时间:2020-01-14 作者:席鹏辉|刘欢 (作者单位:中国社会科学院)
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摘要:
2018年以来,我国采取了大规模、持续的减税降费措施,深化增值税改革、小微企业普惠性税收减免、个人所得税新政、综合降低社保费和清理规范行政事业性收费等政策相继落地落实,减税规模空前。从2019年上半年度全国财政收入基本情况看,一般公共预算收入同比增速相较于2018年同期降低7.26个百分点,政府性基金预算收入相较2018年同期下降33.61个百分点。整体来看,减税降费政策实施已取得一定成效。但考虑到各省经济社会发展情况存在差异,减税降费政策实施的效果与程度也可能不同。为此,本文分析了2019年上半年各省(市、自治区)的财政收入基本情况,为相关讨论提供初步证据。
一般公共预算收入
图1是2019年上半年各省(市、自治区)一般公共预算收入规模。可以发现,排名前五位的地区分别是广东、江苏、上海、浙江与山东。其中广东一般公共预算收入为6855.9亿元,是28个省(市、自治区)中唯一超过6000亿元的地区(受数据可得性限制,吉林省、四川省与西藏自治区未包含在本文分析中)。江苏、上海与浙江一般公共预算收入规模均超过4000亿元,山东一般公共预算收入规模为3739.0亿元。一般公共预算收入规模排名后五位的地区是新疆、海南、甘肃、宁夏与青海。...
2018年以来,我国采取了大规模、持续的减税降费措施,深化增值税改革、小微企业普惠性税收减免、个人所得税新政、综合降低社保费和清理规范行政事业性收费等政策相继落地落实,减税规模空前。从2019年上半年度全国财政收入基本情况看,一般公共预算收入同比增速相较于2018年同期降低7.26个百分点,政府性基金预算收入相较2018年同期下降33.61个百分点。整体来看,减税降费政策实施已取得一定成效。但考虑到各省经济社会发展情况存在差异,减税降费政策实施的效果与程度也可能不同。为此,本文分析了2019年上半年各省(市、自治区)的财政收入基本情况,为相关讨论提供初步证据。
一般公共预算收入
图1是2019年上半年各省(市、自治区)一般公共预算收入规模。可以发现,排名前五位的地区分别是广东、江苏、上海、浙江与山东。其中广东一般公共预算收入为6855.9亿元,是28个省(市、自治区)中唯一超过6000亿元的地区(受数据可得性限制,吉林省、四川省与西藏自治区未包含在本文分析中)。江苏、上海与浙江一般公共预算收入规模均超过4000亿元,山东一般公共预算收入规模为3739.0亿元。一般公共预算收入规模排名后五位的地区是新疆、海南、甘肃、宁夏与青海。其中青海收入规模为138.5亿元,是28个省(市、自治区)中唯一低于200亿元的地区。
图2为2018年和2019年上半年度28个省(市、自治区)一般公共预算收入同比增速情况。可以发现:一方面,收入负增长地区明显增多。28个地区中,2019年上半年一般公共预算收入增速为负地区包括重庆、贵州、青海、新疆、海南、北京、甘肃及黑龙江等8个地区,收入负增长的地区占总样本比重为28.6%,相较上年同期增速为负地区数量明显增加。其中增速最快地区山西省一般公共预算收入增速为12.9%,增速排名后五位地区分别为重庆、贵州、青海、新疆及海南,重庆增速为-7.8%。另一方面,增速整体低于上年同期。在28个地区中,2019年上半年23个地区一般公共预算收入同比增长率整体低于2018年同期,占总样本的82.1%。其中,增速下滑幅度最大五个地区是海南、青海、贵州、山西和甘肃,分别下滑23.6、20.3、16.4、12.5及12.2个百分点;仅天津、内蒙古、河北、广西和湖南增幅较上年同期有所扩大,分别提升了21.24、18.52、4.17、2.61和0.05个百分点。需要指出的是,2018年上半年一般公共预算收入增速超过10%地区包括辽宁省等13个地区,占样本总量的46.4%,2019年上半年仅包括浙江、河北和山西,为样本总量的10.7%。
一般公共预算收入结构
表1所示为2018和2019年上半年各地区税收收入占一般公共预算收入比重情况(受数据可得性限制,本部分分析仅包括19个地区)。整体而言,2019年上半年税收收入占比相较于2018年同期小幅度下降。
(一)税收收入增速
