时间:2020-02-11 作者:刘莹 (作者单位:湖南商学院经济与贸易学院) 郑后建 (作者单位:湖南商学院经济与贸易学院) 唐红涛 (作者单位:湖南商学院经济与贸易学院)
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摘要:
2015年,我国跨境电子商务增速高达30%以上,与同期进出口数据下降7%的情形形成鲜明对比,跨境电商迎来了政策风口下的发展元年。今年3月,财政部、海关总署、国家税务总局联合发布通知,自2016年4月8日起实施跨境电商零售进口税收政策,并同步调整行邮税,取消了税费50元以内免税等政策。跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元,个人年度交易限值为人民币2万元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为零;进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易,以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品,均按照一般贸易方式全额征税。对比税改前,由于取消了50元免征额度,按照增值税和消费税的70%征收,实际上限值内的跨境电商零售进口商品税率为11.9%。4月7日,财政部进一步在其官网公布了《跨境电子商务零售进口商品清单》,规定只有清单上的商品,能够按照跨境电商零售进口新税制进口,清单外商品仍执行一般贸易税收政策或行邮税政策。跨境电商行业最终迎来了自己的专属税制。
新税制的颁布实施必然会引起整个跨境进口电商行业的调整,实际上,早在新税...
2015年,我国跨境电子商务增速高达30%以上,与同期进出口数据下降7%的情形形成鲜明对比,跨境电商迎来了政策风口下的发展元年。今年3月,财政部、海关总署、国家税务总局联合发布通知,自2016年4月8日起实施跨境电商零售进口税收政策,并同步调整行邮税,取消了税费50元以内免税等政策。跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元,个人年度交易限值为人民币2万元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为零;进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易,以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品,均按照一般贸易方式全额征税。对比税改前,由于取消了50元免征额度,按照增值税和消费税的70%征收,实际上限值内的跨境电商零售进口商品税率为11.9%。4月7日,财政部进一步在其官网公布了《跨境电子商务零售进口商品清单》,规定只有清单上的商品,能够按照跨境电商零售进口新税制进口,清单外商品仍执行一般贸易税收政策或行邮税政策。跨境电商行业最终迎来了自己的专属税制。
新税制的颁布实施必然会引起整个跨境进口电商行业的调整,实际上,早在新税制正式实施之前,整个跨境进口电商行业上下游产业链就已经开始处于变动之中。那么,新税制究竟会对跨境进口电商的发展产生怎样的影响,跨境进口电商企业应采取怎样的策略来积极应对新税制带来的市场竞争环境变化,朝着更加阳光健康的方向发展,这些问题都值得思考。
税改新政对跨境进口电商发展的影响
(一)短期影响
消费者将直面部分品类进口商品价格上涨。新税制对于食品、保健、母婴、日用品类成本有较大影响,从过去的基本免征转变为要征收购物总价11.9%的跨境税。因此,此前此类小额交易的跨境进口商品缴税额度均将上涨,价格会上升。但也并非所有进口商品价格都会上升,比如电器类、个人洗护类等跨境进口商品,在新税制下缴税额度反而分别降低了8.1%到38.1%不等。因此,受新税制的冲击,短期内降税品类可能成为市场热点,升税品类的市场竞争将进一步加剧。
跨境电商进口保税备货模式受到直接冲击。新税制最大的变化是取消了按照行邮税征收的50元以下的免税额度,这让跨境电商企业通过保税模式获取的“整进零出”优势不复存在,新税制下,保税模式占用的资金更大。这对于完全依赖于保税备货模式的跨境电商企业而言冲击最大,此类跨境电商企业将不可避免的经历一段阵痛期。在新政实施前,包括天猫国际、京东全球购、洋码头、网易考拉等平台纷纷启动了大规模促销活动,提前清仓,进行品类调整,新税制的实施会在短期内减缓跨境进口电商的发展速度。
跨境电商平台成本骤增,行业洗牌速度加速。税收新政的实施对跨境电商平台的影响最为直接,会导致平台成本骤增。鉴于消费者对商品价格极其敏感,将多余的成本分摊至每一个商品的过程会逐渐进行,跨境电商平台可能会通过涨价或者自身补贴的方式来化解部分成本,度过难关。在此过程中,相对于资金实力雄厚的大平台,一些小微跨境进口电商平台极有可能因缺乏资金实力退出市场,从而加速跨境进口电商行业的洗牌。
(二)长期影响
