时间:2019-10-22 作者:苑嫦艳 吉林省养蜂科学研究所
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摘要:
随着近年来科学研发投入的逐渐增加,我国日益注重规范科研资金管理,对科研事业单位加强内部控制,进一步规范财务行为提出了更高的要求。科研事业单位的功能定位决定了除保证基本运转的经费外还存在大量科研项目经费,同时由于财政预算年度与科研项目的预算执行期存在不一致的情况,科研事业单位的财务管理更加复杂,因此内控制度管理应更加具体,更加适应科研事业单位的业务特点。
科研事业单位内部控制的特点
(一)财务活动复杂。在实际工作中,科研事业单位为维持正常运转,并不断推出有价值的科研成果,其财务活动包括经费预算管理、资金管控、项目费用支出管理、政府采购、公务卡管理等方方面面内容。一般根据上年收支、单位规模、业务特点核定预算,但由于科学研究的周期较长、不确定性因素较多,因此立项初期很难全盘考虑周全,在年中进行预算调整、追加的情况比较频繁。目前业内存在一种普遍现象,认为内控管理是财务管理的一部分,内控工作仅由财务部门执行就可以了,甚至有的单位将财务制度和内控制度混为一谈,这种内控管理意识淡薄的情况很容易导致内控执行过程流于形式。
(二)平行部门间信息不对称。科研事业单位内部的组织结构导致平...
随着近年来科学研发投入的逐渐增加,我国日益注重规范科研资金管理,对科研事业单位加强内部控制,进一步规范财务行为提出了更高的要求。科研事业单位的功能定位决定了除保证基本运转的经费外还存在大量科研项目经费,同时由于财政预算年度与科研项目的预算执行期存在不一致的情况,科研事业单位的财务管理更加复杂,因此内控制度管理应更加具体,更加适应科研事业单位的业务特点。
科研事业单位内部控制的特点
(一)财务活动复杂。在实际工作中,科研事业单位为维持正常运转,并不断推出有价值的科研成果,其财务活动包括经费预算管理、资金管控、项目费用支出管理、政府采购、公务卡管理等方方面面内容。一般根据上年收支、单位规模、业务特点核定预算,但由于科学研究的周期较长、不确定性因素较多,因此立项初期很难全盘考虑周全,在年中进行预算调整、追加的情况比较频繁。目前业内存在一种普遍现象,认为内控管理是财务管理的一部分,内控工作仅由财务部门执行就可以了,甚至有的单位将财务制度和内控制度混为一谈,这种内控管理意识淡薄的情况很容易导致内控执行过程流于形式。
(二)平行部门间信息不对称。科研事业单位内部的组织结构导致平行部门间信息传递不对称,财务部门和科研业务部门、监督部门由于专业性差异较大,客观上为相互之间信息传递增加了难度。科研人员普遍对预算报表、资金效益等财务专业词汇了解甚少;同样,财务部门、监督部门对于具体科研领域的认知也相对有限。由于对科研项目的重要决策、实施过程缺乏了解,导致财务部门、审计监督部门一直处于被动的状态,很难及时了解科研课题进展情况,在一定程度上为内控制度的执行增加了难度,极易出现业务与财务、监督脱节的现象。
(三)不相容岗位兼职情况普遍。内控制度的核心是不相容岗位之间的制衡。科研事业单位一人多岗、不相容岗位兼职的现象普遍存在,一是由于缺少专门的科研岗位责任制度;二是由于国内事业编制紧张,制衡原则很难在实际工作中发挥效益;三是国内关于内部控制的研究才刚刚起步,内控的大环境尚未形成,大家对内部控制的认识理解还很不足,很少有科研事业单位根据自身的业务特点设计完备的内控制度体系,即便有明确的内控制度,在执行中也存在一定的 困难。
(四)内控管理执行乏力。从2012年财政部出台《行政事业单位内部控制规范(试行)》,继而在2015年出台《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》,到2016年的《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》,国家层面对内控的推进力度逐渐增大,绝大多数科研事业单位接受了内控管理体系,但在执行层面而言,实施效率还有待提高。例如,在课题研究过程中未将内控的观念置于重要位置,对于项目合同预算管理、人员经费等未严格按照最初申报的立项书执行,严重影响了内控管理的实施效果。
科研事业单位内部控制管理的新思路
