时间:2020-02-12 作者:胡怡建 上海财经大学
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摘要:
2011年以来我国经济增速明显放慢,但结构趋于调整优化,经济社会发展进入新常态。与此同时,税收增长也呈现新趋势,即税收增速加速下滑,但与GDP增速进一步趋同;税收占GDP比重仍在提高,但宏观税负趋于稳定。
一、经济发展新常态
2014年,我国拉动经济增长的出口、投资、消费需求动力明显不足。进出口增长3.4%(按美元计算),低于2013年的7.6%;固定资产投资增长15.7%,低于2013年的23.1%;消费品零售总额增长12%,低于2013年的13.1%。受此影响,经济增速下滑,通缩压力加大,失业率有所上升。GDP增长7.4%,低于2013年的7.7%;CPI增长2.0%,低于2013年的2.6%;PPI负增长1.9%,低于2013年的1.4%,已连续34个月为负;税收增长8.8%,低于2013年的9.8%;调查失业率5.1%,高于2013年的4.1%。
尽管上述经济总量指标疲软,但也不乏亮点。一是居民收入稳定增长,2014年城镇居民可支配收入增长9.0%,高于2013年的7.0%,农村居民人均纯收入增长11.2%,高于2013年的9.3%。二是产业结构更趋优化,全年第三产业增加值占国内生产总值比重48.2%,比2013年提高1.3个百分点,高于第二产业5.6个百分点。三是需求结构继续改善,全年最终消费支出对国内生产总值增长贡献率...
2011年以来我国经济增速明显放慢,但结构趋于调整优化,经济社会发展进入新常态。与此同时,税收增长也呈现新趋势,即税收增速加速下滑,但与GDP增速进一步趋同;税收占GDP比重仍在提高,但宏观税负趋于稳定。
一、经济发展新常态
2014年,我国拉动经济增长的出口、投资、消费需求动力明显不足。进出口增长3.4%(按美元计算),低于2013年的7.6%;固定资产投资增长15.7%,低于2013年的23.1%;消费品零售总额增长12%,低于2013年的13.1%。受此影响,经济增速下滑,通缩压力加大,失业率有所上升。GDP增长7.4%,低于2013年的7.7%;CPI增长2.0%,低于2013年的2.6%;PPI负增长1.9%,低于2013年的1.4%,已连续34个月为负;税收增长8.8%,低于2013年的9.8%;调查失业率5.1%,高于2013年的4.1%。
尽管上述经济总量指标疲软,但也不乏亮点。一是居民收入稳定增长,2014年城镇居民可支配收入增长9.0%,高于2013年的7.0%,农村居民人均纯收入增长11.2%,高于2013年的9.3%。二是产业结构更趋优化,全年第三产业增加值占国内生产总值比重48.2%,比2013年提高1.3个百分点,高于第二产业5.6个百分点。三是需求结构继续改善,全年最终消费支出对国内生产总值增长贡献率51.2%,比上年提高3.0个百分点。
进入2015年,经济仍延续2014年态势。1月份,制造业PMI收缩至49.8%,出口同比下降3.3%,进口同比下降19.9%。制造业PMI指标走弱显示当前经济下行压力较大,进出口较大幅度下降,既反映国际经济疲软,也反映国内需求明显不足。但非制造业商务活动指数53.7%,虽比上月回落0.4个百分点,但仍处于较高景气区间,在总体经济中日益发挥着稳定器的作用。从业人员指数50.3%,比上月上升1.2个百分点,表明非制造业企业用工量有所增长。上述经济指标忧中有喜,反映了新常态下经济新特征:一是从高速增长转为中速增长,经济增长速度进入换挡调整期;二是经济结构不断优化升级,第三产业消费需求逐步成为主体,城乡区域差距逐步缩小,经济结构处于转型升级期;三是居民收入占比上升,发展成果惠及更广大民众。
二、税收增长新趋势
2014年,我国实现税收收入119158亿元,较2013年同比增长7.8%,是自1994年分税制改革以来增速最低的年份。应该说自1994年分税制改革以来,我国税收增长经历了两个不同阶段,1994年至2011年税收出现了超常增长,而2012年起税收增速出现快速回落,并成为经济新常态下税收增长新趋势。
