几年來，建筑安裝企業对流动資金的管理和运用，在制度上和工作方法上，都有了很大的改進。但也还存在着一些缺点。主要是資金运用效率低，周轉速度慢。自有流动資金14%的定額始終未降低，不少建筑安裝企業的自有流动資金实有額，还远远超过此数，再加上出包工程的預付款、結構物和耩件款和有些主管部撥給的材料資金，使建筑安裝企業拿到的流动資金总額竟占承包工作量的47%以上。以此計算，流动資金的平均周轉天数高达169天，部分建筑安裝企業占用的基本折旧基金和利潤等上繳款項以及銀行貸款还沒有計算在內。由此可見，目前建筑安裝企業加速流动資金的潜力还很大。加强对这方面的監督就可以促使提高資金的运用效率，節减資金的需用数量，充分發揮資金的效能。

对建筑安裝企業流动資金的运用進行監督，基本的做法是通过經济活动分析和現場檢查。所謂經济活动分析，就是以分析研究报表資料为主，对企業的財务活动，進行全面的考察。但由于报表資料只反映一定时期內資金运用的总的結果，不能充分顯示出事物变化發展的过程和造成的原因，尤其是建筑安裝企業并不經常在固定的地点从事生產，生產对象和生產条件不断改变，如果不結合現場檢查，僅憑报表数字來進行分析，便不能确切地認識实际情况。因此，經济活动分析和現場檢查的密切結合，就顯得十分必要。

如何分析檢查建筑安裝企業流动資金的运用呢？应該根据每个时期基本建設中的突出問題和各个企業的具体情况來决定。这里，僅根据个人的体会，提出一些分析檢查的要点。

（一）分析流动資金的周轉速度，这是研究企業流动資金运用的最基本的一步。通过这一分析，可以找出資金运用总的情况和运用中的薄弱环節，得到進一步研究檢查的綫索。对流动資金的周轉情况作总的分析，可根据三种指标來進行：（1）以期內交工取得的工程价款（預算价値）除以流动資金的平均余額，分析流动資金的周轉次数。（2）以流动資金的平均余額乘以期內总天数后，除以期內交工取得价款的工程的預算价值，分析每周轉一次需要多少天。（3）以流动資金的平均余額除以期內交工取得价款的工程的預算价值，分析單位生產价值所需流动資金的額度。此外，还应該進一步分析生產儲备、施工过程和工程結算三个階段中的資金周轉速度。計算的方法和上述相同，但分析的对象却不一致。生產儲备階段的資金周轉，主要是分析物資供应、交通运輸和物資消耗方面的問題。施工过程中的資金周轉，主要关系到施工的技術水平和組織管理上的問題。工程結算中的資金周轉，則联系到結算制度的貫徹和結算中各方面的关系問題。除了在生產循环中分析各階段的資金周轉外，还可以对各类性質不同的流动資金（如自有流动資金和非自有流动資金等）的周轉速度，進行分析檢查。通过以上的分析，就可以初步地認識到資金运用的槪括情况和癥結所在。如再把計算所得的結果和計划相比較，和过去同期以及其他同类企業的情况分別進行对比，則可以得出这个企業的資金运用是否符合計划的要求，較过去有無進步和同类企業比較是先進还是落后的初步評价。但是这种数字上的分析計算，畢竟还是初步的。对造成的原因，还須結合現場檢查，進一步分析研究，才能够有正确的認識。

（二）分析檢查流动資金是否撥足，运用吋有無超过定額和占用其他資金。要解决这个問題，必須从構成流动資金來源的自有流动資金、預付款、短期貸款和其他資金等着手，進一步檢查运用情况。

（1）对自有流动資金，应該根据报表資料上反映的自有流动資金的实有額和定額比較，覌察它有無超过或不足。然后，再檢查运用額有無超过实有額，如运用額超过了实有額，应進一步檢查它占用資金的來源如何；如实有額超过了运用額，应進一步檢查資金有無流作其他用途。对已規定的定額是否合理，应該根据各期报表上所反映的运用額，作進一步的分析研究。至于实有額的計算方法，可按以下的公式來進行：資產負債表上固定及定額負債共計—固定及提出資產—（应繳未繳利潤+应繳未繳基本折旧基金）一定額負債实际数合計+定額負債計划数合計后的总額。（如企業已解繳的利潤及基本折旧基金的数額超过实际利潤及基本折旧基金时，应將超繳之数先在提出資產內减除，再按上式計算。企業如有欠繳的固定資產变价收入亦应根据企業核算資料予以計算并在实有額中予以减除）其他，还应該注意企業的承包工作量变动和中間机構的層層“加帽”和“留底”的情况。

