时间:2020-01-14 作者:单君 (作者单位:山东省日照市城市建设投资集团有限公司)
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摘要:
国有企业是我国国民经济的重要支柱。为适应国有企业改革进程,提高国有企业竞争力,国有企业纷纷借助现代管理工具推进建立健全现代企业制度。全面预算管理作为现代企业常用的预算管理模式,对深化国有企业改革、促进国有企业保值增值,提高国有企业市场竞争力起着至关重要的作用。本文以山东省A国有企业全面预算管理实践为例,希望给国有企业的全面预算管理工作提供借鉴和参考。
A企业全面预算管理的实践
(一)组织架构体系。董事会是预算管理的最高决策机构,负责审批公司及各预算执行单位的年度预算方案及年度预算调整方案。董事会下设预算管理委员会,为履行预算管理职责的决策机构,由公司总经理担任主任、分管领导担任副主任、财务及相关部门单位负责人担任委员,全面负责拟定预算目标,确定预算实施方案;审议、平衡预算方案并组织下达执行;协调解决预算编制和执行中的重大问题;审议预算调整方案;组织审计、考核预算执行情况等。公司各机关部室、子公司及建设项目部作为预算执行单位,负责本部门单位收入、成本费用及资金收支的预算编制、执行、分析和控制等。
(二)规章制度。先后制定印发了《全面预算管理制度》《财务预算实施方案》《关...
国有企业是我国国民经济的重要支柱。为适应国有企业改革进程,提高国有企业竞争力,国有企业纷纷借助现代管理工具推进建立健全现代企业制度。全面预算管理作为现代企业常用的预算管理模式,对深化国有企业改革、促进国有企业保值增值,提高国有企业市场竞争力起着至关重要的作用。本文以山东省A国有企业全面预算管理实践为例,希望给国有企业的全面预算管理工作提供借鉴和参考。
A企业全面预算管理的实践
(一)组织架构体系。董事会是预算管理的最高决策机构,负责审批公司及各预算执行单位的年度预算方案及年度预算调整方案。董事会下设预算管理委员会,为履行预算管理职责的决策机构,由公司总经理担任主任、分管领导担任副主任、财务及相关部门单位负责人担任委员,全面负责拟定预算目标,确定预算实施方案;审议、平衡预算方案并组织下达执行;协调解决预算编制和执行中的重大问题;审议预算调整方案;组织审计、考核预算执行情况等。公司各机关部室、子公司及建设项目部作为预算执行单位,负责本部门单位收入、成本费用及资金收支的预算编制、执行、分析和控制等。
(二)规章制度。先后制定印发了《全面预算管理制度》《财务预算实施方案》《关于进一步规范预算管理工作的通知》《关于调整财务预算的通知》等文件,明确预算管理组织机构、编制流程、职责权力等,确保了全面预算管理各项工作有章可循、有据可依。
(三)预算编制程序。公司预算按照“上下结合、综合平衡”原则进行编制。首先,根据公司发展战略和上级财务考核指标确定总体目标,总体目标确定后预算管理办公室牵头深入各预算执行单位进行现场调研,充分了解各预算执行单位的基本情况,根据公司在各个板块不同的发展程度结合各预算执行单位的实际情况,分别设置权重,进行目标分解;其次,各预算执行单位按照分解的预算指标,以本单位现金流为核心,本着“先业务预算、投资预算,后融资预算和财务预算”的原则进行预算编制。然后,预算管理办公室对各预算执行单位提报的预算方案审核汇总,会同业务归口部门单位提出综合平衡意见和建议上报预算管理委员会。最后,经过多轮反复汇报、反馈和调整,预算管理办公室正式编制年度预算草案,并提交公司党委会、董事会审议批准。审议批准后,由预算管理委员会统一下发。
(四)预算执行与控制。在预算执行过程中,各预算执行单位定期汇总追加预算和预算调整等事项,并上报公司预算管理办公室,预算管理委员会定期召开预算会议讨论各追加预算及预算调整事项,对于不合理的项目不予通过,并将预算调整事项在编制完成的年度预算基础上进行调整,绩效考核部门根据调整后的预算重新制定绩效考核指标,保证全面预算管理的严肃性、规范性。同时,各预算执行单位每月编写完成预算执行分析报告,对预算的实际执行情况和预算目标进行对比分析,找出差异原因,各预算执行单位负责人根据差异查摆问题,适时调整,确保与公司总体战略目标一致。为进一步配合全面预算管理工作,公司设立了资金结算中心,开发建设了专项软件系统平台,对资金余额实施全程监控、限额控制,确保资金自动归集,全面提高资金使用效率,实现资金管理流程化、标准化和信息化。
