国库集中支付年终结余资金,是指实行国库集中支付改革的预算单位在预算年度内,按照财政部门批复的部门预算,当年财政尚未支付并按有关财政财务制度规定,应留归预算单位继续使用的预算资金。包括行政事业单位经费结余、政府采购结余、项目经费结余、基本建设项目竣工和投资包干结余以及财政财务制度规定的其他结余资金。随着国库集中支付改革的不断深入,国库集中支付年终结余资金会越来越大,处理方法会越来越复杂,比如何种资金需要结转、何种资金不需要结转等。笔者试就目前两种处理方法做一浅显分析。
业务年结法。指对本年度结余资金的相关处理方式和方法。将本年度没有完成支付的计划予以批量调减,在系统中,进行指标额度注销,经过年底对账后,确定预算单位的剩余指标,新年度手工录入指标。这种处理方法的优点:一是有利于下年度资金结转。由于2007年实行政府收支分类改革后,新科目与旧科目之间不存在一一对应关系,下年资金结转时,手工录入指标,避免了由于导出文本的修改所引起的出错概率。有利于预算执行,年终结余资金转换成新指标后,预算执行部门可以重新核批计划,确定支付方式,控制用款计划进度。二是有利于减轻年终对账工作量。采用这种处理方法,预算单位只需与预算科核对全年预算数,与国库部门核对上年结余数和国库支付数,就能计算当年国库集中支付年终结余资金,大大减少中间环节,提高了速度,保证了质量。三是有利于财政和预算单位的会计核算工作。缺点是:通过冻结剩余指标的方式,系统虽留有往年数据,但不反映系统的连续性;将所有已核批计划数予以批量调减,待下年资金结转后,再重新核批计划,增加了预算执行环节工作量。
系统年结法。指采用国库集中支付系统的各地用户如何通过国库集中支付系统完成资金的结转,它依赖于业务年结的相应规范,具体操作是通过国库集中支付系统所提供的对应功能,将本年未完成支付的集中支付指标和计划余额进行汇总,生成本年度资金的结余情况表。结余情况包含单位、科目、处室(科室)指标类型(项目分类)等信息,将该信息汇总后,对数据进行科目转换,可形成2007年度的新指标。这种处理方法的优点是充分利用系统年结,产生的数据直接过渡到网络账务环节,减少了手工录入凭证发生错误的概率,达到了系统的衔接统一,体现了系统的连续性;有利于预算执行,对剩余指标,待下年资金结转后,仍可确认支付方式,增强了预算执行工作的严密性;在不存在新旧科目变更的情况下,此种方法有利于资金结转工作,不仅方便了急需使用资金的预算单位,也有效地促进单位及时报送结余资金核定表。缺点是在新旧科目变更情况下,对导入导出的文件进行手工修改操作,容易产生人为错误;预算单位与财政部门除核对预算指标数、上年结余数、国库支付数外,还需要增加计划环节的对账,增加了对账环节的复杂性。
总之,国库支付年终结余资金的处理是一个系统工作,具体采用哪种年结方式,需要根据实际情况权衡利弊,选择适合自身的操作方法。
责任编辑 陈素娥