（2）对預付款。应該根据材料的儲备定額來計算預付款的額度。但由于各系統所屬建筑安裝企業，有的沒有材料儲备定額，有的虽然有了定額，又强調地区或任务特殊，不願遵守。这样，就使正确計算預付款的額度發生了困难。其他尙有未完施工、信用証、特种帳戶和結構架款等，也还缺乏精确的計算。但是預付款的額度究竟以多少为宜，还需要作進一步的研究。对預付款运用監督，应当根据建筑安裝企業的具体情况，着重檢查預付款是否用作購買建筑安裝材料和建筑安裝工程在制品所需的流动資金；檢查材料总的儲备是否超过資金來源，如有超过，占用什么資金，如儲备不足，有無將資金流用其他用途或貨幣資金余額过大造成積压情况；檢查主要材料的儲备是否和生產需要相适应，是否存在部分材料不足，部分材料多余的現象，以及是否有長期未作处理的積压材料；檢查材料的运輸、保管和采購制度如何，对材料供銷机構的財务关系是否正常。

（3）对短期貸款。短期貸款是解决企業流动資金的臨时不足，对促進企業經济核算，具有積極的意义。但目前許多企業对运用短期貸款还有一些不正确的認識。許多企業把短期貸款用來解决器材的積压或塡补流动資金的缺額，这样使短期貸款失去了積極意义，反而助長了積压。因此，在檢查时，必須着重檢查是否按規定用途使用，并根据报表資料上有关科目檢查已使用的短期貸款是否有足够的物資保証等。

（4）对其他資金。首先要着重分析折旧基金、利潤和多余自有流动資金的上繳及其占用情况。对由國家另撥有材料資金的企業，也应該分析檢查。还有些企業長期拖欠独立核算的材料供銷企業的資金或者使用甲方供料而不及时抵充預付款，这些都应該加以分析檢查。

此外，未完施工和工程結算价款方面也是檢查流动資金运用的一項重要內容。目前工程价款結算不及时的現象还十分普遍。如某主管部所屬的建筑安裝企業在1956年第一季度內所做的工程有54%沒有办理工程价款的結算。因而占用了不少流动資金。还有些企業对工程价款的結算方式与实际施工操作过程不尽相符合，分部、分項工程或擴大分部工程的划分不够妥当，以及在施工过程中有的不注意集中力量尽速地完成各个分部工程，把未完施工减少到最低限度，以致未完施工占用的流动資金超过定額。这些，都必須注意督促改進。

（三）流动資金的平衡計算，是根据目前資金的运用情况以及其發展趋势，來預計可能發生的后果，以指導將來的流动資金的組織运用工作。目前的做法，一般是一面計算資金的來源，包括工程价款和动員內部資源等；一面計算資金的支出，包括应付的材料、工資、行政管理費、应繳的折旧基金、利潤和应偿还的債务等。然后再对照平衡，覌察資金是否有富裕或不足。这个做法还可以根据施工進度和購料計划，分別不同时間階段進行。進行这样的資金平衡，对于提醒企業注意未來可能發生的問題是有作用的，并且还可以發掘企業的資金潜力，發現器材申請采購是否存在問題，对督促企業充分动員內部資源，也有推动的作用。同时，还能分淸应收应支，督促及时地淸理債权債务，上繳折旧基金和利潤。

通过以上的分析檢查，就可以对建筑安裝企業在資金运用上存在的問題，有一个清楚的認識，对今后如何改進，也可以有比較全面和正确的看法。同时我們还应該把分析檢查的結果和改進的意見，向企業提出，并督促采取措施，以达到發揮財政監督的作用，提高財政監督質量的目的。