發出商品已向銀行按特种帳戶結算方式取得貸款。但是企業仍按全部运輸在途日期計算定額。这样就擴大了企業流动資金的定額。
經过湖北省的交通銀行和各有关部門、企業財务主管部門对公私合营企業流动資金定額的審核,是取得了一定成績的,如武漢市公私合营企業流动資金定額平均降低22.7%,减少270余万元,周轉期平均加快9.466天,平均周轉次数增加3.2537次。宜昌市公私合营企業流动資金定額平均降低20%,周轉期平均加快14.19天,平均周轉次数增加1.264次,从而節約了國家資金,同时也使企業財务人員对經济核算和計划管理的認識有所提高,为今后編制計划打下了有利基礎。但是也还存在着一些缺点,主要是放松了企業自有及視同自有流动資金实有額的核算,对督促企業積極处理呆滯材料和动員內部資源,也注意不够。实际上有些公私合营企業的呆滯材料是很多的,如申新紗厂庫存方棚油足供75年、紙柏大磚足供90年之用。但我們在審核时沒有督促企業積極处理,这是今后再審核企業流动資金定額时应該注意改進的。