时间:2020-04-27 作者:高伟明 杜凤星 王菲菲 (作者单位:财政部驻浙江省财政监察专员办事处)
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摘要:
监督国税部门执行国家税法情况,提出加强中央财政管理的政策建议,促进中央预算收入的稳定增长,是财政部驻各地财政监察专员办事处(以下简称专员办)的主要职责。因此专员办在深化税收征管改革中应发挥积极的作用。本着这样的考虑,浙江省专员办对萧山市国家税务局如何加强征收管理,促进中央预算收入增长作了典型调查。
一、萧山市国税局征管基本情况
萧山是杭州的县级市,人口113万,面积1417平方公里,经济结构以乡镇企业为主,工业主要有机械、五金、建材、轻纺、服装、化工等。全市共有纳税人22848户,其中企业8527户,个体工商户14321户。1999年国内生产总值194亿元,财政收入13.47亿元(全省县级市第一)。萧山市国税局现有人员249名,1999年组织税收收入10.5亿元,其中两税10.01亿元。近几年来,萧山市国税局征收管理呈现以下三个特点:
第一,税收收入迅速增长。自1997年来,两税收入持续高速增长,平均每年增长20.44%,比浙江省平均增长率高5.8个百分点,比全国平均增长率高出10.61个百分点。1999年两税收入首次突破10亿元,成为浙江省第一个收入突破10亿元的县市。萧山市国税局税收收入迅速增长主要是通过提高征收能力、加强征收管理来实现...
监督国税部门执行国家税法情况,提出加强中央财政管理的政策建议,促进中央预算收入的稳定增长,是财政部驻各地财政监察专员办事处(以下简称专员办)的主要职责。因此专员办在深化税收征管改革中应发挥积极的作用。本着这样的考虑,浙江省专员办对萧山市国家税务局如何加强征收管理,促进中央预算收入增长作了典型调查。
一、萧山市国税局征管基本情况
萧山是杭州的县级市,人口113万,面积1417平方公里,经济结构以乡镇企业为主,工业主要有机械、五金、建材、轻纺、服装、化工等。全市共有纳税人22848户,其中企业8527户,个体工商户14321户。1999年国内生产总值194亿元,财政收入13.47亿元(全省县级市第一)。萧山市国税局现有人员249名,1999年组织税收收入10.5亿元,其中两税10.01亿元。近几年来,萧山市国税局征收管理呈现以下三个特点:
第一,税收收入迅速增长。自1997年来,两税收入持续高速增长,平均每年增长20.44%,比浙江省平均增长率高5.8个百分点,比全国平均增长率高出10.61个百分点。1999年两税收入首次突破10亿元,成为浙江省第一个收入突破10亿元的县市。萧山市国税局税收收入迅速增长主要是通过提高征收能力、加强征收管理来实现的,具体表现在两税占GDP的比重和与GDP的弹性系数逐步提高上。两税占GDP的比重是衡量税收增长质量的一个重要指标。萧山市1997年这一指标为4.5%,1999年上升到5.16%,提高幅度为15%。GDP与两税的弹性系数是指GDP的增长幅度与税收的增长幅度之比。1999年萧山市两税的弹性系数为1:2.20,比浙江省高出0.87,比全国高出0.81,说明萧山市两税增长明显快于经济增长。
第二,申报纳税的真实性大大提高。1999年申报纳税的税收比1998年净增加26034万元,申报纳税增长率为31.12%。为使纳税人申报快捷方便,萧山市国税局广泛采用电子申报、邮寄申报、委托申报等多种申报方式。1999年按期申报率达到98.28%,个体工商户全部上门申报,企业的零申报、负申报大大减少,零申报负申报比率比1998年下降了23.24%,并基本实现无新欠。
第三,科技治税初见成效。计算机硬件与网络建设已具相当规模,市局与各征收点的广域网已经建成,先进的税收征管信息系统(CTAIS)已全面投入运行,税收业务与计算机应用相结合的复合性人才不断涌现。二、几点思考
为什么近几年萧山市国税收入增长如此迅速呢?这固然有萧山市经济基础比较好等客观因素,但关键是萧山市国税局牢固树立了规范执法的思想,初步建立了以申报纳税和优化服务为基础、以计算机网络为依托、集中征收、重点稽查的新征管模式,探索了一条符合当地实际的工作思路。
思考一:确立一个思路——提高税收征收能力。税收征收能力是指税务机关实际征收的税款与客观存在的可征收税源的比值。现阶段税收工作的基本矛盾是税务机关征收能力的相对低下与国家建设需要税收快速增长之间的矛盾。提高征收能力就是要缩小税务机关监控的税源与客观存在税源之间的差距,并以税收征收能力的强弱作为衡量税务机关应收尽收的主要指标和考核税收工作的重要内容。目前各级税务机关最注重的是税收计划是否得以完成,这样就出现了人为调节税收收入的现象。只要税收收入作为基数法计划手段存在,人为调节税收收入的现象就不可能被消除。这主要由于税收计划刚性太强,要保证任务的完成,许多国税局就不得不采取调节的手段。一些经济发达地区,税收任务完成较好,就想尽办法让纳税人缓缴,把超计划的税收存起来,以丰补歉;而经济发展较慢,税收任务难以完成的地区,则采用预征的办法,将税款先征进来,然后于次月或次年再退出去;有的还在税种之间进行调节。这样做的结果导致税收收入数据不实,影响宏观决策。