(五)预算考核与监督。公司根据关键经营指标建立了预算与绩效考核协同机制,对各预算执行单位进行全面考核,并将月度考核与年度考核相结合,考核涉及公司全体员工,保证人人肩上有指标,各预算执行单位都能明确各自的权、责、利,充分发挥人的主观能动性,增加公司经营管理的透明度,促进员工的自我监督与自我控制,考核的结果与工资挂钩。
全面预算管理取得的主要成效
(一)促进了经营管理目标落地,效益水平明显提高。公司推行全面预算管理,将公司财务和非财务资源进行整合、分配和控制,有效地协调各项生产经营活动,促使战略目标达成。实施全面预算管理后,公司积极转变经营理念,深挖经营潜力,在丰富经营业态的同时注重控制成本费用,经营效益和造血功能大幅提升,为公司战略转型发展奠定基础。
(二)规范了公司内控体系,工作效率明显提高。全面预算方案下达实施后,对于各项经营性支出由各经营单位按照既定的预算指标自主抓好预算执行和控制,减少了审批环节、简化了审批流程、提高了运转效率。同时,改变了工程项目财务管理模式,通过资金预算全程倒逼成本管控,提高了工程项目的事前预测及事中监控能力,有效减少了随意变更、追加现象,保障了预算管理的严肃性。
(三)提高了资金管理能力,经营风险控制水平明显提高。公司依托全面预算,以现金流为核心,强化资金管理,全力提升资金保障能力。为做好资金平衡、统筹安排资金使用计划,每季度按照统一模板收集各预算执行单位资金需求计划,建立了严格的审批流程,并根据资金状况统筹管理资金、确定融资额度,有效地控制了资金收支平衡,既满足了资金需求,保证了资金链安全,降低了资金使用成本,又提高了经营风险的可控性。
(四)加强了部门之间的协作,绩效考核效果明显提高。全面预算管理是全员参与的内部管理系统,在公司全面预算编制过程中,一方面借助绩效考核手段充分调动各部门的工作积极性,促进各部门之间的相互沟通和协作,实现了个人目标与公司目标相统一。另一方面通过将预算与绩效考核相融合,在公司战略规划的基础上,将预算分解为具体考核指标,以此引导资源配置,在保证利益合理分配的同时确保公司战略目标实现。
存在的问题及建议
虽然A公司在全面预算管理体系建设过程取得了一定的成效,但也存在一些问题,例如在预算编制过程中,预算目标的分解和下达存在阻力,各预算执行单位的自身利益与公司总体利益之间存在冲突;在预算执行过程中,追加预算和预算调整等不确定事项加大了预算执行和控制的难度;预算考核环节更偏重于财务指标考核,对非财务指标重视程度不够。在分析问题、总结经验的基础上,本文特提出以下几点建议:
(一)加强应用基础建设,创新工作思路。加强全面预算管理制度宣贯,深入一线、深入现场,实现预算管理全员参与、全面覆盖、全程跟踪。进一步加大预算执行监控力度,完善预算执行分析制度,在制度执行和工作实践中找思路、想办法、定措施。进一步提高预算管理人员工作能力、提升预算管理工作水平、加强预算管理绩效考核力度,确保工作全面提速增效。
(二)加强系统建设,挖掘经营潜力。利用互联网和信息技术,探索建立预算信息化系统,促进各环节间数据的流通、分析、共享,利用软件建立系统化预警机制,有效监控预算执行情况、预算目标偏离程度,重点监控工程项目资金预算,实现资金、项目、考核一体化管理。加强预算管理与公司现有软件的有机融合,消除信息孤岛,全面提高工作效率、提升应变能力、降低管理成本。
(三)加强效能建设,提升经营效益。坚持以预算管理引领经营管理,加强公司资源统筹安排,提高资源的使用效率和效果,提高公司的经营效益。同时在预算编制、执行、分析和监控全过程中,科学合理地分析和预测公司外部和内部经营环境,适时掌握市场变化,及时调整预算指标,做好弹性化分析,实现运营动态化管理,使全面预算更好地为公司发展服务。
(四)加强预算考核建设,完善预算评价体系。公司的预算绩效考核更多侧重于财务指标考核,如利润和收入指标,不符合以长期战略为导向的全面预算管理的需求。在预算考核评价体系中引入平衡记分卡模式,从财务、客户、学习成长、内部流程四个角度将公司战略目标分解细化,并以此作为各预算执行单位全面预算的编制依据,充分利用信息反馈并结合科学的数据分析模型,实现各预算执行单位预算目标和公司总体战略目标的动态调整,确保目标一致,最终实现公司总体资源的最优化配置,保证战略目标的完整落地。
责任编辑 廖朝明
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