(一)利用国家各类科研支持政策促进内控管理建设。近年来,为支持科学研究、鼓励创新,国家层面出台了若干支持政策。近日,财政部、税务总局和科技部联合发布《关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》,规定从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励,可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”,此举极大程度激发了科研人员的创新动力,也为科研事业单位的内部控制管理工作带来新的变化。科技、财政部门在评定科技成果贡献程度的过程中,将内控管理也列为一条重要考核标准有助于推动科研事业单位内控管理工作的推进和提升,随着内部控制制度的不断完善,内部控制执行力度也将随之增强,反过来也将促进国家各类支持政策更好的释放政策红利。
(二)完善预算编制,建立综合预算内控体系。由于近年来国家重视科学技术研究,在资金、政策上给予很大倾斜,财政资金是科研事业单位资金的主要来源,在内控制度的制定过程中,对于科研预算、财务费用的申请、使用、票据管理、成果效益体现等方面一定要成为整个内控体系的重要环节。要根据科研事业单位的特点建立预算管理制度,并就单位的实际情况作出细化规定,尤其是预算方案,除报上级部门汇总的预算报告外,还应准备配套方案,以防在科研项目实施过程中遇到问题可及时调整。在建立综合预算内控体系时应首先统筹考虑各类经费总量,在分析各类项目的经费管理办法的基础上,整体安排,分类设计,科学、合理编制预算,做到早筹划、早安排、早申请、早立项。由于科研类事业单位的预算在执行中追加的现象比较多,建议建立大预算的概念,将单位运营中的各类业务与预算有机整合,并且重视预算绩效评估,在预算执行中不断追踪绩效,进而达到完善综合预算编制的目的,促进内控制度的贯彻执行。
(三)内控管理与信息化相结合,建立信息化内控系统。随着信息电算化的科技成果逐渐应用于社会,科研事业单位可考虑利用现有的电子信息网络技术来实现内部的有效沟通,探索出符合内控规范、可操作性强、以解决管理问题为导向的信息化内控系统。可以利用科技提高信息化程度,降低沟通成本,量身定做符合单位实际的内部控制管理体系。通过整合会计电算化、办公室自动系统、科研业务管理系统建立内控信息系统,实现平行部门间信息共享。内控信息系统优势在于:一是有助于增加各项业务操作的透明度;二是有助于及时发现、监控管理风险;三是有助于增加工作效率,降低沟通成本。通过建立科研活动清单、财务活动清单、监督审计清单,健全单位各类管理制度、优化完善业务流程,全面提高内部控制管理水平,有效防范各类风险。
(四)加强内部审计和内控评价工作。科研事业单位应当设置内审部门,对单位的重要科研事项进行事前、事中和事后的监督。内部审计部门也要按照党风廉政建设的要求,严格执行“一岗双责”。内控管理工作评价是决定内控制度建设成功与否的关键。财政部于2016年印发了《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》,公布了行政事业单位内部控制基础性评价指标体系,确定了以量化评价为导向。内控评价从定性评价转化为定量评价,从而为我国科研事业单位内控建设相关决策提供参考,利于建立并完善有效的科研事业单位内部控制体系与制度,保障科研事业单位国有资产、科研经费的合理规范使用。
(五)合理利用人力资源,完善不相容岗位牵制制度。科研单位在设计内控体系时,应把不相容岗位之间的牵制与制衡作为重要内容加以体现,对每一个岗位的职责要有明确的规定,合理分配其权限范围,在现有的事业单位人力资源政策下,尽量合理分工,对授权、执行、复核、签批、监督等环节要重点把控,人员都应当在职责范围内行使权力、承担责任,做到每一项工作轨迹要有记录、有据可查。如由于单位规模不大、业务相对简单等客观因素,单独设立一个岗位却有困难的,可以进行分级、分项目的方式实现牵制和监督,即纵向上分级、横向上分项目,确保同一风险点有两人以上经手。
(六)健全内控管理体系,综合运用多种内控手段。一是健全内控管理体系。主要是建立符合科研事业单位特点,行之有效的思路和方法,并提高全体人员的内控意识,加强内部控制方面的培训,将内控管理与单位人员的职务晋升、绩效考评挂钩,确保内控管理有效执行。二是强化科研项目管理。科研事业单位应严格执行科研项目管理,按照立项时确立的时间节点开展科研活动,领导还要加强对项目各个阶段的检查,实现科研项目的动态管理。三是将不相容岗位分离、内部授权审批控制、归口管理、预算管理、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内控手段融入单位业务活动中,实现内部控制的目的。四是严把监督、审计关。对单位的科研活动进行定期检查和随机抽查,重点关注非书面合同约定而发生的费用,以及资金的异常情况,改变事后监督的被动局面,通过多监控,多调度进行有效的事前预测,加强对内控体系建设的建议与指导,以保证各项科研活动顺利进行。
责任编辑 张蕊
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