萧山市1994年后,两税曾一度吃紧,国税局也曾经确立过抓收入任务的工作思路,在此思路指导下,税收计划虽年年完成,但税收形势却年年吃紧。后来确立了不断提高税收征收能力的工作思路,并以此作为税收工作的出发点和落脚点,使税收收入迅速增长,1999年完成计划数的114.28%。
思考二:坚持一个原则——依法治税。依法治税包括两个方面:一是要注重纳税人依法纳税,二是要注重税务机关依法治税,两者相辅相成,缺一不可。在检查中发现,有的国税机关往往强调纳税人依法纳税多,而对自身规范执法和依法征税则有所忽视,因此依法治税常常得不到很好的贯彻。实践证明,税务机关依法征税的水平决定着纳税人依法纳税的遵从水平。这方面萧山市国税局作了一些改革。为把更多的精力放在规范征管行为上,1998年萧山市国税局尝试税收计划分配方式的改革,试行GDP税收分配法,即以各地的GDP总量为依据来分配税收,使税收任务由原来的只升不降变成有升有降,提高了税收的透明度和公平性。GDP税收分配法由监控应征数、实际入库数、陈欠压欠数、查补入库数组成,并按月跟踪考核。1998年试行后,一举扭转了税收任务紧张的局面,完成计划的103.7%,比1997年增长13.77%。与此同时,萧山市国税局严格按规程操作税收业务,以规范执法为突破口,层层签订税收执法责任制,增强税务人员的责任感,并全面开展执法大检查,检查范围涵盖管理服务、申报征收、税务稽查、行政处罚等征收管理的全过程。通过落实执法责任制,使税务干部法制观念更强,1998、1999两年未发现违规行为。
思考三:强化一个手段——税收监控。要提高征收能力,就要强化内外两个方面的监控手段,杜绝征管漏洞,达到提高纳税申报真实性的目的。萧山市国税局已建立了内外监控体系。
内部监控主要是建立计算机网络监控体系,提高税收工作科技含量。目前全国最先进的税收征管主体软件(CTAIS)已在萧山市国税局全面应用,该局还克服经费紧张的困难,投入500万元购置计算机有关设备,建成了由6条DDN专线、1条光纤、4条拨号线组成的广域网,计算机人均拥有率已达124%,实现了全局涉税资源的共享。同时,建立征管质量考核体系,将考核成绩与奖金挂钩,使税务人员的主要精力集中到提高征收能力这个中心工作上,提高了工作积极性。另外,还加强监管,注重提高税务队伍的整体素质,对机关与基层、稽查与征管、内勤与外勤、城区与农村各单位和岗位之间进行轮换,并且每年分上下半年向社会各界发放行风调查问卷。
外部监控,则主要是建立税源监控体系。萧山市国税局对不同的税源进行了科学的分类,并采取了不同的控管办法。一是对须开增值税发票的企业实施票税稽核。首先,将增值税一般纳税人列入申报监控范围,监控发票开具使用情况,并从中采集进项和销项数据,生成纳税申报表,有效地监控了发票信息。其次,将所有增值税一般纳税人的进销项发票采用集中保管的形式,并通过人工审核把关监控税源。再次,将进销项发票信息输入计算机进行逻辑分析,并与申报的发票信息进行计算机稽核。票税稽核实际上在纳税人发票的使用和抵扣上设置了三道屏障,大大提高了纳税申报的真实性。1999年萧山市国税局通过票税稽核,发现有问题的纳税人904户,占增值税一般纳税人的18.9%,涉及有问题发票8528份,税款4650万元。二是对以现金交易为主的生产消费资料的企业实施行业管理。先将纳税人的生产设备数量、生产能力、动力消耗、财务状况等多种资料归类进行综合分析,再与工商等部门交流,在掌握真实材料的基础上,制定各行业(如纺织、印染、制伞、建材、批发零售)税收监管办法。三是对个私企业实施户籍监控。划分责任区,确定责任人,描绘纳税人辖区分布图,在地图上标注其座落点,并在各乡镇建立由乡镇负责人组成的协税护税小组。通过户籍监控,1999年萧山市国税局共清理出漏征漏管户864户。四是加强稽查,为税源监控提供保障。稽查为征管提供了强有力的保障,通过上述措施进行全方位税源监控,又为稽查提供了准确的案源,可谓相辅相成。
思考四:围绕一个目标——让纳税人提供真实的申报表。让纳税人提供一张真实的纳税申报表,这是一切税收工作的立足点和着眼点所在,也是衡量税收征管质量的重要内容,更是税收工作的最高目标。萧山市国税局在实际工作中,跳出申报率、入库率、税收计划完成率之窠臼,把让纳税人自愿而主动地提供真实的申报表作为现实的奋斗目标,极大地提高了税收征管水平,取得了明显的成效。
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