图3为2018、2019年上半年各省(市、自治区)税收收入同比增速情况。可以发现以下几点:第一,税收收入增速为负地区数量显著增加。2018年上半年税收收入增速为负地区包括天津和内蒙古,分别是-4.1%和-2.7%,占样本总量的10.5%;2019年上半年税收收入增速为负地区包括甘肃、青海、海南、云南、重庆和辽宁,分别是-11.0%、-11.0%、-10.7%、-5.8%、-2.5%和-0.5%,占样本总量的31.6%。第二,从税收收入增速来看,2018年上半年税收收入增速为正的地区中增速最低地区为广西自治区(11.3%),2019年上半年税收收入增速最快地区为山西省(12.9%),各地区税收收入增速大幅度下滑。一般公共预算收入规模排名靠前的财政大省中,广东省2019年上半年税收收入增速较2018年同期增速下降10.9个百分点,江苏省下降13.3个百分点,浙江省下降19.4个百分点,均呈现大幅度下滑趋势。第三,在19个地区中,2019年上半年17个地区税收收入同比增速较上年同期出现较大幅度下降,占样本总量的89.5%。其中,增速下滑幅度最大五个地区是海南、甘肃、青海、云南和陕西,下滑幅度分别是38.5、31.6、23.8、23.8和18.2个百分点;增速下滑幅度最小的五个地区是广西、广东、湖北、河南和辽宁,下滑幅度分别是9.5、10.9、10.9、11.3和12.2个百分点。绝大多数地区同比增速下滑幅度均超过10%。
(二)非税收入增速
图4所示为2018年和2019年上半年各地区非税收入同比增速情况。可以发现:一方面,2018年上半年非税收入同比增速为负地区共包括天津等13个省(市、自治区),2019年上半年仅包括重庆市与湖北省,占样本总的比例分别为68.4%、10.5%,非税收入增速为负地区数量显著减少。2018年上半年非税收入增速超过10%地区仅包括浙江(25.9%)与山西(18.6%)2个地区,2019年上半年增速超过10%地区包括海南等11个地区,占样本总的比例分别为10.5%、57.9%,非税收入增速较高地区数量显著增加。另一方面,与税收收入增速存在较大差异,2019年上半年非税收入增速总体高于2018年同期。在19个地区中,2019年上半年16个地区非税收入增速高于上年同期增速,占总样本的84.2%。(除重庆市、山西省及河南省)。其中,增速排名前五位的地区分别为海南、天津、内蒙古、河北和江苏,分别提升了57.9、49.2、44.5、42.2和40.9个百分点。增速排名后五位的地区是浙江、重庆、山西、河南和辽宁,分别提升了6.5、-6.8、-5.5、-1.6和10.5个百分点。
综合税收收入与非税收入增速情况,各地区2019年上半年税收收入同比增速较2018年同期均呈现较大幅度下降,但非税收入较2018年同期呈现较大幅度上升。
总结及基本判断
可以看出,2019年上半年各省(市、自治区)一般公共预算收入表现出以下特点:
第一,2019年上半年各地区一般公共预算收入增速较2018年同期有较大幅度下降。2019年上半年一般公共预算收入排名前五的财政大省收入增量较2018年同期增量均大幅下降(江苏省除外),一般公共预算收入增量为负地区占样本总量比例较2018年同期增长了17.9个百分点。从增速来看,2019年上半年82.1%的地区一般公共预算收入增速低于2018年同期增速。2018年上半年全国10.7%的地区一般公共预算收入增速为负,2019年则扩大至32.1%,一般公共预算收入为负地区数量显著增加。2018年上半年46.4%地区一般公共预算收入增速超过10%,2019年上半年这一比例降低为10.7%。
第二,2019年上半年各地区税收收入同比增速较2018年同期大幅下滑。2019年上半年各地区税收收入增速相较于2018年同期增速下降幅度均超过10个百分点(内蒙古自治区、天津市及广西壮族自治区除外),且增速为负地区数量显著增加(占总样本比例从10.5%上升至31.6%)。2019年上半年一般公共预算收入规模排名前五位的财政大省增速也均呈现大幅度下滑趋势,广东省2019年上半年税收收入增速较2018年同期增速下降10.9个百分点,江苏省下降13.3个百分点,浙江省下降19.4个百分点。
第三,2019年上半年各地区非税收入增速较2018年同期大幅上升。2019年上半年79%地区非税收入增速高于2018年同期。2018和2019年上半年非税收入同比增速为负地区占样本总的比例分别为68.4%、10.5%,2019年上半年非税收入增长为负地区数量显著减少。2018年及2019年上半年增速超过10%地区占样本总的比例分别为10.5%、57.9%,非税收入增速较高地区数量显著增加。
尽管非税收入上升一定程度抵消了税收收入下降影响,但各地区一般公共预算收入仍呈现下降趋势,减税降费政策力度空前。减税降费的积极财政政策效应仍在继续,但以下两方面需格外注意:一是在支出刚性增长的情况下,如何保障地方政府财力可持续性值得重点关注;二是如何关前门堵后门,注重减税之余,落实降费政策,可能是下半年财政政策的主要挑战。
责任编辑 张蕊
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