引起新一轮消费升级和购物体验的提升。新税制实施后,2000元以下的轻奢品、皮带、箱包、美妆、小家电等商品将迎来利好,一些跨境电商企业也已经开始积极调整跨境商品结构,这种调整必将丰富跨境进口商品品类,引起新一轮跨境领域的消费升级。与此同时,新政出台有利于推广“三单(订单、支付单、物流单)”对碰试点业务模式,降低跨境电商物流成本,缩短交付时间,方便消费者售后服务,大幅提升消费者的购物体验。
导致跨境进口电商行业格局和主体结构发生改变。新税制下,一些规模大、实力强的跨境电商主体将会打出一系列“组合拳”实现相对平稳的过渡,如快速调整供应链模式和商品结构,降低进销成本、强化销售能力,整合国内集采力量,建立健全“海外仓”的布局等。而一些小微跨境电商主体则面临着严峻的生存考验,特别是通过代购、海外零售店扫货等方式筹备货源的跨境电商价格优势会逐渐丧失,这类跨境电商主体要么退出市场,要么调整上游对接渠道,或者转而发展为大型跨境电商平台或企业的分销商。同时,新税制下,一般贸易商也可能会参与跨境进口电商的争夺,如沃尔玛就在其APP中推出了全球e购。整个跨境进口电商行业将呈现出优胜劣汰的激烈竞争格局。
促进跨境进口电商行业规范健康发展。新税制的推出实施,奠定了跨境电商的基础税务框架,为未来动态调整和政策细化提供了规范性指引。同时,进口商品清单制度也有利于提高监管效率。从长期来看,跨境电商监管体系的进一步成熟、稳定和高效化必将促进跨境电商行业的规范化、健康化和公平化发展,杜绝“灰色”操作,引导电商企业开展公平竞争,修炼内功,并实现跨境电商这一新兴业态与传统业态的公平竞争和协调发展。
税改新政下跨境进口电商发展的对策
税改新政下,跨境电商相对于一般贸易进口的优势依然存在,如时间更快、价格和用户指向性明确、选品灵活、去中间商环节等,在一些长尾、有特色的全球商品上跨境电商拥有有更多机会。跨境进口电商企业应该积极采取措施应对新税制所带来的影响和竞争环境的改变,实现健康稳定的发展。
(一)转变发展模式。新税制下,跨境电商保税区备货模式受到明显影响,转型一般贸易B2B模式的进口或阳光直邮模式或许是企业未来的发展方向之一。如宁波正正电商2015年就已经联合保税区与阿里巴巴(进口货源B2B)合作,共同推出了全球货源交易平台宁波站,并积极布局线下B2B业务,将跨境和一般贸易商品分销到大城市的商场超市。京东全球购和网易考拉则分别表示要提高直供比例,洋码头也表示要加大扶持海外买手,降低物流成本。尽管跨境直邮有可能成为下一阶段跨境电商积极布局的一个方向,但由于跨境直邮本身的特点所限,如物流成本高,供应链组织碎片化,需要企业具备物流全链条整合能力等,短期内可能难见成效。未来如何在供应链的组织上平衡各种备货模式将是跨境电商发展模式转变的重要方向,跨境电商新的行业模式和格局将由此诞生。
(二)调整竞争策略。随着保税区备货、销售低客单价爆款模式的竞争优势不再,新税制下跨境进口电商行业过去单一的低价竞争现状将逐渐改变,产品和服务的多元化将是未来跨境电商企业在竞争中获胜的重要策略。跨境电商企业要更加重视商品结构的调整,增加进口商品品类,新税制下客单价在2000元以下的热销品及长尾商品将是跨境进口电商企业以后发力的方向之一。同时,要加强品牌建设、提高服务效率、实现阳光化运作,使竞争回归商业本质,杜绝“劣币驱逐良币”现象的发生,由此才能确保整个跨境电商行业的健康和可持续发展。
(三)强化海外供应链。尽管近年来跨境进口电商发展迅速,但其中奶粉、纸尿裤等爆品占跨境海淘的比重较大。由于这些海外爆品的品牌商、渠道商的供货体系不稳定,很多供货商并不与国内平台直接签约,并且与一般贸易相比,这些品类的供货商不大,国内跨境平台只能通过找海外个人买手、代购或者海外零售店扫货等方式筹备货源,导致跨境进口电商海外供应链整体十分脆弱。新税制下,针对正面清单的发布,跨境电商企业可以更加明确、更有针对性地深挖海外供应链,与品牌商密切合作,拓展新的合作模式,增强竞争力。如宁波跨境电商企业淘淘羊就在积极拓展产品的独家授权模式,挖掘特色跨境商品,强化产品的上游供应链。
(四)积极布局海外仓,提升物流能力。跨境电商已经涵盖了实物流、信息流、资金流和单证流,但实物流、单证流一直是跨境进口电商发展中难以突破的瓶颈。新税制的正面清单备注中明确说明,网购保税商品‘一线’进区时需按货物验核通关单,而跨境电商平台根本无法提供通关单所需的资质、单据证明。因此,新税制下,物流能力极有可能成为继保税仓后下一轮跨境进口电商企业的“核心竞争力”,此时通过布局海外仓提升物流能力是一个不错的选择。海外仓的设立可以提供包括系统制单、海关申报、物流状态追踪等物流通关服务,一站式解决用户在跨境购物过程中遇到的商品物流信息查询、清关报关等问题,还可以提供相应的物流保障。因此,有实力的跨境电商企业可以根据自身情况建立海外仓。目前,除了先从海外仓做起,90%的交易都通过海外直邮的洋码头外,包括京东全球购、唯品会、蜜芽等在内的跨境进口电商在税改之后均在纷纷加紧布局海外仓。对于中小跨境电商企业而言,则可以选择与物流公司进行协作提升其物流能力。
【本文系虚拟商圈演化与互联网商业模式创新,湖南省教育厅重点项目(15A104)】
责任编辑 雷艳
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