1994年至2011年,我国税收由5126.88亿元增长到89738.39亿元,出现了历史上从未有过的快速超常增长,并呈三大增长特征:增长率高,年均增长18.34%;持续时间长,从1994年到2011年保持长达17年高增长经久不衰;呈加速增长,“九五”时期增长15.84%,“十五”时期增长18.04%,“十一五”时期增长20.73%。这是在特定历史条件下由五大因素共同作用的结果。一是经济增长。1994年到2013年,虽然税收增速几乎是GDP的2倍,但经济增长依然是税收增长基础。二是结构调整。不但是因为税收贡献率高的工商业和服务业增长远超税收贡献率低的农业,而且采掘业、汽车制造业、烟酒和化妆品等奢侈品业,以及金融业、房地产业和商务服务业等税收贡献率最高行业又是发展最快行业,结构调整加快了税收超GDP增长。三是统计口径。房地产二级市场交易,企业上市和股票交易等不统计GDP,却产生巨额税收的经济活动助推了税收超GDP增长。四是税收管理。金税工程、精细化管理,以及严格违法处罚,在同样制度下增加了税收。五是通货膨胀。1994年至2011年,我国税收增长远高于GDP增长,但与广义货币发行量几乎同步增长,反映出与货币过度发行相关的资产性交易所创造的税收对税收贡献作用在增强。
2012年以来,我国税收增长率急剧下滑,呈以下特征:一是增速大幅下滑,由2011年最高时的22.57%,下滑至2014年的7.81%,下滑速度快,幅度大;二是增速下滑呈加速度,2014年GDP增长7.2%,较2011年下降2个百分点,而税收增长7.81%,较2011年下降14.76个百分点,经济下降1个百分点,税收下降7.38个百分点;三是税收与GDP增速逐渐趋同,2011年GDP增长9.2%,税收增长22.57%,差异为13.37个百分点,2014年GDP增长7.4%,税收增长7.8%,差异为0.4个百分点,税收增长与GDP增长基本同步。
由于税收已由高增长转向中低速增长,增速与GDP基本趋于同步,税收继续下滑的可能性在减少,但税收在较长一段时间内持续保持现行中低增速的可能性在上升,并将成为新常态和新趋势。主要基于以下理由:一是经济增速放慢将使税收增长基础回落;二是对房地产实行宏观调控,加快发展现代服务业,虚拟经济更多为实体经济服务的产业结构调整转型,抑制高税收贡献行业膨胀,使税收超常增长中的结构性因素作用削弱;三是未来提高居民收入占国民收入比重,将抑制税收超常增长趋势;四是未来货币政策依然将影响资产性税收增长。
三、宏观税负新特征
作为反映税收与GDP比值的宏观税负,其高低取决于税收增长与GDP增长关系。自1994年分税制改革以来,我国税收高增长也带来了税收占GDP比重持续上升,由1994年10.59%提高至2014年18.73%。上述宏观税负水平变化有以下三个特征:一是大幅提高,由1994年到2014年,宏观税负提高了80%左右;二是趋于稳定,近几年随着税收增速下降,宏观税负也趋于稳定,2011年至2014年宏观税负分别为18.72%、18.88%、18.88%和18.73%,2014年相对于2013年和2012年还略有下降;三是升幅低于财政收入占GDP比重,1994年至2014年,财政收入占GDP比重由10.79%上升至22.05%,税收收入占财政收入比重由98.25%下降为84.90%。
在国民收入既定前提下,国家税收、企业利润、居民收入此消彼长,税收占GDP比重不断提高,是以居民收入占GDP比重不断下降为代价。科学合理的税负水平并不在于如何提高税收占GDP比重,而是能寻找到既为巩固国家政权、维护社会治安、全面建成小康社会提供稳定可靠政府财力,又使宏观税负水平保持在经济可持续增长、社会公民可承受合理范围之内。自1994年以来,在不同历史阶段,对于科学合理的宏观税负出现过三种不同观点或主张。1994年分税制改革时,面对我国财政收入占GDP比重过低,以及中央财政收入占财政收入比重过低的严峻财政形势,主流观点是提高财政收入占GDP比重,提高中央财政收入占财政收入比重,并成为分税制改革制度设计所考虑的重要内容。然而,随着以税收为主体的财政收入快速增长,两个比重不断提高,国家财力增强,以及社会对宏观税负偏高不满情绪上升,社会要求减税呼声日益高涨。尤其为应对2008年以来的国际金融危机冲击,结构性减税主张成为主流观点,并在政策制度上得以实施。然而,随着2012年以来我国税收增长大幅下滑,党的十八届三中全会《决定》和《深化财税体制改革总体方案》明确稳定宏观税负,即税收增长与经济增长保持基本同步。
从提高两个比重到结构性减税,再到稳定宏观税负,反映了我国在不同历史时期,经济社会发展对宏观税负的内在要求。当前,我国宏观税负已进入合理区间,未来我国宏观税负的总基调是稳定。其主要措施是稳定水平,即与经济基本保持同步增长,既不刻意提高,也不过份降低,在条件允许前提下,进行政府收入有增有减的结构性调整,在出台有可能增加税负新税种时,需相应调低减轻已有税负的老税种。未来应保持宏观税负基本稳定,使企业和个人对税收有一个合理预期。
责任编辑 张蕊
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